霍興平

本文從內(nèi)控制體系建設(shè)現(xiàn)狀角度入手，分析內(nèi)部控制管理建設(shè)中可能存在的一些突出問(wèn)題，提出通過(guò)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的在重要性、加深執(zhí)行力度細(xì)化管理、建立完善的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，推行先進(jìn)的信息化管理，提高內(nèi)控效率等措施。

一、引言

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了生存，需要建立先進(jìn)的現(xiàn)代化管理制度，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。其重要措施之一就是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的意義

（一）保障企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)安全和完整

首先，企業(yè)建立起完備貨幣資金的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，通過(guò)對(duì)各種銷售合同的內(nèi)容及有關(guān)收款條款進(jìn)行登記，及時(shí)預(yù)測(cè)貨幣資金收入的金額和時(shí)間，通過(guò)對(duì)各種采購(gòu)合同的內(nèi)容和付款條款登記，及時(shí)預(yù)測(cè)貨幣資金支出的金額和時(shí)間。根據(jù)收款情況和結(jié)余資金情況安排支付款項(xiàng)，每天要對(duì)現(xiàn)金情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。按月向銀行索取對(duì)賬單，及時(shí)地編銀行余額調(diào)整表。分析未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因，及時(shí)進(jìn)行處理。

加強(qiáng)落實(shí)不相容崗位分離的原則和層次授權(quán)審批制度，不能單獨(dú)由一個(gè)人完成一項(xiàng)完整的幣資金的業(yè)務(wù)，重大項(xiàng)目安排、大額資金使用，必須經(jīng)過(guò)集體決策，特別授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)支付貨幣資金的全部印章必須指定兩人以上保管。

其次，按月與銷售部門進(jìn)行核對(duì)應(yīng)收帳款與其它部門進(jìn)行核對(duì)其它的應(yīng)收帳款，并通過(guò)函證等多種方式進(jìn)行核對(duì)所有的應(yīng)收帳款，并統(tǒng)計(jì)收帳款賬齡，對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收帳款進(jìn)行分析并及時(shí)查找原因，采取具有針對(duì)性的措施，及時(shí)收回和進(jìn)行處理，防止壞賬的產(chǎn)生。

再次，通過(guò)及時(shí)登記預(yù)付貨款合同的核對(duì)，及時(shí)將所采購(gòu)貨物及時(shí)到貨，投入正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。對(duì)存貨及固定資產(chǎn)統(tǒng)一編碼，通過(guò)信息平臺(tái)資源共享，從而實(shí)現(xiàn)有秩序的企業(yè)實(shí)物管理，對(duì)各種存貨進(jìn)行統(tǒng)一的管理，從入庫(kù)驗(yàn)收、資產(chǎn)領(lǐng)用、存貨貨盤(pán)存等一系列的程序上進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計(jì)庫(kù)齡，庫(kù)對(duì)齡長(zhǎng)的存貨分析原因，采取措施，及時(shí)處理。

最后，及時(shí)準(zhǔn)確地支付到期負(fù)債。通過(guò)對(duì)借款合同和各種采購(gòu)合同付款條款、金額和日期進(jìn)行登記，與有關(guān)部門加強(qiáng)核對(duì)，及時(shí)準(zhǔn)確地支付到期負(fù)債，防止違約和錯(cuò)付負(fù)債現(xiàn)象出現(xiàn)，避免支付高額罰款和違約金。

（二）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)準(zhǔn)確

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制有利于會(huì)計(jì)人員對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，保障在不同崗位之間進(jìn)行監(jiān)督和牽制。同一數(shù)據(jù)從不同來(lái)源進(jìn)行比對(duì)，一定程度上降低工作中數(shù)據(jù)的計(jì)算錯(cuò)誤和操作方面的缺陷。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。使會(huì)計(jì)信息披露地更加真實(shí)、可靠和準(zhǔn)確。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

通過(guò)設(shè)置員工與員工之間的崗位不相容職務(wù)分離制度，通過(guò)員工之間的相互制約來(lái)防止發(fā)生資產(chǎn)被盜竊的情況;通過(guò)特別授權(quán)免遭重大損失，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整;執(zhí)行嚴(yán)格貨幣資金管理制度，的保障貨幣的流動(dòng)安全。能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的節(jié)約和合理流動(dòng)，降低資金成本。提升貨幣資金的利用效率;對(duì)原料耗用及時(shí)登記，記算各種產(chǎn)品單耗，分析各種成本費(fèi)用，及時(shí)與預(yù)算比較，分析部分單耗高的原因，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，壓縮各項(xiàng)成本費(fèi)用。聯(lián)系實(shí)際，建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系，分析實(shí)際情況與各種標(biāo)準(zhǔn)成本差異，細(xì)化成本，推行作業(yè)成本，尋找成本動(dòng)因，細(xì)化管理，找出成本降低的方向。消除并且精簡(jiǎn)一些無(wú)法創(chuàng)造價(jià)值的工作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)所面臨的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

未嚴(yán)格按《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的要求建立企業(yè)內(nèi)控制度，許多企業(yè)內(nèi)控管理制度不全面，未覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，有的方面存在許多缺陷;有的方面也建立了內(nèi)控管理制度，但是不夠明細(xì)化，讓人無(wú)所適從;有的方面不夠嚴(yán)謹(jǐn)，產(chǎn)生歧義，造成職責(zé)重疊，或相互推諉，嚴(yán)重影響了內(nèi)控體系的順利進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度不健全，考核機(jī)制不完善

缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理和考核機(jī)制，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不積極，缺乏能動(dòng)性和嚴(yán)肅性。健全的監(jiān)督制度完善的考核機(jī)制的存在能夠嚴(yán)格地制約財(cái)務(wù)部門的行為，只有加強(qiáng)對(duì)公司各部門的制約和不相容崗位分離的制約才使隨時(shí)隨地對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控工作有清醒的認(rèn)識(shí)，保障公司平穩(wěn)地向前發(fā)展，只有執(zhí)行內(nèi)控制度與員工相掛鉤并對(duì)進(jìn)行執(zhí)行情況進(jìn)行記錄完善加以考核，員工才有約束和積極性，內(nèi)控制度才能不斷修正并日趨完善。

（三）沒(méi)有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)藏在不嚴(yán)格的內(nèi)控制度中，但是企業(yè)并沒(méi)有正確地識(shí)別與內(nèi)部控制密切相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有建立一套完善的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的機(jī)制。

（四）財(cái)務(wù)部門內(nèi)控意識(shí)薄弱

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于內(nèi)部的控制不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到重要性，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有積極配合內(nèi)控工作，導(dǎo)致了對(duì)各種投資和經(jīng)營(yíng)支出沒(méi)有采取有效措施管理和監(jiān)督，對(duì)于即將產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)不能夠做出正確的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)不能夠及時(shí)足額收回，導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生壞賬損失。

（五）財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不夠，素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致了企業(yè)在運(yùn)行當(dāng)中存在著不合理問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，加劇企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）現(xiàn)代科學(xué)及技術(shù)應(yīng)用不足

目前許多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度多以手工控制，并未啟用先進(jìn)的信息化手段。手工控制反應(yīng)速度慢，不能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題做出快速反應(yīng)。

四、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的對(duì)策

（一）建立完善且可靠的內(nèi)部控制體系

嚴(yán)格遵守《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的相關(guān)要求，建立健全的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部控制制度要全方位地來(lái)覆蓋企業(yè)的各經(jīng)營(yíng)行為的各個(gè)方面。而構(gòu)建一套完善且行之有效的內(nèi)部控制體系，是保證公司正常經(jīng)營(yíng)的有效手段。內(nèi)控制度建立后，應(yīng)完善各種內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)管理，出現(xiàn)新事情和新的方面，應(yīng)及時(shí)修改和補(bǔ)充。具體在貨幣資金、銀行賬戶與財(cái)務(wù)印鑒、有價(jià)證券交接與傳遞、憑證交接與傳遞、采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、存儲(chǔ)環(huán)節(jié)、賒銷信用批準(zhǔn)、合同簽訂與管理、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、成本費(fèi)用、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告披露等方面的制定嚴(yán)格的不相容崗位分離制度、層次授權(quán)批準(zhǔn)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等程序。