章義蕾

摘要：基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，同時(shí)也出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力，在這種情況下，我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列的減稅降費(fèi)政策，這對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供了重要政策保障。文章主要對(duì)減稅降費(fèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的意義進(jìn)行了闡述，同時(shí)分析了減稅降費(fèi)為高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)減稅降費(fèi)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的措施展開(kāi)深入研究。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);高新技術(shù)企業(yè);影響;風(fēng)險(xiǎn);措施

高新技術(shù)企業(yè)作為國(guó)家科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局按照標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合認(rèn)定的，此類(lèi)企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新發(fā)展，以及不斷進(jìn)行實(shí)踐探索，將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，以此來(lái)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。與其他企業(yè)相比較而言，高新技術(shù)企業(yè)有著其自身的特點(diǎn)，例如成本高、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大等，在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)成果轉(zhuǎn)換周期長(zhǎng)、融資困難等問(wèn)題。鑒于當(dāng)前這種情況下，為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家給予了高新技術(shù)企業(yè)足夠的重視，并且給予了大力的支持，在政策等方面作出相應(yīng)的支持，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供了重要的保障基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、減稅降費(fèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的重要意義

（一）減低高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)

與其他企業(yè)相比較而言，高新技術(shù)企業(yè)有著其自身的特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，往往需要諸多資金上的支持，需要將更多的費(fèi)用投入到科研當(dāng)中，這在無(wú)形中增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。為了妥善解決好當(dāng)前問(wèn)題，國(guó)家制定了一系列的優(yōu)惠政策來(lái)支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，如“可申辦無(wú)抵押低息貸款”、“可申報(bào)瞪羚企業(yè)”、“所得稅稅率 15%”等。通過(guò)當(dāng)前這些政策的有效實(shí)施，取得了較為顯著性的發(fā)展成效。與此同時(shí)，我國(guó)針對(duì)當(dāng)前的問(wèn)題，相繼出臺(tái)了相關(guān)減稅降費(fèi)的政策，例如企業(yè)固定資產(chǎn)可加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，通過(guò)當(dāng)前這些政策的有效實(shí)施，可以幫助企業(yè)更好的緩解其運(yùn)行壓力，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，通過(guò)對(duì)當(dāng)前資金進(jìn)行有效利用，有助于加快科研的進(jìn)程，研發(fā)出新產(chǎn)品，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

（二）有利于企業(yè)吸收資本

高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，高風(fēng)險(xiǎn)成為其主要的特點(diǎn)。隨著消費(fèi)市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變，高新技術(shù)企業(yè)有著固定的發(fā)展方向，但缺乏明朗的研發(fā)周期，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)諸多不確定因素，當(dāng)研發(fā)成功后市場(chǎng)的接手程度也會(huì)尤未可知。鑒于此，高新技術(shù)企業(yè)在融資方面存在較大的難度。隨著國(guó)家大力推行稅收優(yōu)惠政策，從根本上解決了以往難題，極大地降低了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成本，使得產(chǎn)品的利潤(rùn)空間最大化，以此來(lái)提高其投資吸引力。高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的研發(fā)過(guò)程中，隨著民間投資與社會(huì)資本的涌入，在一定程度上提升了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)提供了足夠的資金保障，低于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

（三）保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)研發(fā)往往需要相對(duì)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程，而技術(shù)研發(fā)需要大量的人才。由此可見(jiàn)，招攬和培養(yǎng)研發(fā)人才才能當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的重點(diǎn)，這也是企業(yè)重要的工作。在企業(yè)研發(fā)過(guò)程中，企業(yè)要給予研發(fā)人員高度的重視，注重提高研發(fā)人員的福利待遇，滿(mǎn)足研發(fā)人員的需求，盡可能的給予高額的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能夠保證研發(fā)人員長(zhǎng)久從事研發(fā)工作，致力于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)研發(fā)人員接受股份轉(zhuǎn)贈(zèng)后，需要一次性繳納個(gè)人所得稅，但因?yàn)楣煞輧r(jià)值相對(duì)較高，這為研發(fā)人員造成了較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在這種情況下，現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)成為研發(fā)人員共同追求的目標(biāo)。在國(guó)家出臺(tái)轉(zhuǎn)增個(gè)稅遞延的政策后，更加有利于企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)增股份的形式獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)人員，讓研發(fā)人員長(zhǎng)期在企業(yè)發(fā)展，從事研發(fā)工作，保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、減稅降費(fèi)為高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）申報(bào)材料風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)相關(guān)政策的實(shí)施，為高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)了福音，即高新技術(shù)企業(yè)可享受?chē)?guó)家政策，無(wú)需在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。但高新技術(shù)企業(yè)需要準(zhǔn)備材料自行立項(xiàng)，在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，由于受到諸多方面因素歲限制和影響，致使高新技術(shù)企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠政策，其中較為常見(jiàn)的因素有申報(bào)文案內(nèi)容較為模糊、立項(xiàng)文書(shū)格式缺乏規(guī)范性、缺乏對(duì)申報(bào)流程的了解、行政能力較弱等。根據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，保證年度核查面不得低于20%。在實(shí)際的審查過(guò)程中，由于缺乏對(duì)研發(fā)過(guò)程、研發(fā)內(nèi)容的了解，對(duì)于整個(gè)流程不夠熟悉，針對(duì)所分析的數(shù)據(jù)材料而言，如果提出異議的情況下，需要高新技術(shù)企業(yè)對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行技術(shù)鑒定，并交由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核后再交由給稅務(wù)機(jī)關(guān) 確認(rèn)，很多企業(yè)往往由于個(gè)別材料不清晰，造成了材料必須進(jìn)行鑒定與復(fù)核， 帶來(lái)了人力成本和時(shí)間成本的浪費(fèi)，也加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）研發(fā)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

從高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理的角度來(lái)講，由于受到很多因素所影響，導(dǎo)致其管理存在諸多有待于解決的問(wèn)題，這在一定程度上給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。具體主要體現(xiàn)在：第一，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)時(shí)，缺乏完善的相關(guān)管理制度，并且其管理流程不夠合理、一旦其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)對(duì)整個(gè)研發(fā)造成較大的影響，增加了研發(fā)費(fèi)用，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得到了追加。第二，各部門(mén)間缺乏有效的溝通，尤其財(cái)務(wù)與研發(fā)部門(mén)間缺乏銜接，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題，造成研發(fā)費(fèi)用超預(yù)算等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著企業(yè)的稅務(wù)管理。因?qū)嶋H情況與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)明顯的偏差，財(cái)務(wù)部門(mén)也無(wú)法準(zhǔn)確通過(guò)加計(jì)扣除、加速折舊相關(guān)優(yōu)惠政策，這在一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。此外，從企業(yè)研發(fā)的角度來(lái)講，其研發(fā)技術(shù)具有加大風(fēng)險(xiǎn)，再加上項(xiàng)目研發(fā)、專(zhuān)利申請(qǐng)等需要漫長(zhǎng)的過(guò)程，導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)存在較大的泄密風(fēng)險(xiǎn)，給項(xiàng)目造成毀滅性的打擊。

三、減稅降費(fèi)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的措施

（一）健全高新技術(shù)企業(yè)管理制度

高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要取得理想的發(fā)展效果，則需要注重稅務(wù)方面的管理。具體主要體現(xiàn)在：第一，相關(guān)管理人員在業(yè)務(wù)之余，需要主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)方面的稅務(wù)常識(shí)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)具體實(shí)際情況，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供更多培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。通過(guò)培訓(xùn)教育工作的開(kāi)展，能夠幫助財(cái)務(wù)人員掌握減費(fèi)降稅方面的知識(shí)。根據(jù)實(shí)際培訓(xùn)的結(jié)果，需要積極開(kāi)展相關(guān)方面的考核，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，督促財(cái)務(wù)人員注重提高自身的業(yè)務(wù)水平。第二，明確責(zé)任，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。因此，在實(shí)際的工作過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員需要認(rèn)識(shí)到本部門(mén)在稅務(wù)管理工作中擔(dān)負(fù)的重要職責(zé)，要積極配合，并加強(qiáng)監(jiān)督，使得每個(gè)部門(mén)的工作都可以滿(mǎn)足財(cái)稅的要求。第三，部門(mén)間要密切進(jìn)行交流，做到業(yè)務(wù)方面的有效銜接，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的有機(jī)協(xié)調(diào)。第四，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)：針對(duì)減稅降費(fèi)的執(zhí)行現(xiàn)狀而言，高新技術(shù)企業(yè)要給予足夠的重視，同時(shí)要注重對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，提高他們的工作效率。