摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，行政事業(yè)單位在保障正常提供公共服務(wù)的前提下開(kāi)始著眼制度建設(shè)、效率建設(shè)，并逐步探討建立長(zhǎng)效機(jī)制，所以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》應(yīng)運(yùn)而生，但在實(shí)際執(zhí)行中，部分行政事業(yè)單位至上而下對(duì)內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，專(zhuān)業(yè)人才缺乏，導(dǎo)致整個(gè)單位運(yùn)行效率不高，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定影響。本文闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性，分析了目前存在的普遍問(wèn)題，查找分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并提出解決的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制 ;對(duì)策

一、內(nèi)部控制管理的重要性

（一）對(duì)權(quán)力進(jìn)行制度化約束，保障單位運(yùn)行規(guī)范

向社會(huì)提供公共服務(wù)的行政事業(yè)單位是國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)的組成單位和責(zé)任主體，要保障各個(gè)主體把權(quán)力運(yùn)用得規(guī)范、高效，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。完善的內(nèi)控制度，可以堵塞內(nèi)部管理漏洞，起到內(nèi)部監(jiān)督與約束的作用，徹底把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，為行政事業(yè)單位更好地履行公共服務(wù)職能提供保障，最終促進(jìn)各單位可持續(xù)發(fā)展。

（二）對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行制度化管理，提高工作效率

各行政事業(yè)單位一般不以盈利為目的，其經(jīng)費(fèi)由財(cái)政保障，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展需要龐大的資金支持，在有限的資金保障下高質(zhì)量、高效率地完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要明確崗位責(zé)任、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，有效監(jiān)督體系。在內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行中實(shí)行相互制約、相互促進(jìn)，從而保證業(yè)務(wù)運(yùn)行方便快捷，有利于工作效率的提升。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行制度化管控，提升服務(wù)質(zhì)效

近些年，多措并舉下，廉政建設(shè)取得很多成績(jī)，但外部監(jiān)督力量的有限，事后監(jiān)督的滯后，都在一定程度上增加了行政事業(yè)單位的行政風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)是內(nèi)控管理的重要工作，做好內(nèi)部控制體系與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控有機(jī)結(jié)合，可達(dá)到事前、事中、事后監(jiān)督一體化。從而降低違紀(jì)違法概率，有效管控各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面提升服務(wù)質(zhì)效。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

內(nèi)控管理已納入常規(guī)工作，每年以報(bào)告形式進(jìn)行填報(bào)建設(shè)及更新情況，但該項(xiàng)工作沒(méi)有因開(kāi)展時(shí)間長(zhǎng)而取得突破性進(jìn)展，真正做到行之有效。在各行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中暴露了以下問(wèn)題：

一是制度模板化，不具有可實(shí)施性。每年的內(nèi)控報(bào)表填報(bào)時(shí)，根據(jù)基本邏輯性及附件上傳數(shù)量對(duì)各單位進(jìn)行優(yōu)、良、中、差的等級(jí)評(píng)價(jià)，但真正的運(yùn)行效率無(wú)從考察，制度匹配度無(wú)法核準(zhǔn)。

二是制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。內(nèi)控制度是一個(gè)法人單位的行為準(zhǔn)則，是單位整體運(yùn)行的有效監(jiān)督，但在履職履責(zé)過(guò)程中主觀性決定仍然嚴(yán)重，對(duì)現(xiàn)有的制度置若罔聞，按“慣例辦事”嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度執(zhí)行力。

三是內(nèi)控執(zhí)行評(píng)估報(bào)告未發(fā)揮作用，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理不到位。對(duì)內(nèi)控運(yùn)行年度進(jìn)行的評(píng)估報(bào)告未真實(shí)準(zhǔn)確地反映各單位內(nèi)控建設(shè)及運(yùn)行情況，如存在崗位職責(zé)模糊、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控弱化、責(zé)權(quán)利不匹配等情況，評(píng)估報(bào)告既不能查找問(wèn)題也不能促進(jìn)制度的改進(jìn)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在問(wèn)題的原因分析

（一）內(nèi)控管理工作重視不夠。

內(nèi)部管理是系統(tǒng)性工程，需要全員參與到建設(shè)及執(zhí)行中來(lái)。但從實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有對(duì)內(nèi)控管理給予足夠的重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)單位發(fā)展的重要意義。以為內(nèi)控制定的相關(guān)制度就是財(cái)務(wù)制度，將內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理劃等號(hào)。還有部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為內(nèi)控管理的工作應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立完成，與其他部門(mén)并沒(méi)有很大的關(guān)系。這種內(nèi)控管理知識(shí)的缺乏、內(nèi)控意識(shí)的淡薄，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的推進(jìn)，也影響了事業(yè)單位工作效率的提升。

（二）專(zhuān)業(yè)人才的缺乏

內(nèi)控管理人才既需要過(guò)硬的業(yè)務(wù)知識(shí)也要有較強(qiáng)的綜合能力。從內(nèi)控體系中組織構(gòu)架的搭建、各項(xiàng)制度的制定、廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理、職責(zé)清單的建立、監(jiān)督評(píng)估機(jī)制的運(yùn)行保障等都需要專(zhuān)業(yè)人才予以支持。實(shí)際工作中，往往由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，但財(cái)務(wù)人員綜合能力不高，加之對(duì)內(nèi)控管理沒(méi)有太深了解，不能全面把控。因此專(zhuān)業(yè)人才的缺乏，導(dǎo)致單位制度制定不能結(jié)合本單位實(shí)際，往往是運(yùn)用模板應(yīng)付了事，對(duì)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效果大大折扣。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)控制度制定后，需要遵照實(shí)施才能發(fā)揮它的作用，但在不少行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中 “人治”現(xiàn)象突出。單位領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)人影響力較大，而對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)人”的行為缺乏相應(yīng)約束，即便內(nèi)控執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，也不能觸發(fā)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。在年度終了時(shí)的評(píng)估報(bào)告中“人為”現(xiàn)象也嚴(yán)重影響到最后一道監(jiān)督機(jī)制的發(fā)揮，不能形成客觀、公正的自評(píng)報(bào)告。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的優(yōu)化建議

（一）重視思想轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)控管理意識(shí)

一個(gè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行有力，需要單位管理層轉(zhuǎn)變思想，提高內(nèi)控管理意識(shí)，首先，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，單位管理層要加強(qiáng)內(nèi)控管理知識(shí)學(xué)習(xí)，建立正確的內(nèi)控管理觀念，從而對(duì)內(nèi)部管理起到導(dǎo)向作用，時(shí)刻加強(qiáng)內(nèi)控運(yùn)行情況檢查，檢驗(yàn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。其次，加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，單位內(nèi)部要開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，從而在實(shí)踐中自覺(jué)遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。三是重視風(fēng)險(xiǎn)管理。在新形勢(shì)下，行 政事業(yè)單位履職活動(dòng)中也面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)，為此要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)高度重視，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理堵塞漏洞，加強(qiáng)防范。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，采用科學(xué)的內(nèi)控管理方式

要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤?，必須事先做好?nèi)控制度設(shè)計(jì)，保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對(duì)完善的內(nèi)控體系，然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng)，需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對(duì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行和內(nèi)部管理起到指導(dǎo)作用。這就需要進(jìn)一步對(duì)單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分析，結(jié)合單位實(shí)際，進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確定部門(mén)、崗位職責(zé)權(quán)限，確保運(yùn)行流程精簡(jiǎn)高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內(nèi)控管理方法，在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，減少“人治化”的影響因素，重點(diǎn)是對(duì)單位“一把手”進(jìn)行權(quán)力約束，對(duì)“關(guān)鍵人”加強(qiáng)監(jiān)控，保證內(nèi)控實(shí)施制度化。

（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)預(yù)算約束力

在內(nèi)控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財(cái)力支撐，財(cái)務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率提升。而在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng)，對(duì)單位的收支活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范，遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)接受預(yù)算約束，從而增強(qiáng)預(yù)算管理功能。一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財(cái)政規(guī)定的預(yù)算口徑，結(jié)合單位的具體情況，將預(yù)算做實(shí)、做細(xì)，精準(zhǔn)到具體項(xiàng)目。二是實(shí)行全口徑預(yù)算管理。將財(cái)務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍，保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細(xì)的資金計(jì)劃，保證資金科學(xué)調(diào)度，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目要單獨(dú)列示，編制政府采購(gòu)計(jì)劃，保證采購(gòu)工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任分解、落實(shí)到具體責(zé)任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對(duì)接，按月進(jìn)行預(yù)算收支兌現(xiàn)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能。

（四）構(gòu)建完善的評(píng)估體系，加強(qiáng)評(píng)估報(bào)告的科學(xué)利用

評(píng)估報(bào)告是對(duì)行政事業(yè)單位一整套的內(nèi)控體系運(yùn)行進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，是一張綜合報(bào)告，但該報(bào)告往往以自評(píng)方式居多，在監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立的情況下由牽頭部門(mén)完成。為保障該自評(píng)報(bào)告發(fā)揮作用，需要完善評(píng)估體系，如引進(jìn)第三方、部門(mén)間交叉審核、推薦典型案例等方式提高自評(píng)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)評(píng)估報(bào)告中得分較高的進(jìn)行抽查，并納入目標(biāo)考核范圍。

五、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位必須順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的要求，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加完善的服務(wù)。行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)良性發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：漆雪梅（1986—），女，遂寧，漢，大學(xué)本科，會(huì)計(jì)中級(jí)，成都市軍隊(duì)離休退休干部服務(wù)中心，內(nèi)控管理。