王春婷 于明潔 劉晗巍

[摘 要]隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作已經(jīng)不能滿足當(dāng)前事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督使其適應(yīng)改革發(fā)展已成為事業(yè)單位工作的當(dāng)務(wù)之急。文章闡述了財(cái)會(huì)監(jiān)督的含義及必要性，分析了事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的問題，提出了加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的措施，旨在為提高事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督水平提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;財(cái)會(huì)監(jiān)督;內(nèi)控制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.173

習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上發(fā)表了重要講話，首次從完善國家治理體系的角度將財(cái)會(huì)監(jiān)督列入黨和國家監(jiān)督體系的十大監(jiān)督之一，把財(cái)會(huì)監(jiān)督提高到新的政治高度，為新時(shí)代加強(qiáng)和推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督指明了前進(jìn)的方向。當(dāng)前，在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新要求下，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確顯得尤為重要。

1 事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的含義

財(cái)會(huì)監(jiān)督內(nèi)涵較豐富，分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督包括財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)等行政管理部門的政府監(jiān)督，也包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三方中介機(jī)構(gòu)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督等;內(nèi)部監(jiān)督包括內(nèi)部審計(jì)，也包括財(cái)務(wù)人員依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性及合理性進(jìn)行的檢查和監(jiān)督等。文章中事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的含義是基于財(cái)會(huì)監(jiān)督含義中內(nèi)部監(jiān)督而言的，包括事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容。

2 事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的必要性

2.1 是事業(yè)單位的法定義務(wù)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！边@一規(guī)定要求各單位都必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，屬于各單位的法定義務(wù)，必須履行。事業(yè)單位是由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的社會(huì)服務(wù)組織，更應(yīng)該在《政府會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

2.2 有利于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作通過對(duì)本單位內(nèi)控制度的完善程度和執(zhí)行效果進(jìn)行專業(yè)的測試和評(píng)價(jià)，能夠在日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)（包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)），其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時(shí)采取有效措施避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度，進(jìn)而有效地維護(hù)本單位的生存和發(fā)展;事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)查復(fù)核的方式確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確與完整，進(jìn)而為領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供權(quán)威的數(shù)據(jù)支持。

2.3 有利于提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平

事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)是其經(jīng)濟(jì)管理的一種手段，通過對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而不斷推動(dòng)管理制度的完善，并且使制度得到有效的執(zhí)行，防止工作差錯(cuò)和舞弊事件的發(fā)生，保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的同時(shí)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的不斷提升。

3 事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的問題

3.1 事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作不夠重視

事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，平時(shí)重點(diǎn)關(guān)注主營業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重視程度不夠，認(rèn)為事業(yè)單位的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作只是針對(duì)財(cái)務(wù)部門開展的，只要有審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督就可以，與其他部門無關(guān)，由此間接導(dǎo)致單位員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，不重視財(cái)會(huì)監(jiān)督，缺乏積極配合財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的思想，致使財(cái)會(huì)監(jiān)督工作停留在做表面功夫應(yīng)付檢查的層面上，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.2 財(cái)會(huì)監(jiān)督基礎(chǔ)工作薄弱，單位內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督不到位

一是缺乏獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門和專職會(huì)計(jì)人員。一些事業(yè)單位由于歷史原因（如機(jī)構(gòu)缺少人員編制），對(duì)會(huì)計(jì)工作又缺乏重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能劃歸至綜合辦公室，從事財(cái)務(wù)工作的人員身兼數(shù)職，有的甚至由不具備任職資格的人員兼任，業(yè)務(wù)能力和水平參差不齊，致使會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范性，財(cái)會(huì)監(jiān)督不到位。

二是缺乏獨(dú)立的內(nèi)審部門和審計(jì)人員。一些事業(yè)單位同樣由于如機(jī)構(gòu)缺少人員編制等原因，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，沒有在單位內(nèi)部建立內(nèi)審部門及配備審計(jì)人員，或有的事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)審部門，但由于受到事業(yè)單位自身發(fā)展的約束，很多審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門是由同一領(lǐng)導(dǎo)分管，使得內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法發(fā)揮內(nèi)審應(yīng)有的作用。

三是會(huì)計(jì)和審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)。一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和審計(jì)人員由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致其無法對(duì)涉及財(cái)經(jīng)法規(guī)等政策性的重大業(yè)務(wù)把關(guān)，有的甚至缺少職業(yè)道德，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，主要表現(xiàn)在唯領(lǐng)導(dǎo)是從，見到領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑證不做審核就辦理付款，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)安排的支出決策權(quán)在領(lǐng)導(dǎo)，自己只是執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，即使出了問題也應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，自己不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)督出現(xiàn)了真空地帶。

3.3 內(nèi)控制度不健全，缺乏財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制是事業(yè)單位治理的基石，一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度不健全，有的甚至未得到有效的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控制度未能有效地促進(jìn)事業(yè)單位建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，未能有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，嚴(yán)重影響了財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效運(yùn)行，沒有為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.4 財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化建設(shè)滯后

當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)步入高速發(fā)展的信息化時(shí)代，充分利用信息技術(shù)可以有效地提高工作效率，降低人工出錯(cuò)的概率。雖然很多事業(yè)單位都有相關(guān)財(cái)務(wù)管理軟件和業(yè)務(wù)管理軟件，但就軟件的功能而言比較單一，財(cái)務(wù)管理軟件僅限于財(cái)務(wù)部門報(bào)銷、記賬、統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)使用，其他部門無法通過財(cái)務(wù)軟件分享相關(guān)財(cái)務(wù)信息，業(yè)務(wù)管理軟件僅限于業(yè)務(wù)部門使用，其他部門同樣無法通過業(yè)務(wù)軟件分享相關(guān)業(yè)務(wù)信息，信息孤島的存在使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作沒有得到很好的融合。由于缺乏有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化平臺(tái)（也可稱為財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)），無法自動(dòng)實(shí)現(xiàn)信息的共享與交換，導(dǎo)致事業(yè)單位的工作效率不高，影響了事業(yè)單位的順利發(fā)展。