周竹韻

摘要：隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來，云審計(jì)模式開始出現(xiàn)，改變了我國審計(jì)工作的方向，從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向詳細(xì)審計(jì)，審計(jì)全覆蓋即將成為現(xiàn)實(shí)。但同時(shí)，審計(jì)工作也將面臨新一輪的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。本文借鑒管理學(xué)中相關(guān)工具（基于IFE和EFE矩陣分析），從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個(gè)部分，對當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)模式進(jìn)行了全面的剖析。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);云審計(jì);IFE矩陣分析;EFE矩陣分析

一、大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)研究現(xiàn)狀

我國目前對于云審計(jì)的研究主要從某一審計(jì)主體的角度進(jìn)行分析，本文采用IFE和EFE矩陣的特殊方法，從整體層面上對大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個(gè)方面進(jìn)行探究，以期對國家審計(jì)、社會審計(jì)和民間審計(jì)的具體企業(yè)的云審計(jì)具有指導(dǎo)性的研究意義。

二、對大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境分析

從整體層面上對大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)進(jìn)行分析，以往的研究多數(shù)采用傳統(tǒng)的SWOT定性分析的方法，本文從定量分析的角度，運(yùn)用內(nèi)部因素評價(jià)（IFE）矩陣和外部因素評價(jià)矩陣（EFE）對其進(jìn)行研究，本節(jié)僅選取對于大多數(shù)企業(yè)都具有普遍影響意義的因素來分析，只是提供了一個(gè)指導(dǎo)意義的方法，每個(gè)企業(yè)獨(dú)有的因素還需具體問題具體分析。

（一）大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)內(nèi)部環(huán)境分析

1.大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

首先，運(yùn)用云審計(jì)模式時(shí)，審計(jì)人員收集的各項(xiàng)資料，采集、生成的各種數(shù)據(jù)，不再分塊存儲在每位審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中，而是分類存儲在同一個(gè)資源平臺上，審計(jì)人員通過云審計(jì)平臺，可以隨時(shí)查閱審計(jì)組收集到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和資料，及時(shí)分享審計(jì)信息，避免重復(fù)勞動，與此同時(shí)還降低了成本。

其次，當(dāng)審計(jì)工作運(yùn)用云審計(jì)模式時(shí)，脫離了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，再也沒有大量的紙質(zhì)版審計(jì)工作底稿，只需要一個(gè)軟件，使項(xiàng)目經(jīng)理和管理層隨時(shí)隨地可以查看各種工作進(jìn)程，提高監(jiān)督的力度和審計(jì)質(zhì)量，如果審計(jì)工作出現(xiàn)問題時(shí)，并及時(shí)的對審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)，這樣就避免了在審計(jì)工作進(jìn)行了大半時(shí)，才發(fā)現(xiàn)問題再進(jìn)行修正，節(jié)省了很多時(shí)間。

2.大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)的不足

截止到目前為止，中國注冊會計(jì)師協(xié)會共有注冊會員接近25萬人，成為了大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)行業(yè)的中流砥柱，但現(xiàn)在所需要的審計(jì)人才僅僅擁有審計(jì)方面的專業(yè)知識已經(jīng)不足以應(yīng)對工作，大數(shù)據(jù)時(shí)代雖然給人們帶來了便利，但給審計(jì)人員提出了更高的要求，云審計(jì)模式下，計(jì)算機(jī)專業(yè)的知識是不可或缺的。越來越多的企業(yè)要求審計(jì)人員對其信息系統(tǒng)的一般控制進(jìn)行檢查，雖然可以利用聘請外部專家的方式，但是如果企業(yè)里的人員既懂審計(jì)專業(yè)知識又對相關(guān)計(jì)算機(jī)知識有著深入的掌握，則節(jié)約了成本。

此外，目前審計(jì)軟件的開發(fā)并不是每個(gè)企業(yè)都能做到的，其開發(fā)需要耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，這就使得一些企業(yè)只能依靠通過高價(jià)購買審計(jì)軟件來更好的進(jìn)行審計(jì)工作。但對于一些中小型企業(yè)來說，由于其審計(jì)收費(fèi)較低，但購買審計(jì)軟件的費(fèi)用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于審計(jì)收費(fèi)，就導(dǎo)致很多企業(yè)超出預(yù)算。

（二）大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)外部環(huán)境分析

1.大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)面臨的機(jī)會

一方面，在大數(shù)據(jù)背景下云審計(jì)不斷發(fā)展深入的情況下，審計(jì)模式也將從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)逐步向?qū)徲?jì)全覆蓋轉(zhuǎn)變，在以往由于審計(jì)人員不足造成只能對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)抽樣的情況將不復(fù)存在。在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋后，我國審計(jì)行業(yè)將發(fā)生翻天覆地的變化，審計(jì)的準(zhǔn)確性會提高，這對我國審計(jì)行業(yè)可以說是跨越式的發(fā)展，進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段。但要想全面轉(zhuǎn)型，還需要各方面的努力和創(chuàng)新。

另一方面，審計(jì)的客觀性除了和注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷以及被審計(jì)單位是否保持獨(dú)立性有關(guān)外，還和審計(jì)程序的選擇有關(guān)。由于第三方針對全體事務(wù)所開發(fā)設(shè)計(jì)的軟件，只能進(jìn)行審計(jì)程序的選擇，主觀刪減審計(jì)程序的可能性大大降低。并且不提供二次開發(fā)和修改的權(quán)限（這種權(quán)限應(yīng)當(dāng)是省級以上的注協(xié)擁有），這就導(dǎo)致各個(gè)事務(wù)所的審計(jì)過程的客觀性將提高，規(guī)避了一部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)面臨的威脅

數(shù)據(jù)已經(jīng)開始成為一種與煤炭、石油一樣重要的能源，它所創(chuàng)造的價(jià)值是無法估量的。有的時(shí)候一個(gè)微小的數(shù)字，就影響著企業(yè)興衰存亡的決定性命運(yùn)。數(shù)據(jù)的安全問題就顯得尤為重要。數(shù)據(jù)的安全問題主要分為數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，如果數(shù)據(jù)的存儲出現(xiàn)了問題，可能導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的丟失，將會大大影響審計(jì)工作的進(jìn)程和耗費(fèi)巨大的精力去恢復(fù)數(shù)據(jù)，正如同現(xiàn)在的銀行系統(tǒng)一樣，一旦系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)丟失，銀行工作將陷入困境，可見數(shù)據(jù)的存儲安全性問題的重要性。另一方面，數(shù)據(jù)如果出現(xiàn)泄露，造成的損失是不可計(jì)量的。因此，在大數(shù)據(jù)背景下云審計(jì)模式的研究，數(shù)據(jù)的安全控制問題成為至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

此外，雖然現(xiàn)在審計(jì)相關(guān)的法律很多并且在不斷的完善，但是現(xiàn)行的法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則沒有明確規(guī)定應(yīng)用云審計(jì)技術(shù)，因此審計(jì)在應(yīng)用云審計(jì)方面的相關(guān)法律就有所缺失，這就導(dǎo)致了審計(jì)人員在應(yīng)用其技術(shù)時(shí)并沒有法律為支撐，使得云審計(jì)應(yīng)用很難在審計(jì)領(lǐng)域中真正的展開，更有甚者，甚至?xí)虼巳ャ@法律的空子。

（三）IFE和EFE矩陣在云審計(jì)的具體應(yīng)用

IFE和EFE矩陣是通過對企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素進(jìn)行評價(jià)，以此給出針對性意見的分析工具。在具體使用時(shí)，根據(jù)企業(yè)的具體情況，列出一系列相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境特點(diǎn)，按其對企業(yè)影響的重要程度列出各項(xiàng)占總體的權(quán)重，并制定評分標(biāo)準(zhǔn)（例如1-3分），采用專家評價(jià)法，最后用總加權(quán)分?jǐn)?shù)與平均水平進(jìn)行對比，以此得出結(jié)論并給出相關(guān)建議。

三、總結(jié)語

大數(shù)據(jù)背景下的云審計(jì)不斷發(fā)展，并對審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，但我們在這條路上還需要很長的時(shí)間去深入探索，如何解決上述的提到的不足和威脅將會是學(xué)者未來研究的重點(diǎn)領(lǐng)域。

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