馬文倩 姜春花

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，電力企業(yè)要想提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，在財(cái)務(wù)管理中積極應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行全面監(jiān)督和控制，提高管理效率和質(zhì)量，為電力企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);全面預(yù)算;管理

引言

在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理是主要方式，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管和控制的重要工具，當(dāng)今時(shí)代，新型的全面預(yù)算理念隨著社會(huì)發(fā)展逐漸形成和出現(xiàn)，該項(xiàng)理念雖然日益完善，可是依然經(jīng)常受到管理各項(xiàng)因素的影響，導(dǎo)致面臨著諸多問題，必須使用合理的方式，綜合性分析以及判斷，最終將預(yù)算管理的應(yīng)用效果更加全面地體現(xiàn)出來。

1全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是由預(yù)算管理演變而來的，是企業(yè)以戰(zhàn)略為立足點(diǎn)，通過全方位預(yù)算管理的實(shí)施幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理機(jī)制。詳細(xì)來看，全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的各種財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，完成既定目標(biāo)的活動(dòng)。其反映的是未來企業(yè)某一特定時(shí)期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金收支、成本和生產(chǎn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)全面預(yù)算管理有兩個(gè)較為明顯的特點(diǎn)，即與市場(chǎng)全面對(duì)接，在開展全面預(yù)算管理的過程中要以市場(chǎng)為中心;與企業(yè)內(nèi)部全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)接，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行，是全方位的管理。

2電力企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1缺乏完善的預(yù)算管理組織體系

電力企業(yè)未設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，往往只有財(cái)務(wù)兼任、兼管預(yù)算管理工作，功能設(shè)置不健全，職責(zé)劃分不明確，參與全面預(yù)算管理頂層設(shè)計(jì)的部門不多，公司其他業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠。預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算申報(bào)、執(zhí)行、調(diào)整各環(huán)節(jié)的情況不了解、信息不對(duì)稱，一旦預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題時(shí)，往往出現(xiàn)部門間相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，不僅需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，而且還將直接影響到預(yù)算管理的質(zhì)量和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2全面預(yù)算停留在利潤(rùn)層面，隨意性大、不客觀

目前全面預(yù)算的實(shí)際情況是集團(tuán)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)來年的利潤(rùn)目標(biāo)，將企業(yè)的利潤(rùn)作為預(yù)算編制的依據(jù)，每項(xiàng)預(yù)算都緊緊地圍繞利潤(rùn)展開，缺乏客觀性，只是賬面數(shù)字化的預(yù)算。而且編制預(yù)算時(shí)不認(rèn)真，為完成任務(wù)而完成任務(wù)，執(zhí)行偏差大，導(dǎo)致在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)無從下手。

2.3預(yù)算執(zhí)行不力

預(yù)算執(zhí)行關(guān)系企業(yè)最終能否達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，是全面預(yù)算的重要環(huán)節(jié)。但是，目前有些企業(yè)只注重預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行比較隨意，以事后控制為主，預(yù)算的執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，使得全面預(yù)算管理流于形式。例如，預(yù)算審批下達(dá)后，預(yù)算指標(biāo)分解不明晰，預(yù)算責(zé)任不明確，無法落實(shí)預(yù)算責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性缺失;沒有制定有效的預(yù)算反饋和報(bào)告制度，使預(yù)算執(zhí)行情況無法及時(shí)上報(bào)、反饋及溝通，造成各部門相互推諉扯皮，導(dǎo)致預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控形同虛設(shè)難以發(fā)揮效用。而所謂的預(yù)算分析就是對(duì)比財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根本沒有涉及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)的分析比對(duì)，也就不能客觀地反映出隱匿在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的真實(shí)原因。

3電力企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

3.1完善全面預(yù)算管理組織體系

要建立預(yù)算編制委員會(huì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算編制工作，加強(qiáng)預(yù)算編制工作部門間的溝通，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確傳達(dá)到各業(yè)務(wù)部門，調(diào)整與戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃相沖突的預(yù)算部分。同時(shí)保證部門預(yù)算與公司預(yù)算的一致性，也有利于使各部門工作人員認(rèn)識(shí)到預(yù)算是一項(xiàng)與自身利益密切相關(guān)的工作，提高主觀能動(dòng)性，貢獻(xiàn)自己的專業(yè)知識(shí)，積極參與預(yù)算編制，避免出現(xiàn)“預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的專有業(yè)務(wù)”的錯(cuò)誤認(rèn)知，補(bǔ)充人員的知識(shí)短板，相互協(xié)調(diào)，共同配合，采取強(qiáng)力有效措施，共同努力做好預(yù)算。

3.2預(yù)算審批調(diào)整適度放權(quán)

在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的時(shí)代背景下，仍用“以不變應(yīng)萬變”的思路來做預(yù)算，那預(yù)算只能變成數(shù)字游戲，因此必須轉(zhuǎn)變思路，只有有效的全面預(yù)算才能銜接企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、績(jī)效，幫助企業(yè)把未來帶進(jìn)現(xiàn)實(shí)。如果編制預(yù)算時(shí)所依據(jù)的假設(shè)在這一年中發(fā)生了重大變化，那么必須制定政策來適應(yīng)這些變化，有效進(jìn)行預(yù)算修正，適應(yīng)變化是成功預(yù)算的一個(gè)關(guān)鍵特征。正確應(yīng)對(duì)措施應(yīng)該是根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)原預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理修正，當(dāng)年報(bào)告的實(shí)際結(jié)果和差異可獲取的信息可用于幫助公司采取糾正措施。

3.3優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行

首先，全面預(yù)算審批下達(dá)后，預(yù)算管理部門應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理分解，并且與各執(zhí)行部門一一簽訂“目標(biāo)責(zé)任書”，明確各自的責(zé)任，各執(zhí)行部門為確保預(yù)算有效實(shí)施，應(yīng)層層分解預(yù)算指標(biāo)，并將責(zé)任落實(shí)到崗到人;從而確保預(yù)算目標(biāo)細(xì)分和預(yù)算總目標(biāo)一致。然后，跟蹤預(yù)算執(zhí)行成果，與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比分析，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活設(shè)置預(yù)算的控制期間，如按月、季、年進(jìn)行當(dāng)期和累進(jìn)的綜合控制。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)做到重點(diǎn)突出，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算實(shí)行嚴(yán)格控制，而非重要預(yù)算實(shí)行總額控制，做到業(yè)財(cái)融合、剛?cè)岵⑴e。明確非出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整條件，不得變更預(yù)算。對(duì)于超預(yù)算事項(xiàng)，要做到逢事必議，未履行預(yù)算變更程序不得支出。對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)的審批，應(yīng)嚴(yán)格控制。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理部門與執(zhí)行部門之間的溝通交流，及時(shí)有效地分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，找出差異及其產(chǎn)生緣由，制定出針對(duì)性地改進(jìn)措施，及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行的方式方法，力保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.4建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)察機(jī)制

為了能夠讓企業(yè)在發(fā)展的過程中具備更高的財(cái)務(wù)預(yù)算能力，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要建立起相關(guān)的監(jiān)察部門，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要制定相關(guān)的條款信息，讓所有工作在執(zhí)行時(shí)都能夠符合國(guó)家法律規(guī)定。各個(gè)部門員工在執(zhí)行任務(wù)時(shí)以更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待。另外，在財(cái)務(wù)人員執(zhí)行完工作任務(wù)后，監(jiān)察部門需要對(duì)其中的各項(xiàng)結(jié)果進(jìn)行多次核對(duì)，將財(cái)務(wù)部門提供的信息與銷售部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，保證銷售和生產(chǎn)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都真實(shí)有效。

結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作實(shí)施期間還有著諸多的不足之處，相關(guān)人員并沒有正確了解到加強(qiáng)該項(xiàng)工作的重要性，基于此，就需要結(jié)合問題制定出完善的對(duì)策，在提升預(yù)算管理效率的基礎(chǔ)上促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

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