薛飛

摘要：為激發(fā)企業(yè)在創(chuàng)新、研發(fā)方面做出投入的熱情，國(guó)家相關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了很多和財(cái)政及稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，特別是頒發(fā)了和科技創(chuàng)新企業(yè)相配套的很多補(bǔ)貼政策。在這樣的情境下，我們應(yīng)深度思考的問(wèn)題是企業(yè)主觀上是否真正重視政府補(bǔ)貼，其是否將自身的扶持作用充分發(fā)揮出來(lái)等。文章在介紹政府補(bǔ)貼、內(nèi)部控制相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，解讀國(guó)內(nèi)政府補(bǔ)貼現(xiàn)狀，較為詳細(xì)的探究企業(yè)怎樣成功申請(qǐng)到政府補(bǔ)貼。在獲得補(bǔ)貼后可以采用的有效的內(nèi)控管理方法，進(jìn)而幫助企業(yè)在政策規(guī)定的范疇中，最大限度的提升對(duì)政府補(bǔ)貼的利用效率，為科技創(chuàng)新、企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供更多動(dòng)力。

關(guān)鍵詞：政府補(bǔ)貼;科技企業(yè);內(nèi)控管理;措施探究

2008年爆發(fā)的金融危機(jī)對(duì)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)造成不同程度的創(chuàng)傷，為對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成良性刺激作用，很多國(guó)家在政策編制及實(shí)施方面的力度達(dá)到了前所未有的層面，陸續(xù)把科技創(chuàng)新作為重要的國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展方向之一，對(duì)高端科技創(chuàng)新、技術(shù)開發(fā)方面的投資力度持續(xù)增強(qiáng)。我國(guó)陸續(xù)頒發(fā)了很多財(cái)政與稅收優(yōu)惠政策，在科技企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)政補(bǔ)貼成為了一股重要的企業(yè)資金來(lái)源之一。但現(xiàn)實(shí)中依然暴露出一些不足，一是政府補(bǔ)貼規(guī)模持續(xù)擴(kuò)增，二是部分科技企業(yè)的創(chuàng)新能力并沒有顯著提升，在某些領(lǐng)域中一些企業(yè)甚至還利用違法途徑騙取政府補(bǔ)貼。在這樣的情境下，理應(yīng)更深入的研究政府補(bǔ)貼內(nèi)容及要求，協(xié)助企業(yè)有效規(guī)劃申報(bào)計(jì)劃、結(jié)合自身?xiàng)l件獲得政府補(bǔ)貼，借此方式使政府補(bǔ)貼的作用發(fā)揮到最大化。

1.概念界定

1.1政府補(bǔ)貼

我國(guó)現(xiàn)有文件內(nèi)已經(jīng)對(duì)政府補(bǔ)助做出明確定義，可以將其理解成政府以無(wú)償方式為企業(yè)提供貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，但是政府作為投資者身份對(duì)企業(yè)投入的資本不被納入至補(bǔ)助范圍中。其主要被細(xì)分成和收益有關(guān)及和資產(chǎn)有關(guān)的兩種類型，宗旨在于鼓勵(lì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)階段強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新力度，創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，引領(lǐng)新興產(chǎn)業(yè)獲得更大發(fā)展空間等。而政府補(bǔ)貼則是政府為鼓勵(lì)企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，為他們提供和研發(fā)活動(dòng)或者科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)的部分補(bǔ)助資金，比如科研項(xiàng)目啟動(dòng)及技術(shù)升級(jí)改造資金等。

1.2內(nèi)部控制

即一個(gè)企業(yè)為達(dá)成自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)的安全性、完整性，確保會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性與可靠性，更好的貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)方針，最大限度的保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的低成本性與高效率，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部采用的自我調(diào)整、管束、規(guī)劃、測(cè)評(píng)與管控等多種手段、措施的總稱。

2.國(guó)內(nèi)政府補(bǔ)貼現(xiàn)狀分析

2.1補(bǔ)貼的覆蓋面

不論是中央還是各地政府機(jī)構(gòu)，主觀上就形成了幫扶數(shù)個(gè)特定產(chǎn)業(yè)的意圖，故而在很長(zhǎng)的一段時(shí)間中，電子信息、生物醫(yī)藥、高端裝備、新材料、新能源等領(lǐng)域的技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為了各地政府補(bǔ)貼的重點(diǎn)對(duì)象。近幾年來(lái)，人工智能、數(shù)字創(chuàng)新、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等也被陸續(xù)納入至政府補(bǔ)貼的范疇中。

2.2補(bǔ)貼力度

當(dāng)下，國(guó)內(nèi)各地政府采用的補(bǔ)貼力度相對(duì)較大，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)內(nèi)許多上市公司營(yíng)運(yùn)階段收到一定數(shù)額的政府補(bǔ)貼，且有逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，從這個(gè)層面上分析，國(guó)內(nèi)政府補(bǔ)貼的覆蓋面相對(duì)廣泛，政府補(bǔ)貼的力度持續(xù)增大。

2.3補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)后果

結(jié)合當(dāng)下學(xué)者在研究中的發(fā)現(xiàn)，政府補(bǔ)貼行為帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果主要表現(xiàn)在影響會(huì)計(jì)穩(wěn)定性和經(jīng)濟(jì)效率、企業(yè)績(jī)效及盈余管理等方面上。有學(xué)者通過(guò)研究中探查到，政府補(bǔ)貼會(huì)引起政府對(duì)部分企業(yè)在政策性方面做出傾斜，通過(guò)實(shí)施多種影響金融機(jī)構(gòu)貸款等政策去削弱企業(yè)的會(huì)計(jì)穩(wěn)定性、減少經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)負(fù)債率偏高、成長(zhǎng)性優(yōu)良的國(guó)企形成的影響更為顯著。也有學(xué)者證實(shí)政府補(bǔ)貼和固定資產(chǎn)投資之間呈正相關(guān)性，而和無(wú)形資產(chǎn)及對(duì)外投資之間均呈負(fù)相關(guān)性，可能會(huì)引起部分企業(yè)降低無(wú)形資產(chǎn)及對(duì)外投資力度，使經(jīng)濟(jì)效益提升過(guò)程受到一定阻礙。也有人員發(fā)現(xiàn)，政府補(bǔ)貼通過(guò)改善企業(yè)之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，協(xié)助規(guī)模不同的企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效，強(qiáng)化他們吸引外部投資的能力。對(duì)于不同企業(yè)而言，政府研發(fā)補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力形成的影響也不盡相同，很多學(xué)者指出，政府補(bǔ)貼有助于提升企業(yè)研發(fā)階段的技術(shù)創(chuàng)新效率。童光榮等人員研究分析了政府補(bǔ)貼的時(shí)滯性，指出在政府補(bǔ)貼影響下，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的行為真的存在著延遲性，政府研發(fā)補(bǔ)貼對(duì)當(dāng)期與后期的研發(fā)投入活動(dòng)均能起到激勵(lì)作用，而政府補(bǔ)貼的激勵(lì)效應(yīng)自身也具備一定延遲效應(yīng)。

3.科技企業(yè)內(nèi)政府補(bǔ)貼的規(guī)劃及內(nèi)控管理措施

3.1扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)觀念，調(diào)整對(duì)政府補(bǔ)貼的思想認(rèn)識(shí)

當(dāng)下，國(guó)內(nèi)很多科技企業(yè)面對(duì)政府補(bǔ)貼時(shí)主要持有如下兩種心態(tài)，一種是“我自身有錢，不想受政府的監(jiān)督管理，自行決定如何進(jìn)行科技創(chuàng)新投入”;另一種是“補(bǔ)貼是白來(lái)的錢，不要白不要，要了以后其他事宜再說(shuō)”。對(duì)于持有第一種心態(tài)的企業(yè)，應(yīng)明確單純依賴市場(chǎng)與企業(yè)本體，創(chuàng)新的激勵(lì)作用很難抵達(dá)社會(huì)最優(yōu)研發(fā)投入層次，為此政府機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)其適度作出干預(yù);面對(duì)持有第二種心態(tài)的企業(yè)，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中一定要明確，政府為企業(yè)提供一定補(bǔ)貼支持，宗旨不是為優(yōu)化企業(yè)的凈利潤(rùn)，主要是為鼓勵(lì)企業(yè)在科技研究方面做出更大的創(chuàng)新、技術(shù)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展進(jìn)步。故而，各科技企業(yè)一定要端正心態(tài)，將現(xiàn)實(shí)科研項(xiàng)目作為始發(fā)點(diǎn)，確立自我健康、持久發(fā)展的中心地位，持續(xù)增加研發(fā)力度，提升研發(fā)工作效率，從技術(shù)改革創(chuàng)新視角出發(fā)去拓展產(chǎn)品的功能屬性，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，把政府補(bǔ)貼看成是如虎添翼，只有這樣方能將政府補(bǔ)貼的效力充分發(fā)揮出來(lái)，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造出更多效益。

3.2做好項(xiàng)目的統(tǒng)籌規(guī)劃

眾所周知，項(xiàng)目申報(bào)資料內(nèi)容繁雜，只通過(guò)研究閱讀通知公告的方式很難全面認(rèn)識(shí)、了解，應(yīng)深度分析公告內(nèi)牽扯到的管理方法及有關(guān)附件提及內(nèi)容，各項(xiàng)資金的申報(bào)要求存在一定差異，這就要求科技企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自審，確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)有項(xiàng)目是否和標(biāo)準(zhǔn)要求相吻合，比如在“XX年首臺(tái)（套）重大技術(shù)裝備保費(fèi)補(bǔ)貼資金申報(bào)”內(nèi)，將“首臺(tái)（套）”作為基本條件，需要相關(guān)部門依照指導(dǎo)目錄逐一進(jìn)行索引，而后才是保費(fèi)補(bǔ)貼。其它類項(xiàng)目可能明確至投資總額、企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、技術(shù)要求、資格認(rèn)證、產(chǎn)學(xué)研執(zhí)行狀況等方面。再如江蘇省對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供的專項(xiàng)資金支持范圍主要包括三類：一是促進(jìn)兩業(yè)融合發(fā)展。包括研發(fā)設(shè)計(jì)、檢驗(yàn)認(rèn)證、定制化制造、柔性生產(chǎn)、全生命周期管理控制、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、優(yōu)秀品牌培育等制造服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;二是服務(wù)創(chuàng)新;三是廢舊家電回收體系的構(gòu)建。

故而，一定要自信分析現(xiàn)行的政府政策，當(dāng)下國(guó)內(nèi)部分大型企業(yè)已經(jīng)創(chuàng)設(shè)了專門的“政府事務(wù)部”，而對(duì)于科技創(chuàng)新企業(yè)而言，絕大部分處于中小微企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展階段，企業(yè)財(cái)會(huì)部門或行政部門承擔(dān)起該項(xiàng)工作內(nèi)容義不容辭。承擔(dān)部門先要從科學(xué)技術(shù)、開發(fā)團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、年均收入、企業(yè)建設(shè)規(guī)模等諸多方面進(jìn)行自我測(cè)評(píng)，以此為據(jù)規(guī)劃出和現(xiàn)實(shí)條件及企業(yè)未來(lái)發(fā)展能達(dá)到的條件相吻合的項(xiàng)目。

具體規(guī)劃設(shè)計(jì)流程可以做出如下闡述：（1）項(xiàng)目分類：企業(yè)自身要掌握項(xiàng)目的所屬類型，是國(guó)家級(jí)省級(jí)還是市級(jí)縣級(jí)的范疇，牽頭單位具體是哪個(gè)？在目標(biāo)確定下來(lái)以后，企業(yè)可以采用最貼合設(shè)計(jì)方向的項(xiàng)目方案去申報(bào)政府補(bǔ)貼，只有這樣方能實(shí)現(xiàn)有的放矢。（2）企業(yè)要全面了解申報(bào)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的政府補(bǔ)貼政策，熟讀有關(guān)資助項(xiàng)目的內(nèi)容、申請(qǐng)條件、資助資金數(shù)額、驗(yàn)收條件、是否?？顚Ｓ玫纫约靶铚?zhǔn)備的各類企業(yè)資料等。（3）明確企業(yè)的行業(yè)屬性、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人員優(yōu)勢(shì)、研發(fā)投入、新產(chǎn)品收入、產(chǎn)學(xué)研合作等，合理預(yù)判在依托的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)背景下未來(lái)幾年中的發(fā)展趨向等。（4）合理規(guī)范財(cái)務(wù)處置過(guò)程，尤其是企業(yè)的研發(fā)投入進(jìn)行單獨(dú)羅列并核算，獲得詳細(xì)、證實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，呈現(xiàn)出企業(yè)較好的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。（5）牢牢掌控并定時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目具體規(guī)劃內(nèi)容，從財(cái)務(wù)視域出發(fā)，定時(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、盈虧水平;從技術(shù)角度出發(fā)，定期更新技術(shù)發(fā)展路線等。

舉例說(shuō)明項(xiàng)目規(guī)劃的重要性：江蘇省互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)“百千萬(wàn)”工程項(xiàng)目申報(bào)政府補(bǔ)貼時(shí)，明確要求企業(yè)在本省內(nèi)已完成注冊(cè)，具備獨(dú)立法人資格，持有自主開發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)并且已上線連續(xù)運(yùn)營(yíng)時(shí)間≥3年;企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建設(shè)了現(xiàn)代化制度，法人治理結(jié)構(gòu)完整，運(yùn)營(yíng)管理體制完善且創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制有效;形成了較強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及可持續(xù)發(fā)展能力;企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況良好，平臺(tái)規(guī)?；虺砷L(zhǎng)性處于本行業(yè)內(nèi)的前端，有資料記載，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)類型平臺(tái)近些年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高于7000萬(wàn)元，兼并了蘇中、蘇北地區(qū)部分的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)。以上項(xiàng)目在沒有進(jìn)行項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃的前提下就無(wú)法輕易申報(bào)成功。

3.3加強(qiáng)內(nèi)控管理力度

3.3.1事前防控

科技企業(yè)要盡早建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控規(guī)章體制，除了常規(guī)的企業(yè)需要建立嚴(yán)格財(cái)務(wù)、資金、授權(quán)審批管理制度之外，還需構(gòu)建政府項(xiàng)目管理及其資金管理制度、和政府補(bǔ)貼有關(guān)的制度。在項(xiàng)目管理制度內(nèi)，應(yīng)建立以政府項(xiàng)目為單位的項(xiàng)目小組。把企業(yè)法定代表人確認(rèn)成項(xiàng)目的首要責(zé)任人，由其承擔(dān)補(bǔ)貼是否正常履職的法律職責(zé)。指派綜合業(yè)務(wù)強(qiáng)的企業(yè)高層擔(dān)任具體項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人及具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同組成內(nèi)部審核小組。項(xiàng)目小組選舉出項(xiàng)目組長(zhǎng)，由其全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目工作推進(jìn)過(guò)程。結(jié)合項(xiàng)目類型的差異，比如是研發(fā)攻堅(jiān)項(xiàng)目，盡早組織技術(shù)骨干或核心技術(shù)人員建成研發(fā)專項(xiàng)小組;對(duì)于研發(fā)及執(zhí)行并存項(xiàng)目，除了組建研發(fā)團(tuán)隊(duì)以外，還要增設(shè)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)。在項(xiàng)目資金管理制度內(nèi)，明確要求分離管理自有資金與政府補(bǔ)貼資金;由銀行賬戶到會(huì)計(jì)科目一定要分開設(shè)置，單獨(dú)審核、記賬，規(guī)避發(fā)生和自有資金及它類項(xiàng)目政府補(bǔ)貼混淆的情況。

3.3.2事中控制

對(duì)政府補(bǔ)貼資金與項(xiàng)目科研進(jìn)展采用追蹤、動(dòng)態(tài)化管理方法。企業(yè)不僅要盡早對(duì)補(bǔ)貼資金進(jìn)行規(guī)范化的賬務(wù)管理，也要確保補(bǔ)貼效益能落到實(shí)處。項(xiàng)目審核小組要做到按周、月、季定時(shí)測(cè)評(píng)考核項(xiàng)目組的工作進(jìn)展情況，監(jiān)管和執(zhí)行分離制度能確保項(xiàng)目能按計(jì)劃嚴(yán)格推進(jìn)，也能確保項(xiàng)目能夠順利通過(guò)政府的中期檢查。若項(xiàng)目組出現(xiàn)延遲、偏離等狀況，企業(yè)應(yīng)盡早調(diào)配業(yè)務(wù)能力強(qiáng)與職業(yè)素養(yǎng)高的人員填充項(xiàng)目組，這是提升政府補(bǔ)貼資金使用效率的有效方法之一，也維護(hù)了項(xiàng)目補(bǔ)貼資金的安全性、合法性。

（2）秉持不相容職務(wù)相互分離的原則，加大對(duì)賬目?jī)?nèi)容的盤點(diǎn)控制力度;嚴(yán)格依照規(guī)定要求使用政府資金，嚴(yán)禁出現(xiàn)挪用、占用情況;深度解讀不兼容職務(wù)相互分離的制衡必要性，各部門、各崗位形成相互管束、監(jiān)督的發(fā)展局面。

3.3.3事后監(jiān)督、

在各個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)落實(shí)后，項(xiàng)目審核成員均要及時(shí)履行審核職責(zé)，加大科研成果及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查力度，盡早探查到企業(yè)內(nèi)控中存在的疏漏及薄弱環(huán)節(jié);針對(duì)會(huì)計(jì)期間或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后的項(xiàng)目實(shí)況，各部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息反饋給項(xiàng)目?jī)?nèi)部審核成員，分析資金籌集與需求量是否真正實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，項(xiàng)目實(shí)施和計(jì)劃或預(yù)算是否完全吻合，作為被補(bǔ)貼扶持的科技企業(yè)，要主動(dòng)和全面配合政府職能部門落實(shí)項(xiàng)目追蹤及項(xiàng)目結(jié)題任務(wù)。

4.結(jié)束語(yǔ)

黨的十九大報(bào)告內(nèi)強(qiáng)調(diào)“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力”，故而政府進(jìn)一步加大了對(duì)科技企業(yè)的補(bǔ)貼力度，宗旨在于通過(guò)政府的宏觀干預(yù)去持續(xù)這類企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，解除既往因自身資金供應(yīng)不足而引起的自主創(chuàng)新能力偏弱的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。通過(guò)政府補(bǔ)貼，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程能起到明顯的促進(jìn)作用，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的生存環(huán)境與成長(zhǎng)機(jī)制，使我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平層面的科學(xué)技術(shù)發(fā)展進(jìn)步有更堅(jiān)穩(wěn)的基礎(chǔ)。

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