易昌廳

[摘 要]經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨著越發(fā)復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營(yíng)管理中需要切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，建立起完善的內(nèi)控管理機(jī)制，以更好地應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展變化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。文章結(jié)合相關(guān)概念，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了探討，希望能夠幫助企業(yè)更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控水平。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控管理;資本管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.151

1 前言

企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，盈利是最為核心的目的，而現(xiàn)階段，受各種因素的影響，市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化較快，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)政策還是金融環(huán)境都受到了很大影響，企業(yè)也因此面對(duì)著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，做好自身資源的優(yōu)化配置，通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整來(lái)保障資金安全，并且做好對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，制定出有效的應(yīng)對(duì)和解決方案，避免不必要的損失。

2 相關(guān)概念

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，因?yàn)楦鞣N難以預(yù)料或者無(wú)法控制的因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況存在很大的不確定性，繼而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能性。依照企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體環(huán)節(jié)，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如果依照風(fēng)險(xiǎn)的可控程度，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因包括外部原因和內(nèi)部原因，外部原因有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家財(cái)政政策、行業(yè)大背景等，內(nèi)部原因有資本結(jié)構(gòu)、投資決策、管理制度、人員意識(shí)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響巨大，需要企業(yè)切實(shí)做好防范工作。

2.2 內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障資產(chǎn)安全所采取的相關(guān)措施，包括自我調(diào)整、自我評(píng)價(jià)、自我控制等。企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括環(huán)境控制、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，必須堅(jiān)持合法性、針對(duì)性、一貫性、適應(yīng)性等基本原則，借助有效的內(nèi)部控制，企業(yè)可以切實(shí)保障會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和完整性，推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，自身的財(cái)產(chǎn)安全也能夠得到保護(hù)。

3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理的必要性

3.1 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性，不可能被完全消除，不過(guò)借助有效的方法和手段，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。大量的實(shí)踐表明，內(nèi)控管理是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為有效的手段，借助科學(xué)的內(nèi)控管理，企業(yè)可以提高自身財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明性，保證財(cái)務(wù)管理工作的效果，從這個(gè)角度分析，內(nèi)控管理是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。

3.2 發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)的必然選擇

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素多種多樣，人員因素在其中占據(jù)主要地位，企業(yè)想要真正做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，必須將自身的人才優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)。通過(guò)內(nèi)控管理的方式，一方面，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在工作中存在的不足和問(wèn)題，在配合監(jiān)督機(jī)制的情況下，可以解決問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理;另一方面，企業(yè)可以通過(guò)有效的內(nèi)控管理，完善自身的人才培訓(xùn)機(jī)制，做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，使得自身所具備的人才優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)。

4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

4.1 內(nèi)控環(huán)境不健全

完善的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控管理工作順利實(shí)施的重要保障，不完善的內(nèi)控環(huán)境可能引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。市場(chǎng)環(huán)境本身的不可控性，使得企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)需求變化和相關(guān)政策的波動(dòng)時(shí)，必須制定有效的內(nèi)控管理制度才能很好的應(yīng)對(duì)，而從實(shí)際情況分析，不少企業(yè)并沒(méi)有在內(nèi)控管理方面給以足夠的重視，管理的重心被放在生產(chǎn)活動(dòng)方面，沒(méi)有建立起健全完善的內(nèi)控制度，影響了內(nèi)控管理工作的實(shí)施效果。

4.2 監(jiān)督體系不完善

對(duì)于企業(yè)而言，很多時(shí)候之所以會(huì)面臨各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)非常關(guān)鍵的因素，就是沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的貫徹落實(shí)，在財(cái)務(wù)管理權(quán)力過(guò)度分散的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也會(huì)受到很大影響，這一點(diǎn)在大型國(guó)有企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)中表現(xiàn)得尤其明顯。當(dāng)前，很多企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，或者雖然建立起了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，導(dǎo)致其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中處處受到限制，無(wú)法很好地監(jiān)督企業(yè)各部門的工作，這種情況下，企業(yè)想要提高自身的管理水平自然困難重重。

4.3 管理機(jī)制不合理

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，需要安排具備較強(qiáng)專業(yè)能力、對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)一些關(guān)鍵項(xiàng)目，如資產(chǎn)核算、成本核算等，有效整合資金使用情況，做好企業(yè)收入和支出情況的嚴(yán)格管控，明確資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作的順利實(shí)施。而在這種情況下，企業(yè)管理層容易出現(xiàn)管理權(quán)利過(guò)分集中的情況，容易引發(fā)貪污腐財(cái)問(wèn)題。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該從預(yù)算管理的需求出發(fā)，構(gòu)建起相應(yīng)的資金管理機(jī)制，但是實(shí)際上，絕大部分企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，都存在著管理結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)問(wèn)題的有效監(jiān)管，也無(wú)法準(zhǔn)確地把握內(nèi)部資金流動(dòng)情況，極大地增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

4.4 考核體系不規(guī)范

通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系的方式，可以對(duì)預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行考核，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)的合理劃分，但是不少企業(yè)在落實(shí)相關(guān)管理工作的過(guò)程中，并沒(méi)有與預(yù)算管理方案很好地結(jié)合在一起，也沒(méi)有將相應(yīng)的指標(biāo)有效落實(shí)到實(shí)踐中，缺乏對(duì)員工工作行為的約束和監(jiān)督，嚴(yán)重影響預(yù)算考核工作實(shí)效性的同時(shí)，員工也存在工作積極性不足的問(wèn)題。不少企業(yè)沒(méi)有依照自身的物資采購(gòu)使用情況、生產(chǎn)管理情況以及財(cái)務(wù)活動(dòng)等建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各種財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的跟蹤管控，這樣很容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

5 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施