涂宜材 劉曉倩 童琦

摘? 要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益復(fù)雜，許多企業(yè)為了提高自己的利潤(rùn)，都在積極進(jìn)行納稅工作的管理。而繳納稅款是企業(yè)會(huì)計(jì)工作重要的內(nèi)容，借助合法、合理、科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃，能夠有效提升企業(yè)的利潤(rùn)空間。而企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，會(huì)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的具體情況，借助各種會(huì)計(jì)手段和方式，從而對(duì)企業(yè)資源配置進(jìn)行優(yōu)化，最終提升企業(yè)的盈利能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃;策略

引言：企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，稅款的繳納是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)，也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而這項(xiàng)內(nèi)容一般主要是由企業(yè)會(huì)計(jì)完成的。而隨著如今各種原材料及人工成本的不斷上漲，企業(yè)的盈利空間不斷被壓縮，獲利愈發(fā)困難。企業(yè)只有在遵守國(guó)家相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，積極對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，減少稅務(wù)費(fèi)用的支出，從而使得企業(yè)的盈利能力獲得提升。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)稅務(wù)籌劃

在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，稅務(wù)籌劃內(nèi)容是企業(yè)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，借助各種管理理念和方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而最終降低企業(yè)繳納稅費(fèi)的金額。企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必須遵守相關(guān)的法律和政策，借助這種前瞻性的管理方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，從而減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

二、稅務(wù)籌劃方法探析

（一）遵紀(jì)守法

企業(yè)稅收是我國(guó)政府收入的重要來(lái)源之一，是建設(shè)社會(huì)公共事務(wù)重要的保障。企業(yè)遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅款的繳納，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。而稅務(wù)籌劃，能夠有效避免企業(yè)為了減輕自己的經(jīng)營(yíng)壓力，進(jìn)行偷稅和漏稅。同時(shí)，稅務(wù)的籌劃也能促使企業(yè)不斷優(yōu)化自己的經(jīng)營(yíng)方式，在承擔(dān)自己社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，減少稅費(fèi)的支出。

（二）在收入結(jié)算中進(jìn)行稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和結(jié)算方式的復(fù)雜性，使得企業(yè)在收入結(jié)算時(shí)間和稅務(wù)內(nèi)容存在一定的偏差。而根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律規(guī)定，企業(yè)實(shí)物在售賣(mài)的過(guò)程中，應(yīng)該以實(shí)際的銷售情況進(jìn)行貨品的管理。企業(yè)與消費(fèi)者在交易的過(guò)程中，消費(fèi)者在確認(rèn)交易完成后，由銀行作為第三方進(jìn)行貨幣交付，企業(yè)在貨物的管理中，應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行貨品的管理。企業(yè)收到貨款后，應(yīng)該按照約定的結(jié)算方式進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算。而在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，預(yù)售成為企業(yè)促銷的重要形式，企業(yè)借助銷售活動(dòng)的調(diào)整，能夠合法規(guī)避一部分的稅費(fèi)支出，從而提高企業(yè)的盈利空間。

（三）在資金的募集中進(jìn)行稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，不論是日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是后期的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，都需要大量的資金作為支持，這就使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)對(duì)資金進(jìn)行募集。企業(yè)在募集資金的過(guò)程中，包含了銀行貸款、借款、收益等內(nèi)容。企業(yè)在資金的募集過(guò)程中，借助稅務(wù)籌劃的方式，能夠降低企業(yè)在資金募集過(guò)程中的稅后成本。企業(yè)只有才相關(guān)法律的引導(dǎo)下，選擇合理的籌措方式，使得資金成本得到降低，從而使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到優(yōu)化[3]。

企業(yè)在資金籌集的過(guò)程中，向銀行進(jìn)行貸款，是企業(yè)常用的籌集方式之一，其安全性和可靠性較高，但募集成本和利息較高。企業(yè)在這種方式下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以在納稅前，對(duì)向銀行貸款產(chǎn)生的利息進(jìn)行扣除，從而降低相關(guān)的稅務(wù)費(fèi)用支出。由此可見(jiàn)，企業(yè)在資金募集的過(guò)程中，應(yīng)該借助稅務(wù)籌劃，按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合適的方式進(jìn)行資金的募集。

（四）在投資中進(jìn)行稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展后，業(yè)務(wù)的范圍不斷進(jìn)行擴(kuò)張，借助一些投資行為，企業(yè)在獲取收益的同時(shí)，能夠有效降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)在對(duì)投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算的過(guò)程中，可以借助一定的方式和方法，進(jìn)行合理的避稅行為，從而降低企業(yè)稅款繳納的額度。

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，許多庫(kù)房沒(méi)有利用起來(lái)。而借助出租的形式，企業(yè)在稅務(wù)的繳納中需要承擔(dān)增值稅和房產(chǎn)稅。而其中增值稅一般是對(duì)出租后提供的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行征收，房產(chǎn)稅則是先進(jìn)行相應(yīng)費(fèi)用的扣除，之后按照扣除的費(fèi)用，參照相關(guān)的比例進(jìn)行稅費(fèi)的繳納。企業(yè)在投資中，對(duì)自身的庫(kù)房再利用，提高自己收益的同時(shí)，還降低了稅費(fèi)的支出。

（五）存貨管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在現(xiàn)代企業(yè)存貨管理中，計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)最終的成本核算影響較大。會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)的規(guī)定和條例，借助各種財(cái)務(wù)的核算方法，綜合性對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行處理。企業(yè)的存貨管理中，貨品的價(jià)格始終隨著市場(chǎng)的需求而進(jìn)行變化，企業(yè)要按照最終的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行處理，對(duì)期末的存貨數(shù)量進(jìn)行降低，從而減少稅務(wù)費(fèi)用的支出。

（六）企業(yè)成本中進(jìn)稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，成本管理是企業(yè)重要的管理內(nèi)容，企業(yè)在稅費(fèi)繳納的過(guò)程中，主要是企業(yè)的資金收入去除自身的各項(xiàng)成本，按照相關(guān)的稅率進(jìn)行資金的繳納。而在企業(yè)會(huì)計(jì)的工作中，實(shí)際的納稅費(fèi)用常常超過(guò)預(yù)算金額，這就需要企業(yè)借助稅務(wù)籌劃，對(duì)自己的產(chǎn)品或服務(wù)成本進(jìn)行降低，從而減少稅費(fèi)的支出。企業(yè)在固定資產(chǎn)處理的過(guò)程中，可以借助年數(shù)總和法等方式進(jìn)行處理。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，企業(yè)稅務(wù)籌劃至關(guān)重要，是企業(yè)會(huì)計(jì)確保企業(yè)盈利和優(yōu)化內(nèi)部資源的重要手段。企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必須遵從現(xiàn)行的相關(guān)法律，借助合法、有效的避稅方式，減少企業(yè)納稅的金額，從而促使企業(yè)不斷對(duì)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉明. 探索企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的開(kāi)展思路[J]. 經(jīng)濟(jì)管理文摘， 2020， No.758（20）：100-101.

[2] 姜斐斐. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃策略[J]. 商場(chǎng)現(xiàn)代化， 2020， No.915（06）：151-152.

[3] 陳海濤. 稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討[J]. 中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文）， 2018， 000（007）：P.34-35.

（作者單位：武漢工商學(xué)院，湖北? ?武漢? ?430000）