李長義

[摘 要]工程物資貿(mào)易公司結(jié)算管理是一項專業(yè)性和技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，全面、準(zhǔn)確、實事求是的工程物資結(jié)算，可以有效控制公司經(jīng)營成本，提高公司預(yù)算和決算的準(zhǔn)確性，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險。文章從結(jié)算作用、結(jié)算原則、結(jié)算職責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置和結(jié)算注意事項四個方面詳細(xì)地闡述了物貿(mào)公司結(jié)算管理工作思路和做法，以期達(dá)到拋磚引玉、以饗讀者的目的。

[關(guān)鍵詞]工程物資結(jié)算;結(jié)算機(jī)構(gòu)職責(zé);結(jié)算崗位配置

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.011

1 工程物資貿(mào)易公司結(jié)算定義

工程物資貿(mào)易公司結(jié)算是指工程物資貿(mào)易單位按照采購合同、銷售合同和已供應(yīng)物資數(shù)量向供應(yīng)商和施工單位辦理物資價格數(shù)量清算的經(jīng)濟(jì)活動。工程建設(shè)項目建設(shè)周期長，占用資金數(shù)額大，為使工程物貿(mào)單位在供應(yīng)物資過程中所耗用的資金及時得到補(bǔ)償，需要對已供應(yīng)物資價款進(jìn)行及時結(jié)算，保證其資金周轉(zhuǎn)和物資供應(yīng)，具體結(jié)算包括中期結(jié)算（進(jìn)度結(jié)算）、年終結(jié)算，全部合同履行完成后要進(jìn)行終期結(jié)算等。

2 工程物資結(jié)算作用

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，工程物資結(jié)算可以明確買賣雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系，即明確工程物資的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。工程物資結(jié)算的主要作用如下四點。

（1）結(jié)算關(guān)系明晰化有利于明確界定交易界區(qū)。通過買賣雙方協(xié)商一致辦理結(jié)算，對已發(fā)生交易進(jìn)行確認(rèn)，結(jié)算界定和保護(hù)了排他性的產(chǎn)權(quán)，使交易者既能在市場上開展公平的現(xiàn)貨交易，又可以與其他交易者締結(jié)具有法律保障的契約關(guān)系，形成多樣化的財貨交換方式和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式。

（2）結(jié)算關(guān)系明晰化有助于使交易者形成穩(wěn)定的收益預(yù)期。結(jié)算使得買賣雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系明晰化和對稱化，可使行為人在進(jìn)行交易時具有穩(wěn)定的預(yù)期，其將全面權(quán)衡成本與收益的關(guān)系，以效用最大化原則來支配和處分財產(chǎn)，從而優(yōu)化市場交易中的激勵與約束機(jī)制。

（3）結(jié)算關(guān)系明晰化有助于提高合作效率。通過辦理結(jié)算，明確交易雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系，降低達(dá)成人與人之間合作的交易費(fèi)用，提高合作效率。

（4）結(jié)算關(guān)系明晰化有助于提高資源的配置效率。結(jié)算關(guān)系明晰化，使得公平、自由的市場交易成為可能，降低交易費(fèi)用，促進(jìn)資源根據(jù)市場需求的變化在全社會自由流動，提高資源配置效率。

3 工程物資結(jié)算原則

結(jié)算工作原則是制定結(jié)算管理制度，結(jié)算機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本原則，也是考核結(jié)算工作效率的基本標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合項目實際和行業(yè)經(jīng)驗，工程物資結(jié)算工作原則包括準(zhǔn)確性原則、及時性原則、完整性原則和統(tǒng)一性原則。具體情況如下四點。

（1）準(zhǔn)確性原則。工程物資結(jié)算數(shù)量和價格必須依據(jù)采購銷售合同相應(yīng)條款辦理，不能單方面變更合同結(jié)算，每一項結(jié)算價格數(shù)量等數(shù)字指標(biāo)必須運(yùn)用科學(xué)的方法，依據(jù)充分，資料確定，不能假定、估算，更不能任意編造。

（2）及時性原則。發(fā)生物資供應(yīng)實際業(yè)務(wù)之后，買賣雙方應(yīng)按照合同約定及時對賬并辦理結(jié)算，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以便盡早付款。供貨與結(jié)算不能間隔較長時間，以免造成預(yù)付款積壓和應(yīng)收賬款長時間沉淀。

（3）完整性原則。該辦理結(jié)算的一切業(yè)務(wù)都要辦理結(jié)算，不能漏結(jié)、少結(jié)，做到賬實相符。公司發(fā)生的所有結(jié)算業(yè)務(wù)都要在結(jié)算臺賬中有所反映。

（4）統(tǒng)一性原則。各單位、各項目結(jié)算都是公司結(jié)算的組成部分，各單位結(jié)算構(gòu)成了統(tǒng)一的公司結(jié)算，要按照統(tǒng)一口徑和程度計算和填報，做到業(yè)務(wù)財務(wù)結(jié)算口徑一致，賬賬相符。

4 工程物貿(mào)公司結(jié)算機(jī)構(gòu)職責(zé)和機(jī)構(gòu)設(shè)置

4.1 結(jié)算機(jī)構(gòu)職責(zé)

（1）編制、貫徹和落實相關(guān)結(jié)算管理辦法等規(guī)章制度，使結(jié)算有章可循、有法可依。

（2）備份采購銷售合同，管理合同臺賬，結(jié)算依據(jù)清楚。

（3）收集整理發(fā)到貨單、送貨單等供貨原始憑證，根據(jù)供貨原始憑證，編制物資收發(fā)存統(tǒng)計報表。

（4）與供應(yīng)商和施工單位對賬，確認(rèn)采購銷售數(shù)量、價格和金額等結(jié)算要素數(shù)額。買賣雙方確認(rèn)無誤后，辦理結(jié)算，向財務(wù)部門報賬。

（5）編制采購銷售結(jié)算臺賬以及庫存臺賬等，按期對公司結(jié)算情況進(jìn)行統(tǒng)計分析總結(jié)，做到臺賬清楚。

（6）定期檢查各地區(qū)各項目結(jié)算管理情況，發(fā)現(xiàn)問題隱患并及時整改。

（7）對各地區(qū)各項目結(jié)算工作進(jìn)行考核，針對檢查出現(xiàn)的問題，定期對結(jié)算人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（8）編制實際結(jié)算價格數(shù)據(jù)庫，為公司生產(chǎn)經(jīng)營和招投標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持。

4.2 結(jié)算機(jī)構(gòu)設(shè)置

工程物貿(mào)公司應(yīng)設(shè)置總公司、分公司和項目部三級結(jié)算管理機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)總公司、分公司和項目部結(jié)算管理工作。公司整體結(jié)算機(jī)構(gòu)是一個金字塔形的管理體系，總公司設(shè)置專門結(jié)算管理機(jī)構(gòu)，作為公司結(jié)算主管部門，負(fù)責(zé)公司整體結(jié)算管理工作，對分公司和項目部結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，保證總部對公司結(jié)算工作的管理和管理力度。分公司結(jié)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)各項目采購銷售結(jié)算，接受總公司結(jié)算業(yè)務(wù)監(jiān)督和指導(dǎo)。項目部結(jié)算專員隸屬于各分公司，負(fù)責(zé)項目具體結(jié)算工作。公司結(jié)算機(jī)構(gòu)如圖1所示。

總公司和分公司具體結(jié)算人員設(shè)置如下：

總公司結(jié)算崗位配置：①公司結(jié)算負(fù)責(zé)人。按照準(zhǔn)確、及時、完整和統(tǒng)一的結(jié)算原則，編制公司結(jié)算管理辦法等規(guī)章制度，對結(jié)算流程依據(jù)資料等做出具體規(guī)定;結(jié)算部門與公司其他部門、分公司的橫向縱向聯(lián)系溝通工作;組織結(jié)算檢查和考核，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期組織結(jié)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)。②結(jié)算審批崗。依據(jù)采購銷售合同，審批分公司提報的結(jié)算單，發(fā)現(xiàn)存在的結(jié)算問題并督促分公司整改。督促分公司及時辦理結(jié)算，保證結(jié)算及時性，減少預(yù)付款沉淀。③結(jié)算統(tǒng)計崗。編制公司整體采購銷售結(jié)算臺賬，包括公司整體采購運(yùn)輸銷售結(jié)算臺賬等，按月、季度和年度及時更新并定期對臺賬進(jìn)行分析總結(jié);匯總編制公司實際結(jié)算價格數(shù)據(jù)庫，為公司整體經(jīng)營開發(fā)和招投標(biāo)等提供價格數(shù)據(jù)支持;編制物資收發(fā)存報表，與財務(wù)對賬，保證業(yè)務(wù)結(jié)算賬目與財務(wù)賬目一致性。