［摘 要］近年來(lái)，業(yè)財(cái)融合作為一種新興的管理模式，旨在將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)信息共享和資源整合。而全面預(yù)算管理作為一種可以實(shí)施精細(xì)化控制的企業(yè)管理手段，無(wú)論是在企業(yè)產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，還是資本運(yùn)作環(huán)節(jié)，都發(fā)揮著重要作用。如何將二者有效融合并發(fā)揮出更大的優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)管理者需要關(guān)注的重要課題。基于此，文章以輪胎制造企業(yè)為例，分析業(yè)財(cái)融合視角下輪胎制造企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值，并深入探討業(yè)財(cái)融合視角下輪胎制造企業(yè)全面預(yù)算管理的策略，以供參考。

［關(guān)鍵詞］業(yè)財(cái)融合；輪胎制造企業(yè)；全面預(yù)算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.12.027

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）12-00-03

0 " " 引 言

當(dāng)前，我國(guó)輪胎制造企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨諸多障礙，但同時(shí)也迎來(lái)了發(fā)展良機(jī)，這對(duì)企業(yè)管理提出了更高要求。全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的收入、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行科學(xué)、全面的預(yù)測(cè)與控制，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，并優(yōu)化資源配置。在業(yè)財(cái)融合視角下，除了財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)還要關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1 " " 業(yè)財(cái)融合視角下輪胎制造企業(yè)全面預(yù)算管理的

價(jià)值

1.1 " 有效降低企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在輪胎制造企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門通過(guò)對(duì)市場(chǎng)需求趨勢(shì)進(jìn)行深入分析，能洞察供應(yīng)與需求之間的平衡點(diǎn)，以此推測(cè)未來(lái)的銷售數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門借助這樣的預(yù)估數(shù)據(jù)，能合理安排資金預(yù)算，盡量減少因生產(chǎn)過(guò)剩帶來(lái)的資源浪費(fèi)，或因產(chǎn)能不足造成的市場(chǎng)份額流失。同時(shí)，銷量測(cè)算還可助力企業(yè)提前備料，降低生產(chǎn)過(guò)程中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。輪胎制造企業(yè)在營(yíng)銷策劃時(shí)往往面臨資金壓力。業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門通過(guò)合作，在預(yù)算編制時(shí)共同測(cè)算未來(lái)收入和收益進(jìn)度，為資金募集和投資決策提供依據(jù)［1］。如果預(yù)測(cè)未來(lái)收益大幅增加，那么企業(yè)可以考慮加大投資力度，擴(kuò)大產(chǎn)能規(guī)模；反之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎投資，減輕投資壓力，避免新增投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 " 降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本

提升輪胎制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)鍵在于嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本，在確保產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)，有效壓縮生產(chǎn)成本，防止資金流失。在業(yè)財(cái)融合的大背景下，輪胎制造企業(yè)全面預(yù)算管理有利于對(duì)成本進(jìn)行有效管理，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。全面預(yù)算管理人員依托先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本控制效果進(jìn)行精確評(píng)價(jià)，全面反映出影響成本控制效能的眾多因素，為成本控制優(yōu)化提供參考，從而將成本控制工作落到實(shí)處。

1.3 " 有利于企業(yè)制定正確的運(yùn)營(yíng)決策

在業(yè)財(cái)融合模式下開(kāi)展全面預(yù)算管理，輪胎制造企業(yè)可以對(duì)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整合及評(píng)估，為管理層準(zhǔn)確決策提供支持，同時(shí)能明確自身當(dāng)前的資金狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的科學(xué)管控，并結(jié)合準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息編制合理的管理方案，合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在業(yè)財(cái)融合模式下，輪胎制造企業(yè)可以發(fā)揮業(yè)財(cái)融合優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作，防止預(yù)算管理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，避免決策失誤。在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，輪胎制造企業(yè)不僅要關(guān)注傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集方法，還要拓展與新業(yè)務(wù)模式相適應(yīng)的信息整合途徑，如著力構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，這樣有助于確保數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，從而制定出科學(xué)的運(yùn)營(yíng)決策。而科學(xué)的運(yùn)營(yíng)決策有助于合理部署預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，從而提高全面預(yù)算管理的精細(xì)化水平，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策和全面預(yù)算管理水平提升的良性循環(huán)。

1.4 " 提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

一些輪胎制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與發(fā)展要求存在較大的差距。輪胎制造企業(yè)如果沒(méi)有全面預(yù)算管理作為基礎(chǔ)和指導(dǎo)，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，進(jìn)而影響管理層的決策效率和財(cái)務(wù)管理水平。業(yè)財(cái)融合模式為輪胎制造企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通協(xié)作提供了基礎(chǔ)平臺(tái)，有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的理解，進(jìn)而強(qiáng)化了財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的互動(dòng)。通過(guò)業(yè)財(cái)融合模式，財(cái)務(wù)人員能全面掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，為全面預(yù)算方案的編制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提高全面預(yù)算管理的前瞻性和實(shí)操性，也使得財(cái)務(wù)管理體系更加完善，財(cái)務(wù)管理水平全面提升［2］。在業(yè)財(cái)融合模式下，全面預(yù)算管理不再僅僅是財(cái)務(wù)管理的工具，更是業(yè)務(wù)發(fā)展的有力推手。財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)需求的快速響應(yīng)，以及對(duì)市場(chǎng)變化的敏銳洞察，有利于增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的針對(duì)性和靈活性，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力和決策效率。

1.5 " 提高企業(yè)資源配置效率

輪胎制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于控制資本風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)、行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等方面進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，能了解資本投放項(xiàng)目的市場(chǎng)潛力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，全面考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，合理確定投資規(guī)模和方式，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資本配置效率。輪胎制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理還有助于對(duì)各種資源進(jìn)行合理配置，如對(duì)資金、設(shè)備、人力、技術(shù)等核心資源進(jìn)行合理配置。輪胎制造企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中遵循關(guān)鍵資源要向核心業(yè)務(wù)集中、市場(chǎng)資源要靈活流動(dòng)、各類資源間配置需要達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡等原則，能實(shí)現(xiàn)資源配置效益最大化。

2 " " 業(yè)財(cái)融合視角下輪胎制造企業(yè)全面預(yù)算管理的

策略

2.1 " 結(jié)合市場(chǎng)情況編制預(yù)算

輪胎制造企業(yè)要充分了解市場(chǎng)需求情況，包括上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)輪胎需求量、價(jià)格的影響等，以此為依據(jù)制定預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還要關(guān)注本行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況，包括是否出現(xiàn)新的輪胎配方工藝、花紋設(shè)計(jì)、專利技術(shù)等，以便在預(yù)算編制時(shí)充分考慮到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的影響。輪胎制造的主要原材料包括橡膠、炭黑、鋼絲等，這些原材料的價(jià)格波動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)成本產(chǎn)生直接影響，因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注原材料價(jià)格的變化，并合理預(yù)測(cè)未來(lái)的價(jià)格走勢(shì)，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。

2.2 " 制定出符合自身實(shí)際情況的預(yù)算執(zhí)行體系

預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的關(guān)鍵步驟，是保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。輪胎制造企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，制定出符合自身發(fā)展要求的預(yù)算執(zhí)行體系，具體包括明確的預(yù)算執(zhí)行主體、預(yù)算執(zhí)行制度以及預(yù)算執(zhí)行方法。為保證預(yù)算執(zhí)行效果，輪胎制造企業(yè)應(yīng)促進(jìn)跨部門工作協(xié)同開(kāi)展，以全面掌握各部門預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)通過(guò)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，能充分了解到各部門的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為制定經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)［3-4］。同時(shí)，發(fā)揮各部門之間的協(xié)同效應(yīng)，通過(guò)調(diào)整部門之間的資源，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。此外，要?jiǎng)討B(tài)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行環(huán)境的變化。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，輪胎制造企業(yè)可能會(huì)遇到各種預(yù)期之外的情況，如宏觀政策、市場(chǎng)環(huán)境變化，以及內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題等，這些情況都可能影響到預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)要?jiǎng)討B(tài)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行環(huán)境的變化，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，以確保預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.3 " 強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)控

對(duì)于輪胎制造企業(yè)而言，其首先需要建立一套高效的預(yù)算監(jiān)控體系。該體系主要涉及對(duì)核心財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)指標(biāo)的實(shí)時(shí)追蹤，以及對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的實(shí)時(shí)分析，要能幫助企業(yè)決策者迅速洞察實(shí)際運(yùn)營(yíng)成效與預(yù)算執(zhí)行的偏離度，進(jìn)而迅速作出相應(yīng)的調(diào)整。在預(yù)算監(jiān)控體系下，輪胎制造企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)控。輪胎制造企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)控應(yīng)重視以下方面：預(yù)算監(jiān)控工具需要簡(jiǎn)化操作流程，確保各級(jí)管理者能夠輕松上手；數(shù)據(jù)分析結(jié)果應(yīng)當(dāng)一目了然，便于管理者快速識(shí)別預(yù)算執(zhí)行中的異常［4］。其次，比對(duì)分析預(yù)算差異，有針對(duì)性地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。如果實(shí)際生產(chǎn)成本高于預(yù)算，企業(yè)可以通過(guò)采購(gòu)更經(jīng)濟(jì)的材料、提高生產(chǎn)效率或減少非生產(chǎn)性支出等方式來(lái)降低成本，從而提高企業(yè)的盈利能力。再次，全面預(yù)算監(jiān)控要落腳于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。輪胎制造企業(yè)應(yīng)精確地掌握資源使用情況，如在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售數(shù)據(jù)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，特別針對(duì)輪胎這類橡膠制品，市場(chǎng)價(jià)格對(duì)庫(kù)存時(shí)間敏感度高，必須控制生產(chǎn)節(jié)奏，避免庫(kù)存積壓或供應(yīng)短缺。在企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中，如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)部門的支出超過(guò)了預(yù)算，企業(yè)就要詳細(xì)分析超支的原因——是部門經(jīng)理過(guò)度使用資源，還是預(yù)算編制不合理。如果是前者，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)部門經(jīng)理的培訓(xùn)、監(jiān)督、考核來(lái)解決；如果是后者，那么企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。所以說(shuō)，預(yù)算監(jiān)控必須落腳于企業(yè)最基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。最后，輪胎制造企業(yè)也可以通過(guò)建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)成本費(fèi)用支出情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，分析具體原因，制定預(yù)算調(diào)整策略。

2.4 " 加強(qiáng)預(yù)算溝通

第一，預(yù)算會(huì)議是輪胎制造企業(yè)內(nèi)部各部門之間進(jìn)行預(yù)算信息交流的重要平臺(tái)，因此，輪胎制造企業(yè)要定期召開(kāi)預(yù)算會(huì)議。通過(guò)預(yù)算會(huì)議，財(cái)務(wù)部門可以了解其他部門的預(yù)算需求和預(yù)算執(zhí)行情況，從而更好地協(xié)調(diào)各部門的工作，確保預(yù)算順利實(shí)施。預(yù)算會(huì)議的主題要包括編制預(yù)算前的溝通交流、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的商議調(diào)整。預(yù)算會(huì)議應(yīng)定期舉行，如每月或每季度一次，這樣有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。第二，預(yù)算報(bào)告是輪胎制造企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算信息傳遞的重要工具，可將預(yù)算監(jiān)控、分析和評(píng)估的結(jié)果整理成預(yù)算報(bào)告，為決策層提供有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的全面、準(zhǔn)確的信息。通過(guò)預(yù)算報(bào)告，企業(yè)可以了解各項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。第三，預(yù)算反饋是輪胎制造企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算信息溝通的重要途徑。預(yù)算反饋是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、循環(huán)的過(guò)程，需要企業(yè)不斷收集信息、分析情況，進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)和調(diào)整。通過(guò)預(yù)算反饋，企業(yè)可以了解經(jīng)營(yíng)情況是否符合預(yù)期目標(biāo)，清楚企業(yè)的發(fā)展情況與預(yù)算的偏差，做好經(jīng)營(yíng)方向修正。第四，強(qiáng)化預(yù)算培訓(xùn)也是輪胎制造企業(yè)預(yù)算溝通的重要途徑。企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)、委托外部培訓(xùn)等方式，增強(qiáng)員工的預(yù)算溝通意識(shí)和能力，還可通過(guò)制定預(yù)算溝通手冊(cè)、開(kāi)展預(yù)算溝通實(shí)踐活動(dòng)等方式，進(jìn)一步提高員工的預(yù)算溝通能力。

2.5 " 開(kāi)展全面預(yù)算評(píng)估

在預(yù)算執(zhí)行后，企業(yè)要對(duì)員工的工作成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以考核其是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)。員工在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)變化，努力提高自身的業(yè)務(wù)水平，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；員工在追求自身績(jī)效的過(guò)程中，要注重與企業(yè)整體利益相協(xié)調(diào)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，輪胎制造企業(yè)應(yīng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期評(píng)估，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的效果，包括分析預(yù)算執(zhí)行對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，如是否提高了生產(chǎn)效率，是否降低了成本，是否提高了產(chǎn)品的質(zhì)量等。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以了解預(yù)算管理的效果，從而調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算管理策略。除此之外，企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理全過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，包括預(yù)算編制的過(guò)程、預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程以及預(yù)算控制的過(guò)程，找出存在的問(wèn)題，提出解決的建議［5］。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制過(guò)程中信息收集不全面，企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化信息收集系統(tǒng)來(lái)提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

2.6 " 提升全面預(yù)算管理信息化水平

首先，加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。輪胎制造企業(yè)需要投入一定的資金和人力，加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，提高全面預(yù)算管理效率。例如，建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，使用提取—轉(zhuǎn)換—加載（Extract-Transform-Load，ETL）工具來(lái)提取不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換這些數(shù)據(jù)，以符合統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求，并加載到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中。同時(shí)，企業(yè)需要確保數(shù)據(jù)更新的及時(shí)性，以便全面預(yù)算管理能夠反映最新的業(yè)務(wù)狀況。其次，在業(yè)財(cái)融合模式下，推進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，為全面預(yù)算管理提供技術(shù)支撐。運(yùn)用信息技術(shù)，簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)收集流程，降低人力資源成本，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。同時(shí)，深化信息技術(shù)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理流程自動(dòng)化、智能化。最后，全面預(yù)算管理人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)和掌握信息系統(tǒng)操作技巧，從而使信息系統(tǒng)在全面預(yù)算管理中有效發(fā)揮作用。

3 " " 結(jié)束語(yǔ)

在業(yè)財(cái)融合視角下，輪胎制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，通過(guò)合理的預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控，建立科學(xué)的溝通與評(píng)估機(jī)制，提升全面預(yù)算管理信息化水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展，提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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