劉焱

[摘 要]納稅籌劃指的是企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行合理避稅，它能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，具有重要的作用。隨著新稅法的推廣，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的一個(gè)重要問題就是，怎樣開展納稅籌劃，從而合理避稅。文章分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施納稅籌劃的重要性，闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展納稅籌劃的有效策略。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;企業(yè)經(jīng)營水平

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.166

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理開展納稅籌劃成為了一個(gè)重要內(nèi)容。納稅籌劃指的是企業(yè)對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)實(shí)施合理籌劃，確定有效的納稅方案，從而達(dá)到合理避稅效果。它具有變通性和時(shí)效性特點(diǎn)，能夠使企業(yè)顯著降低稅負(fù)，從而推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。目前，隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型以及新稅法的不斷推廣，市場競爭逐漸加劇，企業(yè)面臨很大的壓力，要想實(shí)現(xiàn)利潤的提升，財(cái)務(wù)管理必須重視納稅籌劃工作，從而降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)競爭力。

1 納稅籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)納稅籌劃指的是在法律規(guī)定范圍內(nèi)，認(rèn)真分析企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營和管理情況，從而有效減輕稅負(fù)，使企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理開展納稅籌劃，不但能夠降低企業(yè)稅負(fù)，還能降低成本，提升自己的競爭力，從而取得有利競爭優(yōu)勢。納稅籌劃的特點(diǎn)是法律性、時(shí)效性和導(dǎo)向性，企業(yè)開展納稅籌劃首先必須遵守法律法規(guī)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施納稅籌劃能夠有效減輕稅負(fù)，提高企業(yè)利潤。而且納稅籌劃把宏觀調(diào)控作為參考，對(duì)于納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)整，從而符合市場發(fā)展趨勢。時(shí)效性要根據(jù)實(shí)時(shí)的政策進(jìn)行，及時(shí)做好調(diào)整，從而符合法律規(guī)定。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中實(shí)施納稅籌劃的重要價(jià)值

2.1 能夠降低企業(yè)成本

稅務(wù)工作是企業(yè)必須面對(duì)的一個(gè)問題，它是國家法律規(guī)定的要求，是企業(yè)的重要工作。稅務(wù)工作也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，需要引起足夠重視。在遵守法律規(guī)定的前提下，要合理應(yīng)用納稅籌劃，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營情況，采取合理的策略，從而有效安排企業(yè)涉稅項(xiàng)目，這樣就能有效節(jié)約企業(yè)資金，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 方便企業(yè)進(jìn)行籌資

企業(yè)開展資金籌措有兩種方式，分別是權(quán)益籌資以及負(fù)債籌資。權(quán)益籌資的風(fēng)險(xiǎn)很小，不需要使用固定資產(chǎn)，也不需要支付利息，但需要投入一定的成本。而負(fù)債投資和前者具有很大區(qū)別，它的風(fēng)險(xiǎn)很大，需要進(jìn)行抵債，還要支付固定利息，但只要付出很小的成本即可。因此，合理的納稅籌劃可以結(jié)合企業(yè)目前情況，遵循相關(guān)法律法規(guī)，確定最合適的籌資方案。

2.3 能夠幫助企業(yè)正確投資

在企業(yè)經(jīng)營過程中，在進(jìn)行投資決策的時(shí)候，要結(jié)合目前經(jīng)營情況開展稅務(wù)管理，從而使稅款下降。所以，企業(yè)投資決策能夠使企業(yè)稅務(wù)明顯減輕。在企業(yè)開展投資的時(shí)候，要認(rèn)真了解投資項(xiàng)目的具體情況，決策者要開會(huì)討論，這樣才能確定合理的投資方案，從而完成納稅籌劃目標(biāo)。

2.4 能夠合理分配企業(yè)收入

企業(yè)財(cái)務(wù)管理做好納稅籌劃，不僅對(duì)于企業(yè)籌資和投資有幫助，還能合理分配企業(yè)收入。在遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況和管理工作合理分配收入，最終降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

2.5 能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)水平

將納稅籌劃用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，不但可以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能有效調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，取得最大化的收益，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

2.6 有效提升企業(yè)經(jīng)營水平

企業(yè)在開展運(yùn)營過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的主要影響因素包括生產(chǎn)成本、運(yùn)營成本等。所以企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益越多，也就需要繳納更多的稅款，兩者是正比關(guān)系。因此，企業(yè)在開展稅款繳納的時(shí)候，在法律規(guī)定內(nèi)可以延遲交款時(shí)間，降低成本。另外，存貨計(jì)價(jià)方式也會(huì)影響到企業(yè)銷售成本。所以，企業(yè)要想減少所得稅，可以合理選擇存貨計(jì)價(jià)方式。要想提高企業(yè)運(yùn)營水平，在遵守法律規(guī)定前提下，要結(jié)合運(yùn)營情況，采取最合理的納稅籌劃方案。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃策略的應(yīng)用

3.1 企業(yè)籌資過程中納稅籌劃的合理應(yīng)用

3.1.1 合理選擇債務(wù)資金和權(quán)益資金

一般來說，企業(yè)都有兩種融資方式，包括負(fù)債融資以及權(quán)益融資。這兩種融資方法都有自己的優(yōu)點(diǎn)以及缺點(diǎn)。負(fù)債融資成本屬于企業(yè)費(fèi)用，要在納稅前扣除，這樣就可以抵消所得稅。但權(quán)益融資成本不能作為企業(yè)費(fèi)用，只能納稅后并入利潤再分配。因此，企業(yè)籌資中開展納稅籌劃，要使用負(fù)債籌資，這種融資方式對(duì)企業(yè)有利。根據(jù)有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，由于負(fù)債籌資出現(xiàn)的利息以及手續(xù)費(fèi)等支出能夠計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)中。作為企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)費(fèi)用能夠在納稅前支出取用，這樣就能使企業(yè)的所得稅下降。權(quán)益融資是一種發(fā)行股票的方法，要從納稅中獲取的利潤支付股東的股利，同負(fù)債融資方法比較，就需要繳納更多所得稅。因此，負(fù)債融資的形式和發(fā)行股票融資比較，扣除企業(yè)借款利息具有更好的優(yōu)勢。在進(jìn)行所得稅繳納前，可以把負(fù)債融資的資金作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行扣除，這樣能夠用于稅費(fèi)抵消，從而降低企業(yè)成本，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

3.1.2 應(yīng)用融資租賃

企業(yè)開展負(fù)債籌資的一個(gè)主要方法是進(jìn)行融資租賃，它能夠解決企業(yè)需要的固定資產(chǎn)。由于企業(yè)固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，這樣就增加了企業(yè)的成本，從而減少了企業(yè)納稅基數(shù)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，這樣就能變?yōu)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)納稅前扣除，從而進(jìn)一步減少企業(yè)納稅基數(shù)，所以融資租賃具有很好的避稅效果。另外，租賃也是非常特別的籌資方式，在企業(yè)中廣泛推廣，也產(chǎn)生了很多租賃公司。目前，企業(yè)理財(cái)過程中，租賃是開展納稅籌劃的一個(gè)重要方法。對(duì)于承租方來說，租賃不但能夠防止長期占用資金產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，還可以支付租金，對(duì)納稅所得額進(jìn)行抵扣，從而減輕稅負(fù)。

3.2 企業(yè)投資中納稅籌劃的應(yīng)用

3.2.1 投資籌劃