陳錫楊

[摘要]隨著文化體制改革的不斷深化，期刊企業(yè)要謀求發(fā)展，不斷做強(qiáng)做大，勢必要做好企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確核心競爭力及戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)測作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對期刊企業(yè)科學(xué)制定發(fā)展規(guī)劃，提高決策管理水平有著十分重要的意義。本文主要以期刊企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)測管理為例，簡要探析財(cái)務(wù)預(yù)測的重要性、程序、方法。

[關(guān)鍵詞]期刊企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)測;重要性;程序

習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中提出，“要堅(jiān)定文化自信，推動(dòng)社會(huì)主義文化繁榮興盛”“要深化文化體制改革，完善文化管理體制，加快構(gòu)建把社會(huì)效益放在首位、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一的體制機(jī)制”。期刊企業(yè)作為文化出版企業(yè)，不僅肩負(fù)舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命和任務(wù)，還是國家重要的宣傳輿論陣地。其在牢牢把握正確出版導(dǎo)向的同時(shí)，還要建立具有文化特色的現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)而增強(qiáng)市場競爭力，激發(fā)市場活力，打造文化創(chuàng)新主體，以提供更多滿足群眾精神文化需求的文化產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)以社會(huì)效益為首位、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一的目標(biāo)。因此，期刊企業(yè)必須著眼長遠(yuǎn)、科學(xué)規(guī)劃，實(shí)施現(xiàn)代化管理，而財(cái)務(wù)預(yù)測則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段，不僅能夠?yàn)楣芾韺犹峁Q策參考，還能提升其管理能力。

一、期刊企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測的重要性

財(cái)務(wù)預(yù)測是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算。因此，其在期刊企業(yè)實(shí)施現(xiàn)代化管理中起著非常重要的作用，對企業(yè)的發(fā)展也有非常重要的意義。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測為制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供重要依據(jù)

在激烈的市場競爭中，期刊企業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)和困難，比如數(shù)字化新媒體的興起、紙質(zhì)期刊銷售量下滑、企業(yè)發(fā)展資金不足、公司治理能力較低等。因此，期刊企業(yè)想要獲得持久的競爭優(yōu)勢，必須制定清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力和市場應(yīng)變能力，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。而財(cái)務(wù)預(yù)測可以為其提供重要的數(shù)據(jù)參考，并通過對行業(yè)的競爭程度、企業(yè)的核心競爭力和消費(fèi)需求等因素的分析，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金預(yù)算、銷售收入、成本費(fèi)用、盈利能力、投資回報(bào)率等方面進(jìn)行預(yù)測，以幫助企業(yè)降低未來的不確定性，了解企業(yè)未來的盈利能力，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與所面臨的環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件保持一致，從而減少企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)合理。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)測為做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供重要保證

財(cái)務(wù)預(yù)測是是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)采取一定的程序和辦法對未來創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行“事先測算”的一種手段。財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)成果的一系列計(jì)劃和規(guī)劃，是決策目標(biāo)的具體化。因此，財(cái)務(wù)預(yù)測是做在全面預(yù)算及控制之前，是財(cái)務(wù)預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，沒有預(yù)測就沒有預(yù)算，預(yù)測結(jié)果越確定，則預(yù)算的過程越簡單，準(zhǔn)確性也越高。簡而言之，做好財(cái)務(wù)預(yù)測是期刊企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要保證。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)測對提高公司財(cái)務(wù)管理水平的重要作用

財(cái)務(wù)預(yù)測是一個(gè)非常有價(jià)值的管理工具，預(yù)測除了對未來的展望和規(guī)劃，也是增強(qiáng)公司執(zhí)行戰(zhàn)略計(jì)劃的有效途徑。財(cái)務(wù)預(yù)測可以幫助期刊企業(yè)在熟知公司過去財(cái)務(wù)收支規(guī)律的情形下合理安排未來的經(jīng)營活動(dòng)，制定各種預(yù)警方案，提高資源配置效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的超前意識，形成預(yù)見性思維，增強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可控性，有效地保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。此外，財(cái)務(wù)預(yù)測會(huì)涉及很多科學(xué)計(jì)算方法的運(yùn)用，能夠?yàn)闇y算結(jié)果的準(zhǔn)確度提供保障，這對提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有著非常重要的作用。

二、當(dāng)前期刊企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)測方面存在的問題

在日常的財(cái)務(wù)管理中，由于財(cái)務(wù)預(yù)測的法律法規(guī)并不完善，相關(guān)法律法規(guī)沒有明確規(guī)定企業(yè)必須實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測。因此，財(cái)務(wù)預(yù)測的實(shí)際運(yùn)用范圍及程度并不高，預(yù)測方法也不太規(guī)范，預(yù)測能力及水平也參差不齊，這必將影響預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測法律法規(guī)不健全

現(xiàn)階段我國法律法規(guī)只有針對股票公司在盈利預(yù)測內(nèi)容、期間、信息的披露方面做了規(guī)定，其他資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流等情況的預(yù)測均沒有相關(guān)要求。我國的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)預(yù)測方面沒有相關(guān)規(guī)

定[1]，并且相關(guān)法律法規(guī)對財(cái)務(wù)預(yù)測也沒有明確的規(guī)定和操作指南，無法為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測提供有效的指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)測工作時(shí)缺少明確的依據(jù)，做法各異、標(biāo)準(zhǔn)各一，無法保證預(yù)測的準(zhǔn)確度。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)測要求不嚴(yán)格

企業(yè)面臨的市場競爭非常激烈，內(nèi)部問題也比較復(fù)雜，經(jīng)營狀況各有差異。由于財(cái)務(wù)預(yù)測法律法規(guī)不健全、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、要求不嚴(yán)格、監(jiān)管不到位，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測的隨意性比較大。因此，有些企業(yè)并沒有把財(cái)務(wù)預(yù)測視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要環(huán)節(jié)，重視度程度不高，也沒有意識到財(cái)務(wù)預(yù)測的重要性。另外，有些企業(yè)雖然實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)測，但也僅僅只對盈利情況進(jìn)行預(yù)測，沒有對資金狀況、投資回報(bào)等影響企業(yè)經(jīng)營的其他方面進(jìn)行預(yù)測，缺乏系統(tǒng)性、全面性和科學(xué)性，得出的結(jié)果也比較片面，只反映單一指標(biāo)、局部狀況，很難為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、管理決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)測程序和方法不規(guī)范

在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測時(shí)，部分企業(yè)存在沒有規(guī)范運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測程序和方法的現(xiàn)象。譬如，有些企業(yè)沒有認(rèn)真研究財(cái)務(wù)預(yù)測程序和方法的適用范圍，缺少對企業(yè)經(jīng)營情況的具體分析，隨意選擇預(yù)測程序和方法，導(dǎo)致預(yù)測程序和方法不規(guī)范，結(jié)果不準(zhǔn)確，可信度較低。又如，有些企業(yè)沒有嚴(yán)格按照規(guī)范的程序步驟執(zhí)行，存在一定的隨意性，選擇性地采用一些步驟，而忽略某些環(huán)節(jié)，整體上不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)轿?。再如，有些企業(yè)在選擇預(yù)測方法時(shí)，沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，生搬硬套公式，看似計(jì)算出結(jié)果，其實(shí)數(shù)據(jù)的有效性無法達(dá)到信息使用者的需求。

三、做好財(cái)務(wù)預(yù)測的建議措施

為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測在企業(yè)管理中的重要作用，提高預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，更好地制定戰(zhàn)略規(guī)劃、做好決策參考。筆者建議企業(yè)做好以下三個(gè)方面的措施。

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)測機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)測是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)方方面面的行為。企業(yè)想要規(guī)范化地做好財(cái)務(wù)預(yù)測，須構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)測機(jī)制。首先，國家有關(guān)部門要進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，擴(kuò)大實(shí)施范圍，明確執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及要求，讓企業(yè)能夠有法可依，有章可循，從法律層面規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測行為，對預(yù)測信息不實(shí)，隨意披露數(shù)據(jù)的違規(guī)違法行為，要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，追究責(zé)任，更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升，保障企業(yè)的健康發(fā)展。其次，企業(yè)要提高對財(cái)務(wù)預(yù)測的重視，無論是領(lǐng)導(dǎo)，還是普通員工都要深刻認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)測的重要性。這不是財(cái)務(wù)部門單獨(dú)的任務(wù)，而是需要各部門的通力合作，預(yù)測結(jié)果將直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性、合理性以及可行性。最后，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測制度，對預(yù)測方法、預(yù)測報(bào)表、報(bào)告的內(nèi)容、披露方式等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，提升執(zhí)行力，增強(qiáng)實(shí)用性和有效性。

（二）提升財(cái)務(wù)預(yù)測的執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)預(yù)測涉及企業(yè)眾多環(huán)節(jié)，需要多部門配合，共同完成這個(gè)系統(tǒng)工程。首先，企業(yè)要將財(cái)務(wù)預(yù)測貫穿于企業(yè)的整個(gè)價(jià)值鏈中[2]，熟知供應(yīng)、生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全過程，充分挖掘每個(gè)環(huán)節(jié)的潛在價(jià)值，抓好各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，為財(cái)務(wù)預(yù)測提供充足的信息支撐，確保預(yù)測的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料真實(shí)有效。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對員工財(cái)務(wù)預(yù)測知識的培訓(xùn)，提高員工分析和判斷能力，為財(cái)務(wù)預(yù)測工作奠定良好的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)要做好考核反饋工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)測中存在的問題，并加以糾正和整改，對責(zé)任心強(qiáng)、積極配合、預(yù)測準(zhǔn)確的員工和部門要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，把被動(dòng)應(yīng)付轉(zhuǎn)變成主動(dòng)作為，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測工作的執(zhí)行力度。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測程序和方法的規(guī)范使用

企業(yè)要提高財(cái)務(wù)預(yù)測的質(zhì)量，必須按照一定的程序和方法進(jìn)行。期刊企業(yè)作為創(chuàng)造文化價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)價(jià)值鏈主要由編輯、印刷、發(fā)行、營銷等環(huán)節(jié)組成。事實(shí)上，企業(yè)的競爭其實(shí)就是價(jià)值鏈的競爭，企業(yè)要充分挖掘價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值，把財(cái)務(wù)預(yù)測充分融入進(jìn)去，深入分析研究，以獲取更多有用信息來為其經(jīng)營管理提供決策參考，從而創(chuàng)造更多的競爭優(yōu)勢。

1.財(cái)務(wù)預(yù)測程序

第一，企業(yè)要明確預(yù)測對象，充分了解其歷史及現(xiàn)狀，明確預(yù)測的范圍和時(shí)間。第二，企業(yè)要制定預(yù)測計(jì)劃，明確預(yù)測工作的責(zé)任分工、工作進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)保障等內(nèi)容。第三，企業(yè)要收集、整理資料。資料收集是做好財(cái)務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)，企業(yè)要明確收集資料的內(nèi)容，途徑及方式，以確保資料收集完整、有效。第四，企業(yè)要確定預(yù)測方法，根據(jù)預(yù)測對象的具體情況選擇適合的預(yù)測方法?？茖W(xué)的預(yù)測方法是確保結(jié)果準(zhǔn)確的關(guān)鍵因素。第五，企業(yè)要評價(jià)預(yù)測結(jié)果。預(yù)測結(jié)果畢竟是對未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的設(shè)想和推斷，難免會(huì)出現(xiàn)預(yù)測誤差。因此，企業(yè)要對預(yù)測結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，若誤差較大，還要進(jìn)行修正或重新預(yù)測，以確定最佳預(yù)測值。

2.財(cái)務(wù)預(yù)測方法

財(cái)務(wù)預(yù)測方法分為定性預(yù)測法和定量預(yù)測法。定性預(yù)測法包括意見匯集法、專家意見法和市場調(diào)查法。定量預(yù)測法主要包括簡單平均法、趨勢平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法。當(dāng)企業(yè)缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料時(shí)，可以選擇定性預(yù)測法。由熟悉業(yè)務(wù)的專家根據(jù)過去所積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析判斷，提出預(yù)測意見。反之，企業(yè)可以采用定量預(yù)測法，以歷史實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)作為依據(jù)，再運(yùn)用適當(dāng)?shù)挠?jì)算方法獲取預(yù)測結(jié)果。此外，企業(yè)也可以采用定量和定性兩者相結(jié)合的預(yù)測法，綜合性地進(jìn)行預(yù)測分析，以確保預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.財(cái)務(wù)預(yù)測內(nèi)容

（1）銷售預(yù)測

銷售預(yù)測是指在充分考慮未來各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)歷史銷售實(shí)績，通過一定的分析方法測算出的銷售目標(biāo)。銷售預(yù)測是財(cái)務(wù)預(yù)測的起點(diǎn)，其準(zhǔn)確程度對企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生重要的影響。為了增強(qiáng)銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性，盡量減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，期刊企業(yè)必須堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向[3]，結(jié)合期刊歷史的銷售情況，考慮市場變化、銷售季節(jié)、讀者需求、競爭環(huán)境、營銷策略以及投入成本等狀況確定企業(yè)年度銷售任務(wù)，再根據(jù)企業(yè)資金、庫存方面的約束條件，制定產(chǎn)銷平衡計(jì)劃，最終確定印刷數(shù)量計(jì)劃。期刊企業(yè)銷售預(yù)測一般采用定量預(yù)測方法，由于期刊種類眾多，市場銷量各不相同，對每期銷售量波動(dòng)不大的期刊，可以選擇簡單平均法;銷售量波動(dòng)較大的期刊可以選擇移動(dòng)平均法，如果要考慮不同時(shí)期的權(quán)數(shù)，則使用加權(quán)平均法。

（2）成本預(yù)測

成本預(yù)測是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出科學(xué)的估計(jì)。成本預(yù)測是降低產(chǎn)品成本的重要措施，有助于減少?zèng)Q策的盲目性，使經(jīng)營管理者易于選擇最優(yōu)方案，作出正確決策，其也是是增強(qiáng)企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。首先，期刊企業(yè)要把成本分為變動(dòng)成本和固定成本，變動(dòng)成本主要是印刷成本，其總額會(huì)隨著印刷數(shù)量的增加而增加;編輯薪酬、稿費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)都屬于固定成本，其總額在一定范圍內(nèi)是不受印刷量的變動(dòng)影響，保持固定金額不變。其次，期刊企業(yè)可以選擇本量利分析法，對成本、利潤、數(shù)量與單價(jià)等因素之間的依存關(guān)系進(jìn)行具體分析，構(gòu)建成本預(yù)測模型。如果成本每年都有變動(dòng)趨勢，那么要以預(yù)測前3—6個(gè)月的平均成本作為定額成本，把當(dāng)年的趨勢作為修正系數(shù)，以定額成本×修正系數(shù)得出的結(jié)果作為預(yù)測變動(dòng)的成本[3]。如果是新刊出版沒有歷史數(shù)據(jù)，則可以參照其他相似期刊的歷史成本。

（3）利潤預(yù)測

利潤預(yù)測是制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的前提。企業(yè)主要通過研究分析影響利潤變化的各個(gè)因素，對未來利潤進(jìn)行最大化的預(yù)測。利潤預(yù)測能夠讓企業(yè)有一個(gè)很明確的目標(biāo)和規(guī)劃，從而可以更好地指導(dǎo)和調(diào)節(jié)其的經(jīng)營行為，促使企業(yè)采取有效的經(jīng)營策略和措施，不斷尋求利潤增長的辦法，更好地促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。利潤預(yù)測主要取決于兩個(gè)因素：一個(gè)是收入;另一個(gè)是成本費(fèi)用。期刊企業(yè)在收入預(yù)測、成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，可以重點(diǎn)根據(jù)利潤表的項(xiàng)目進(jìn)行分析與研究，進(jìn)而對企業(yè)在未來某一時(shí)期內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)和測算。此外，利潤預(yù)測可以根據(jù)企業(yè)情況選擇本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤增長率法等不同預(yù)測方法，以滿足不同需求。

（4）資金需求量預(yù)測

資金預(yù)測是在銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，運(yùn)用專門的方法推測出企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)所需要的資金數(shù)額。期刊企業(yè)做好資金預(yù)測，對加強(qiáng)資金管理，提高資金利用效率，做好經(jīng)營決策，編制資金預(yù)算有著非常重要的作用。資金有來自內(nèi)部積累的，也有通過外部籌集的。期刊企業(yè)具體的資金需求量要根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的具體需求，運(yùn)用適合的方法進(jìn)行估計(jì)和推測，不能照搬照套，另外還要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，合理配置資金，保證資金周轉(zhuǎn)順暢。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)測對期刊企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義。財(cái)務(wù)人員最好能提前參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)的制定當(dāng)中，通過科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測提出專業(yè)的參考意見。期刊企業(yè)也要結(jié)合自己的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營戰(zhàn)略的特點(diǎn)，通過深入市場進(jìn)行調(diào)查研究，并認(rèn)真做好分析，為財(cái)務(wù)預(yù)測的順利開展提供有效的依據(jù)，從而為企業(yè)減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，幫助其最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和利潤價(jià)值的最大化。

[參考文獻(xiàn)]

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