張靜嫻　葉美英

案例背景

根據(jù)浙江省農(nóng)信聯(lián)社普惠金融提升工程五年行動計劃（2016—2020年），各農(nóng)商銀行積極貫徹落實，大力推進普惠金融提升工程。為檢驗普惠金融提升工程政策開展情況及近兩年重大政策審計成效，2019年5月，某辦事處派出審計組，對W農(nóng)商銀行重大政策執(zhí)行情況進行跟蹤審計。

審計組接手任務(wù)后，就緊鑼密鼓地著手項目審前準備工作，召開審前工作會議，在對W農(nóng)商銀行近兩年重大政策審計工作總結(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合W農(nóng)商銀行新發(fā)放貸款投向、資產(chǎn)質(zhì)量專項審計發(fā)現(xiàn)問題及W農(nóng)商銀行的痛點指標，圍繞本次審計主題，集思廣益，理清思路，確定將2017—2018年新發(fā)放貸款的真實性、合規(guī)性作為本次審計的重點。

審計目標確定后，審計組根據(jù)審計重點對貸款數(shù)據(jù)進行隨機抽樣，抽樣發(fā)現(xiàn)，W農(nóng)商銀行向X科技股份有限公司（以下簡稱X公司）、楊某等19位客戶發(fā)放第三方房產(chǎn)抵押貸款4863萬元，用途為購料、進貨等。客戶經(jīng)理在貸前調(diào)查和貸后檢查中稱，借款人申請的貸款用于生產(chǎn)經(jīng)營、合伙經(jīng)營等，實際均無對應的經(jīng)營佐證資料，其賬戶中除貸款本息交易外無其他資金進出，且按月結(jié)息的貸款利息都由抵押人在結(jié)息日前后，轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金存入與應收息等額或接近金額支付，對大于應收息額的資金，支付利息后隨后在ATM支取，客戶經(jīng)理在貸前調(diào)查和貸后檢查過程中也未對此類異常情況進行關(guān)注或說明。經(jīng)查，上述貸款均非借款人自用，貸款用途已移用，系借戶貸款。

審計過程及方法

（一）數(shù)據(jù)篩查初現(xiàn)端倪

審計人員在數(shù)據(jù)取數(shù)時發(fā)現(xiàn)，W農(nóng)商銀行抵押貸款由第三方房產(chǎn)提供抵押現(xiàn)象較多，憑借職業(yè)敏感性，審計人員覺得此現(xiàn)象較為反常，向?qū)徲嫿M長匯報后，決定添加模型延伸審計，通過貸款明細、活期存款賬戶主檔、借記卡信息主檔文件、活期存款賬戶交易明細四張表，有針對性地篩選“由第三人抵質(zhì)押的貸款，由第三人資金轉(zhuǎn)入借款人賬戶歸還利息”的可疑數(shù)據(jù)。

（二）利用大數(shù)據(jù)分析深入排查

審計組通過審計模型獲取可疑數(shù)據(jù)后，因數(shù)據(jù)量龐大，無法進行一一核查，針對此情況，審計組長召開緊急會議分析討論，決定抽查貸款利息5次以上（含）且由借款人之外的同一人轉(zhuǎn)入的數(shù)據(jù)進行核查，審計發(fā)現(xiàn)：

1.W農(nóng)商銀行授信客戶X公司企業(yè)貸款額度980萬元，用途為購置材料，以Y養(yǎng)老事業(yè)投資有限公司（以下簡稱Y公司）土地作抵押。通過大數(shù)據(jù)對借款企業(yè)賬戶資金進行追查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)按月結(jié)息15期，支付的利息均由Y公司法定代表人趙某在結(jié)息日前轉(zhuǎn)入等額資金，金額合計68.02萬元。

2.W農(nóng)商銀行授信客戶楊某，個人貸款額度568萬元，其中539萬元由第三人陳某的房產(chǎn)作抵押，29萬元由陳某提供保證擔保，用途均為進貨。調(diào)查報告披露，借款人楊某與其父母在上海嘉定從事百貨銷售，但檔案中無經(jīng)營相關(guān)佐證資料。通過大數(shù)據(jù)對借款人賬戶資金進行追查發(fā)現(xiàn)，該戶自2017年貸款以來，貸款資金轉(zhuǎn)至陳某賬戶，還款資金由陳某轉(zhuǎn)入，按月結(jié)息的14期利息64.32萬元，均由陳某在結(jié)息日前1天轉(zhuǎn)入，且與利息金額接近。

經(jīng)過以上賬戶資金追查，審計組作出初步判斷，借戶貸款可能性較大，并決定進一步進行調(diào)查核實取證。

（三）抽絲剝繭取證據(jù)

為避免消息泄露，客戶經(jīng)理與客戶提前“串供”，審計組雙管齊下。一方面安排審計人員對經(jīng)營地為當?shù)氐钠髽I(yè)進行現(xiàn)場走訪，對不在當?shù)氐钠髽I(yè)進行電話核實;另一方面安排審計人員對客戶經(jīng)理進行審計約談，并做好談話記錄。

案例1：審計人員由W農(nóng)商銀行工作人員陪同，以大客戶貸后檢查名義，到X公司進行現(xiàn)場走訪，審計人員向法定代表人蔡某了解公司經(jīng)營和財務(wù)狀況，以及貸款資金使用情況。蔡某表示貸款已按約定用途使用，并已投入公司的實際經(jīng)營。當審計人員問到X公司與Y公司的關(guān)系，為何要用Y公司土地作抵押，為何每月支付的貸款利息均為趙某等額存入？蔡某解釋兩公司合作開發(fā)養(yǎng)老項目，X公司投資800萬元，因資金投入后公司流動資金不足才申請貸款，對于趙某支付利息是因為合作開發(fā)的養(yǎng)老項目工程正式開工較原定日期延期近一年，趙某為對X公司的投資額利息作適當補償，該筆貸款利息由Y公司支付，以抵補償。

蔡某的解釋從表面看似乎合乎情理，正當束手無策時，審計人員想到既然是合伙投資那應該有合伙協(xié)議，公司投資賬務(wù)上應有所反應，近兩年公司財務(wù)報表是否有記錄？投資款只有800萬元，如果是適當?shù)睦⒀a償，為何980萬元的貸款利息從一開始均由趙某轉(zhuǎn)入支付？當時兩筆貸款資金均轉(zhuǎn)入X公司基本賬戶，資金流向了哪里？山重水復疑無路，柳暗花明又一村。面對審計人員的進一步追問，蔡某閃爍其詞，無法提供合伙協(xié)議，經(jīng)調(diào)閱X公司2017—2018年度財務(wù)報表，未發(fā)現(xiàn)該公司有對外投資項目，再調(diào)閱公司基本賬戶流水，發(fā)現(xiàn)800萬元貸款資金間接轉(zhuǎn)至趙某賬戶，180萬元貸款資金轉(zhuǎn)至趙某兄弟賬戶，兩筆資金合計金額正好與貸款金額相同。

與此同時，另一組審計人員與客戶經(jīng)理進行約談，了解X公司的營銷背景、獲客來源、基本情況、與Y公司的關(guān)系、貸款資金受托支付（實際用途）情況、貸后跟蹤檢查情況等?？蛻艚?jīng)理解釋，從表面看兩家公司非關(guān)聯(lián)企業(yè)，也無生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)聯(lián)關(guān)系，但趙某兒子與蔡某私下關(guān)系較好，X公司入暗股于Y公司開發(fā)養(yǎng)老項目工程，因借款企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常，貸款資金和利息都及時入賬，并未覺察貸款存在風險。當審計人員問到，貸后跟蹤檢查時是否發(fā)現(xiàn)貸款利息每月均由趙某在結(jié)息日前等額存入，客戶經(jīng)理面露一絲慌張，含糊其辭，后一看難過此關(guān)，表示貸后檢查時間太久，忘記了具體情況。貸款資金流向、貸款利息來源確有問題，這筆貸款應該是用于養(yǎng)老院房屋建造了。

案例2：審計人員電話聯(lián)系客戶楊某，了解到其目前在上海開超市，568萬元貸款資金均用于超市進貨，第三方抵押人陳某為其父母朋友。當向楊某了解詢問投資兩三百萬元規(guī)模的超市為何需要五百多萬元資金進貨時，楊某顧左右而言他，未進行實質(zhì)回答，并對每月大概要付多少貸款利息也回答記不清，且回答因無網(wǎng)銀貸款，利息都是由陳某代辦轉(zhuǎn)入其賬戶進行支付，自己再將錢還給陳某，追問通過何種方式把錢還給陳某，其表示通過手機銀行進行歸還，再追問為何不通過自己的手機銀行直接轉(zhuǎn)入自己賬戶，而要通過陳某？還是這筆貸款實質(zhì)就是陳某使用，由陳某直接還利息？楊某沉默，并未作答，其解釋自相矛盾，無法自圓其說。經(jīng)過審計人員斗智斗勇，楊某承認該筆貸款實際是陳某使用。與此同時，另一個審計人員與客戶經(jīng)理進行審計約談，其調(diào)查報告披露，借款人與其父母在上海嘉定從事百貨銷售，但檔案中無經(jīng)營相關(guān)佐證資料，且貸款資金流向陳某，還款還息資金來源于陳某，客戶經(jīng)理稱因借款人為異地經(jīng)營，貸前調(diào)查、貸后檢查并未實地進行，也未關(guān)注其賬戶資金情況。

綜上，整個案情已十分明朗：X公司貸款資金實際使用人為Y公司，用于養(yǎng)老院建設(shè);楊某貸款資金實際使用人為陳某。

案例分析

通過本次審計，充分暴露了第三方抵押業(yè)務(wù)的運行現(xiàn)狀，也暴露出抵押貸款中存在的一些潛在風險和不足。

首先，異地經(jīng)營戶，貸款調(diào)查工作開展成本較高，信息傳遞不對稱，管理難度大，受地域、時間限制，難以全面、及時、有效地掌握客戶真實的經(jīng)營動態(tài)、財務(wù)狀況、信譽狀況，難以對貸款資金流向進行有效監(jiān)控。

其次，合規(guī)風險意識薄弱，停留在原有“重抵押物、輕經(jīng)營效益”的思維模式，認為客戶只要能還貸，貸款用途無所謂，且有抵押物作擔保，風險較小，過度強調(diào)形式上的風險防范，放松了對貸款資金用途的監(jiān)控、還款資金來源的分析，忽視了抵押物只是一種擔保形式，不是第一還款來源，且抵押物處置起來耗時耗力。

最后，對貸款“三查”重視程度不夠，未嚴格執(zhí)行操作流程。比如，貸前調(diào)查應付了事，未對異地經(jīng)營戶進行盡職調(diào)查，未能真正弄清客戶的經(jīng)營和財務(wù)狀況就同意準入，準入關(guān)成為擺設(shè);貸時未收集經(jīng)營佐證資料，審查崗形同虛設(shè);貸后檢查流于形式，未及時關(guān)注客戶貸款資金流向、異常還款還息情況，對風險點漠然處之。

審計成果運用

第三方抵押產(chǎn)生的借名貸款審計發(fā)現(xiàn)引起了浙江省聯(lián)社領(lǐng)導的高度重視，并對審計工作給予了充分肯定和批示，建議對全省可能存在的個人借冒名貸款和通過中介辦理的個人貸款進行全面的風險排查并跟進防范措施。在審計項目基礎(chǔ)上，審計組還提交了“第三方抵質(zhì)押—他人還息”模型，在農(nóng)信系統(tǒng)進行推廣，真正實現(xiàn)了審計以點帶面，檢查一個、影響全部的目的。

某辦事處針對W農(nóng)商銀行審計發(fā)現(xiàn)問題，及時組織轄內(nèi)其余農(nóng)商銀行開展借戶貸款自查自糾，下發(fā)“疑似借戶貸款—利息來源于他人”審計模型，篩選疑點數(shù)據(jù)940戶，對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改落實，嚴肅追究責任，并將本案例中“第三方抵質(zhì)押—他人還息”模型進行整合調(diào)整，以更精確的數(shù)據(jù)模型適應非現(xiàn)場常規(guī)化審計。

案例啟示

首先，靶向?qū)徲?，在風險防范中有的放矢。數(shù)據(jù)方面，利用計算機輔助系統(tǒng)建模分析數(shù)據(jù)，鎖定疑點數(shù)據(jù)，提高審計精準度及效率。農(nóng)商銀行的優(yōu)勢在于數(shù)據(jù)源近、存量數(shù)據(jù)基數(shù)大、持有數(shù)據(jù)的精確度高;劣勢在于數(shù)據(jù)分析、應用、賦能能力弱。讓數(shù)據(jù)充分跑動、閉環(huán)跑動，在審前分析各類風險存在可能性的基礎(chǔ)上，對各類數(shù)據(jù)進行綜合加工，為現(xiàn)場審計提供正確方向，同時提升審計效率。比如，本次審計構(gòu)建了“第三方抵質(zhì)押—他人還息”模型，并將模型嵌入預警系統(tǒng)，對出現(xiàn)頻次高的數(shù)據(jù)，如借款人賬戶由借款人之外的同一人多次通過轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入用于支付利息，在預警系統(tǒng)進行風險提示，這樣不但有助于客戶經(jīng)理及時了解風險，將風險化解于萌芽狀態(tài)，同時也讓內(nèi)部審計工作“有的放矢”，有效識別風險，提升審計成效。

其次，觸摸痛點，刀刃向內(nèi)，勇于暴露經(jīng)營中的風險點。當前，要“數(shù)據(jù)”不要“質(zhì)量”已不可行，轉(zhuǎn)變“重抵押、輕經(jīng)營”的思想理念，嚴守貸款合規(guī)操作底線，真正落實貸款“三查”制度，做到貸款真實性核查貫穿于業(yè)務(wù)全流程管理，不讓“帶病”客戶乘虛而入。做好貸后跟蹤檢查，關(guān)注貸款資金流向，關(guān)注客戶還款還息資金來源。建立動態(tài)識別、動態(tài)評級、及時干預的貸款管理機制，觸摸痛點，識別風險，暴露風險，實現(xiàn)早預警、早識別、早處置。

最后，打破壁壘，匯聚內(nèi)力，提升抗風險能力。打破原本以業(yè)務(wù)種類劃分的條線，多部門合作，搭建信息互通共享平臺，農(nóng)商銀行要發(fā)揮“人緣”“地緣”優(yōu)勢帶來的信息紅利，不斷優(yōu)化、細化貸款業(yè)務(wù)辦理、貸后管理、風險排查，經(jīng)辦人員考核等制度機制，杜絕違規(guī)操作。通過網(wǎng)點間、客戶經(jīng)理間的交叉檢查，各部門定期不定期開展的飛行檢查等，既保證排查核對的真實性，又提高排查的工作效率，多方合作構(gòu)建“不敢、不能、不想”違規(guī)的信貸管理機制，從源頭上提高貸款資產(chǎn)質(zhì)量。