黃宏文

摘要：近年來，隨著我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的不斷完善，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求也在不斷提高。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等一系列內(nèi)控制度，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行提供了依據(jù)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的是對(duì)各類金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理科學(xué)的防控，從而實(shí)現(xiàn)國家資產(chǎn)的安全。因此，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系建設(shè)，抓好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范。本文主要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的問題及內(nèi)部控制的有效措施進(jìn)行了分析與探討，以供同仁參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;問題;風(fēng)險(xiǎn)防范;內(nèi)部控制

1.前言

行政事業(yè)單位主要涉及到教育、科技、文化、衛(wèi)生等領(lǐng)域，這些領(lǐng)域都和人民群眾的生活息息相關(guān)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是任何一個(gè)單位都不可回避的需要重視的管理手段，行政事業(yè)單位更是需要加強(qiáng)重視。行政事業(yè)單位是國家的服務(wù)窗口，其財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制直接影響行政事業(yè)單位的公共服務(wù)能力。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力體現(xiàn)著其財(cái)務(wù)管理的水平，體現(xiàn)著其對(duì)外在和內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)的防范及抵抗的能力。內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和所有職工一同執(zhí)行，提高行政事業(yè)單位運(yùn)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位運(yùn)營計(jì)劃而制定的管理流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以全面提高單位財(cái)務(wù)工作的水平。行政事業(yè)單位需要結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求，完善并加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)因素并處理，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，才能推動(dòng)本單位的可持續(xù)發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的若干問題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善。當(dāng)下，我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中還存在著一些問題，問題產(chǎn)生的真因主要出在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度上。目前，還有部分行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)規(guī)定劃分不是很明確，財(cái)務(wù)管理的問題頻出。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不足。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要弱點(diǎn)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不足。當(dāng)下，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的騰飛式發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)威脅和挑戰(zhàn)。如果行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然按傳統(tǒng)的管理模式，勢必會(huì)遭受各種金融風(fēng)險(xiǎn)的打擊和摧殘。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要注重風(fēng)險(xiǎn)防控。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有制定有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。任何制度的有效實(shí)施，都必須通過有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是一樣。制度的制定只是開始，能否有效的開展與實(shí)施才是我們關(guān)注的重點(diǎn)。有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制是保證制度順利實(shí)施的推手。然而，當(dāng)前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制還存在著不夠科學(xué)，不夠完善等問題，導(dǎo)致了在實(shí)施過程中遇到不少的問題，得不到有效解決。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有建立科學(xué)合理的預(yù)算管理。預(yù)算管理對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)的支出起著重要的約束作用。因此預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要手段非常重要。只有把預(yù)算管理的問題解決了，才可以說把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作做好了。然而，當(dāng)前行政事業(yè)單位在實(shí)際工作過程中，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理意識(shí)淡薄，編制人員的專業(yè)素質(zhì)水平低下，導(dǎo)致預(yù)算編報(bào)不完善，降低資金利用效率，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等現(xiàn)象，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。

3.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

3.1 明確財(cái)務(wù)管理的任務(wù)職責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自己單位的特點(diǎn)合理設(shè)置其職能部門，并對(duì)各部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，以此來避免職能的交叉或缺失，讓單位的各部門既能相互制約，又能夠相互協(xié)調(diào)。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，需要在工作開始之前明確每個(gè)人的工作任務(wù)和職責(zé)，根據(jù)每個(gè)工作人員的職責(zé)能力不同而盡可能地做到科學(xué)且合理。同時(shí)，通過明確每個(gè)人的職責(zé)來確保重大決策的合理性，避免人員出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，并且提高行政事業(yè)單位運(yùn)行的效率。對(duì)此，行政事業(yè)單位需要全面分析本單位的實(shí)際情況，繪制業(yè)務(wù)流程圖，編制崗位說明書，明確每個(gè)部門每個(gè)崗位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中的職責(zé)和義務(wù);要根據(jù)工作量和工作內(nèi)容合理的劃分單位內(nèi)部每個(gè)工作人員的工作職責(zé)，一旦發(fā)生問題需要明確到個(gè)人，使其承擔(dān)應(yīng)盡的責(zé)任。行政事業(yè)單位還應(yīng)該將財(cái)務(wù)內(nèi)控分解細(xì)化，使每一個(gè)員工了解自己在內(nèi)部控制中的定位，更好地履行其職責(zé)。

3.2 建立健全內(nèi)控管理體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常注重事前控制和事中監(jiān)督的控制手段。因此，建立健全內(nèi)控管理體系能夠給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的開展提供有利指導(dǎo)。在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)過程中，需要結(jié)合行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理要求，將管理機(jī)制滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)中，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展有章可循。梳理管理流程，明確各部門工作職責(zé)，形成一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理格局。同時(shí)，為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理職責(zé)，在各部門配合下完成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，避免因疏忽而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的嚴(yán)重?fù)p失。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度的主要區(qū)別就是以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施來有效防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制作用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前管理，從行政事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)單位財(cái)務(wù)運(yùn)營及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律進(jìn)行預(yù)測，結(jié)合既定規(guī)則評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并依照相應(yīng)措施進(jìn)行處理。首先，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)并將其量化，通過模型分析計(jì)算各風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的發(fā)生概率。其次，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與預(yù)警值相一致，依照實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保虛擬值與觀測值統(tǒng)一。最后，合理利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，廣泛采集單位發(fā)展中形成的各類信息，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，深入挖掘單位財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)的可控性。行政事業(yè)單位一定要從本單位實(shí)際業(yè)務(wù)流程出發(fā)，思考探索適合自身的控制措施。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制管理

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于財(cái)務(wù)的工作權(quán)限起到了制約作用，減少了很多的不必要的審批，在一定程度上也降低了相關(guān)人員腐敗問題的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算涉及到諸多方面，也涉及到單位的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)算的把控有利于單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在做預(yù)算工作時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部要根據(jù)每一季度、月度進(jìn)行規(guī)劃，不要過于長遠(yuǎn)的預(yù)算以避免出現(xiàn)不合理的開支，還要進(jìn)行專業(yè)的反饋，落實(shí)好款項(xiàng)的使用，更好地對(duì)行政事業(yè)工作進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，減少內(nèi)部松懈帶來的財(cái)務(wù)超支。

3.5 完善財(cái)務(wù)控制監(jiān)督制度

加強(qiáng)與完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度建設(shè)能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平提高，保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制監(jiān)督管理制度的完善性和高效性，對(duì)行政事業(yè)單位資金管理情況進(jìn)行追蹤監(jiān)管，明確管理職責(zé)，優(yōu)化管理流程，最終保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金科學(xué)分配，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。除此之外，財(cái)務(wù)控制監(jiān)督管理水平應(yīng)與部門績效充分結(jié)合，根據(jù)各部門工作表現(xiàn)，提供相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度。在開展財(cái)務(wù)控制監(jiān)督管理工作時(shí)，通過部門績效考核，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督管理力度，要求各個(gè)部門參與其中，保證財(cái)務(wù)控制監(jiān)督管理的可行性。

4.結(jié)束語

國家為了加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理力度，制定了一系列財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，要求行政事業(yè)單位建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范單位內(nèi)部管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全和完整，而且對(duì)防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律也有著極其重要的作用。為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，抓好單位內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)監(jiān)督與管理，確保單位財(cái)物的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、財(cái)務(wù)行為的合法性，在減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的同時(shí)，給行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打好良好的基礎(chǔ)。

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