禚昌雷 周曉宇

摘要：現(xiàn)階段在我國工程建設領域，EPC項目總承包模式因其具有促進經濟發(fā)展的獨特優(yōu)勢，被建筑市場廣泛采用和推廣。與以往傳統(tǒng)的承包模式相比較，EPC總承包模式有著一定優(yōu)勢，其中這種承包模式主要是在設計、采購、施工和運行過程中進行總承包，能夠保證各項責任和權利有序，并合理安排到位，從而對一個工程的各種環(huán)節(jié)增加協(xié)調的流動性，方便對日后的管理和調控。

關鍵詞：EPC工程;總承包項目;財務管理;思路研究

引言

近些年來，EPC工程總承包得到了廣大技術工作者的青睞，并在企業(yè)中得到了廣泛運用。EPC工程總承包公司應當具備綜合承包功能，主要是指集設計、采購、施工等工作于一體，并且對工程的質量、安全、工期和造價等方面全面負責。在管理過程中加強財務管理，控制好成本有利于公司實現(xiàn)更加長遠的發(fā)展。

1EPC工程總承包項目的財務管理的現(xiàn)狀

在EPC總承包項目實施期間，業(yè)主單位沒有重視預算管理在財務管理體系中的重要性，導致資金籌措計劃與實際需求間出現(xiàn)脫節(jié)問題，給業(yè)主單位帶來比較嚴重的資金短缺或大量閑置問題，投資成本盲目增加。預算管理工作中對資金支付節(jié)點的安排不夠合理，無法確保項目業(yè)主單位資金安全以及總承包項目建設對資金的實際需求。同時，EPC總承包項目大多建設周期長，在市場動態(tài)劇烈變化的背景下，預算管理缺乏事前、事中控制，項目實施期間的相關成本費用管理質量低下，投資資金支出情況的審核難度較大，最終導致預算管理水平不高，投資控制舉步維艱。除此之外，企業(yè)財務工作人員入職的門檻低，對相應人才的規(guī)章制度沒有完善和調整。最后，財務部門制度和其他部門脫節(jié)，使各個部門之間的財務管理不能相統(tǒng)一，這對項目投資預算控制造成一系列的困難。

2加強EPC工程總承包項目的財務管理思路研究

2.1細化成本管控措施

承包人在訂立合同時應注意避免“任何情況下都不能進行價格調整”之類的約定，盡力向業(yè)主爭取明確可以變動調整的特殊情形，在研判主要材料價格走勢的基礎上，要有針對性地設置相關允許調差的條款，防控材料價格波動較大等不確定風險。此外，EPC模式下總承包單位應加強施工組織，提升項目管理水平，嚴控分包成本和材料采購成本?？蓮膬?yōu)化施工方案、合理選擇勞務分包和專業(yè)分包合作單位、制定最節(jié)儉的機械租賃計劃和材料物資采購計劃等方面，落實切實可行措施。需重點關注工程施工過程中的土方儲備、混合料生產用料的可靠來源保障、耗用主要材料的比價采購等重點環(huán)節(jié)，必要時對主要材料價格和供貨主要來源加以鎖定，在條件允許的情況下適當增加經濟性物資儲存能力。

2.2完善稅務政策與籌劃

鑒于“營改增”后行業(yè)相關的稅收政策發(fā)生了重大變化，為最大限度控制納稅成本同時合理規(guī)避財稅風險，結合新會計準則的實施，業(yè)主單位財務管理人員應當密切關注新稅法的變化動態(tài)，加強與稅務機關的溝通聯(lián)系，在稅收體制改革背景下做好銜接工作，以稅收優(yōu)惠政策為工具，使稅務籌劃工作能夠更為科學合理的開展。對于EPC總承包項目建設工作而言，業(yè)主單位財務管理人員應當基于合理避稅的需求，爭取增值稅一般納稅人資格，并要求承包方提供增值稅專用發(fā)票，做好備案工作，以利用發(fā)票對稅額進行相應的抵扣處理?？偠灾悇栈I劃應當未雨綢繆，以充分發(fā)揮財務管理為企業(yè)創(chuàng)造價值的工作職能

2.3完善資金平衡方案

承包人應事前開展較為深入細致的摸底調查，重點審核業(yè)主資金是否充沛可靠，一般情況下政府機構、國有企業(yè)的付款能力較強。在合同支付條款的約定上，應多爭取預付款和工程進度款，以保證工程按進度用款，避免承包人墊資過多，增加利息負擔和資金風險。在市場競爭加劇的現(xiàn)實情況下，為保護承包人的利益，雙方在付款條款既定的基礎上，應明確業(yè)主遲付款約束措施，如約定違約金和加計利息等。此外，針對農民工工資，應按國家相關管理規(guī)定，在合同中明確相關保障措施和具體資金安排，要求業(yè)主按約定時間節(jié)點付款，由建筑企業(yè)按發(fā)放管理程序及時支付。為保證項目建設順利實施，承包人應制定項目需求資金整體平衡方案，在預計資金回籠和編排資金安排計劃時要留有余地，一旦發(fā)生資金不能及時回籠情形，應事先預備相應的應急方案。

2.4加強預算管理

財務管理人員需要以EPC總承包工程項目建設預測為出發(fā)點，對整個項目進行全面且周密的規(guī)劃，以投資項目可行性研究報告以及初步設計概算為基準，完成預算管理編制工作，落實預算相關內容。需要特別注意的一點是，在財務管理實踐中，受到工程款項支付時間差異以及合同預付款等因素的影響，EPC總承包工程隔期所確認投資成本與實際支付款項金額會存在一定的差異性，因此需要通過分別列示的方式滿足資金收支預算的編制需求。同時以項目里程碑為基準，對資金付款預算方案進行全面編制，對資金支付節(jié)點進行統(tǒng)籌安排，嚴格把握施工進度，確保審查工作開展的有效性。

2.5加強資金管理，提高資金使用效率

第1，做好保函保證金的相關工作。保函保證金是一項十分重要的內容，因此我們必須要做好銀行保函保證金的管理工作，確保其穩(wěn)定性。大體而言，在業(yè)主發(fā)包工程的時候，一般都需要用到投標保函、履約保函、質保金保函等，這些保函的作用就是作為擔保來使用，從而為自身提供某種工作資質，尤其是對于一些國外的大型工程項目，如果這些保函工作沒有做好的話，企業(yè)就會面臨非常大的資金壓力，這不利于后續(xù)各項工作的順利開展。從這個方面來看，我們就必須要努力爭取銀行綜合授信額度，同時要盡可能降低保函保證金的比例，為企業(yè)減輕資金壓力，讓各項工程能夠順利拿到足夠的資金，提高資金的使用效率。第二，加強現(xiàn)場銀行賬戶管理。在項目現(xiàn)場的工作開展過程中，有時候我們需要開設銀行賬戶，這是一項十分常見的工作，此時應當由項目部門向公司財務部門提交申請，并且給出相關的申請理由，然后應當由公司財務部門的財務總監(jiān)和總經理進行審批和查閱，二者同意之后，再由財務部門的工作人員進行手續(xù)的辦理。為了更好地開展賬戶管理工作，應當按照收入和支出兩條線路來管理資金，從而讓收入和支出變得更加清晰和條理，防止出現(xiàn)資金流失的狀況。項目部所有的收款應當轉入到公司總部指定的銀行賬戶之中，不能夠隨意私設其他類型的銀行賬戶。除此之外，項目現(xiàn)場的費用支出應當由公司財務部門進行審批，按照每月的資金支出來設定資金的數額，必須要綜合考慮各種類型的工程影響因素，從而讓費用支出更加科學合理。對于項目現(xiàn)場賬戶的存款，應當實行限額管理制度。

結語

總而言之，加強EPC工程總承包項目的財務管理是一項極其重要的工作，相關的工作人員必須要不斷創(chuàng)新工作方法，革新工作思路，并在具體的工作實踐中總結經驗，推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

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