李若陽(yáng) 四川省能源投資集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省委、省政府關(guān)于防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)決策部署，切實(shí)降低企業(yè)杠桿率和負(fù)債水平，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，筆者梳理、分析了目前企業(yè)存在的債務(wù)情況及面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范措施。

一、公司融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）治理層職能缺失，埋下舞弊禍根

公司組織構(gòu)架不合理，治理層職能缺失為融資風(fēng)險(xiǎn)埋下了禍根。很多大股東直接控制了公司，其整體的公司內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)失衡，存在一股獨(dú)大的情況。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，這種情況導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)管。監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)治理層機(jī)構(gòu)根本無(wú)法獨(dú)立的執(zhí)行自己的職責(zé)，監(jiān)事會(huì)淪為了實(shí)際控制人操作公司的工具，很多管理決策都是由大股東一手決斷。這種專斷的治理層結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各種融資決策經(jīng)常出現(xiàn)失誤。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理決策成為維護(hù)大股東利益的工具。中小股東的整體利益受到了全面的損害，這非常不利于企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的開(kāi)展，也為企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)埋下了禍根。

（二）管理者的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格過(guò)于激進(jìn)

企業(yè)文化直接影響內(nèi)部控制的整體環(huán)境，目前公司缺乏積極向上的企業(yè)文化。公司內(nèi)部的管理層主要是企業(yè)內(nèi)部的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書(shū)、銷售負(fù)責(zé)人幾個(gè)人為主，整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格相對(duì)比較激進(jìn)。為了能夠更好地突出自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在最終的年度報(bào)告中獲得更多的個(gè)人利益，管理者不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，希望通過(guò)擴(kuò)展業(yè)務(wù)面提升營(yíng)業(yè)收入，更好地滿足投資者的投資需求，這種情況導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn)增加，融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的效果不明顯。同時(shí)高級(jí)管理者在年度匯算報(bào)告中，以漂亮的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滿足投資者的投資需求，從而獲得豐厚的個(gè)人報(bào)酬。在實(shí)際管理的過(guò)程中，管理者對(duì)于擴(kuò)展市場(chǎng)份額相關(guān)的內(nèi)容非常關(guān)注，注意力更多地放在了不斷提升營(yíng)業(yè)收入方面。而對(duì)于融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問(wèn)題缺乏足夠的重視。在這種環(huán)境下，一旦企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入無(wú)法滿足管理者的需要，管理者會(huì)與財(cái)務(wù)人員串通進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，公司財(cái)務(wù)報(bào)告上顯示營(yíng)業(yè)收入逐年增加。在出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)候財(cái)務(wù)管理者與審預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勾結(jié)，他們之間存在很多的利益關(guān)系，獨(dú)立性不足，因此即使發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中有數(shù)據(jù)造假問(wèn)題，但是在財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，最終實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告的目的，這也是導(dǎo)致企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)的重要因素。

（三）相關(guān)人員的勝任能力不足

企業(yè)想要不斷地優(yōu)化融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，需要優(yōu)化人力資源，保證內(nèi)部工作人員具有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的全面管理，以更好地提升運(yùn)營(yíng)效率，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效果。目前公司融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，也是由于相關(guān)工作人員缺乏足夠的勝任能力。首先，從財(cái)務(wù)人員的角度及自身的能力不足來(lái)說(shuō)，一味地聽(tīng)從管理者的意思表示。因此，對(duì)于自身的職業(yè)道德以及如何開(kāi)展財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的認(rèn)知，這也是融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平不高的重要因素。從審計(jì)方面分析，在公司出具財(cái)務(wù)報(bào)告后，由審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)審計(jì)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為專業(yè)的審計(jì)人員，需要對(duì)于被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，同時(shí)還要評(píng)估自身的審計(jì)能力。如果沒(méi)有足夠的勝任能力，應(yīng)該放棄審計(jì)業(yè)務(wù)。然而在公司財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)出具后，審計(jì)報(bào)告中出具的是無(wú)保留意見(jiàn)。整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的財(cái)務(wù)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師都沒(méi)有發(fā)現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)，這充分說(shuō)明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體的審計(jì)能力也存在一定的問(wèn)題。融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，直接給企業(yè)帶來(lái)致命的威脅。財(cái)務(wù)人員在具體工作中，對(duì)于融資風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，一味地?cái)U(kuò)大負(fù)債融資。同時(shí)銀行中的單據(jù)也存在造假，這也是公司融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制效果不明顯的重要因素。

（四）缺乏誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念

公司的融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題是社會(huì)責(zé)任沒(méi)有充分履行的必然結(jié)果，公司從企業(yè)的治理層到企業(yè)下屬的工作人員都缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部整體的誠(chéng)信和價(jià)值道德觀念都相對(duì)比較落后，治理層淪為了大股東的工具，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的積極監(jiān)管意義得不到充分的發(fā)揮，管理層誠(chéng)信和職業(yè)道德方面的觀念比較淡薄，在工作的過(guò)程中，一味地追求個(gè)人利益，下屬的財(cái)務(wù)人員以及具體的執(zhí)行者誠(chéng)信和道德意識(shí)都不是很強(qiáng)，因此他們一味地配合管理者的意思表示，參與到了財(cái)務(wù)造假事件中來(lái)。這是最終導(dǎo)致公司融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平低的原因，也充分的證明企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不是很完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效。

（五）內(nèi)部職責(zé)分配不合理是舞弊的重要原因

目前，公司的內(nèi)部職責(zé)分配不科學(xué)，公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中對(duì)于各個(gè)部門的管理者進(jìn)行了全面的規(guī)范。但是針對(duì)具體的管理職責(zé)沒(méi)有進(jìn)行具體的落實(shí)。普通的工作人員對(duì)于實(shí)際工作中的責(zé)任也不是很明確。這樣的環(huán)境下，導(dǎo)致融資工作人員對(duì)于自身工作責(zé)任缺乏足夠的認(rèn)知，一般情況下都是按照管理者的意思表示，讓做什么工作就去做，不知道自己工作中的具體責(zé)任。在財(cái)務(wù)實(shí)踐中也是嚴(yán)格按照管理者的表示意思表示來(lái)執(zhí)行具體的工作，他們不知道自己工作中的具體職責(zé)，也不知道要為自己行為需要承擔(dān)什么樣的后果。受目前這種組織構(gòu)架和職能分配情況的影響，工作人員在工作的過(guò)程中，缺乏對(duì)于融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，出現(xiàn)問(wèn)題就互相推卸責(zé)任。公司也不知道具體的工作任務(wù)應(yīng)該由誰(shuí)負(fù)責(zé)?；谶@樣的環(huán)境，公司的很多融資風(fēng)險(xiǎn)行為都無(wú)法追究到具體責(zé)任人身上，這也讓很多工作人員存在僥幸心理。在工作的過(guò)程中，不重視自己行為可能帶來(lái)的后果。因此，融資風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。

二、解決公司融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）優(yōu)化組織構(gòu)架，充分發(fā)揮治理層職能

通過(guò)針對(duì)公司內(nèi)部治理情況的研究分析發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，這些情況不利于企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題也成為引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)行為的重要因素。為了能夠更好地提升公司的融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平，更好地優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，降低融資風(fēng)險(xiǎn)案件的出現(xiàn)。公司應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化組織構(gòu)架，減少大股東對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全面操控，首先在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要針對(duì)大股東的股權(quán)進(jìn)行進(jìn)一步的分化，防止一股獨(dú)大問(wèn)題的出現(xiàn)。其次，公司應(yīng)該加強(qiáng)中小股東在企業(yè)進(jìn)行決策中的力度，通過(guò)聯(lián)合建立聯(lián)合機(jī)制，讓中小股東聯(lián)合其他的股東一起進(jìn)行管理決策。只要整體的股份能夠超過(guò)大股東，就要按照多數(shù)股權(quán)人的意思進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方面的管理決策，這樣能夠?qū)Υ蠊蓶|進(jìn)行更好的制衡，對(duì)于幫助企業(yè)全面的優(yōu)化內(nèi)部治理也具有積極的意義。作為董事會(huì)的相關(guān)成員應(yīng)該進(jìn)一步的提高獨(dú)立董事在董事會(huì)中的地位。更多地考慮中小股東的利益，防止董事會(huì)成為大股東操作企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的工具。監(jiān)事會(huì)的相關(guān)人員也要保持絕對(duì)的獨(dú)立性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部治理情況的監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部治理層職能。只有這樣，才能夠形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，降低融資風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率。

（二）建立健康的企業(yè)文化，改變經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該建立健康的企業(yè)文化，改變目前激進(jìn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，建立以企業(yè)利益為核心的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在工作中應(yīng)該積極的關(guān)心每個(gè)員工的生活與工作，為員工提供良好的發(fā)展平臺(tái)，建立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展適應(yīng)的企業(yè)文化。在企業(yè)內(nèi)部宣傳維護(hù)企業(yè)發(fā)展的重要性，讓員工意識(shí)到個(gè)人利益與企業(yè)利益是緊密聯(lián)系在一起的。

在實(shí)施管理者監(jiān)管和激勵(lì)機(jī)制的過(guò)程中需要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種良好的運(yùn)營(yíng)氛圍，建立明確的企業(yè)文化，讓每一個(gè)管理者以及內(nèi)部工作人員都能夠以公司利益作為發(fā)展的根本，一切以公司利益為主，在這種經(jīng)營(yíng)風(fēng)格的管理者領(lǐng)導(dǎo)下，才能夠更好地維護(hù)公司的整體利益，為企業(yè)全面發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，通過(guò)優(yōu)化融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，還能減少企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)事件的全面發(fā)生。公司融資風(fēng)險(xiǎn)事件主要是由于管理層為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，在財(cái)務(wù)報(bào)表中扮演了縱容甚至是指揮的作用，這是企業(yè)財(cái)務(wù)也得以出現(xiàn)的重要因素。

（三）全面的提升工作人員的勝任能力

公司為了能夠更好地防止財(cái)務(wù)，必須要加強(qiáng)針對(duì)工作人員勝任能力的全面培養(yǎng)與重視。首先，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)人員需要要求財(cái)務(wù)人員擁有專業(yè)的職業(yè)素質(zhì)，對(duì)于如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理進(jìn)行深入的了解。同時(shí)，還要對(duì)于我國(guó)的基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行深入的理解以及運(yùn)用，平時(shí)工作中應(yīng)該積極的培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的綜合能力，要求財(cái)務(wù)人員積極地學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于如何進(jìn)行融資風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行全面了解，這樣才能夠更好地提升融資風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量，防止由于操作問(wèn)題而影響最終的融資活動(dòng)。在公司財(cái)務(wù)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，各種單據(jù)的真?zhèn)蔚淖R(shí)別財(cái)務(wù)人員都不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，這完全屬于專業(yè)的問(wèn)題，是財(cái)務(wù)人員勝任能力不足的具體體現(xiàn)。另外，從審計(jì)方面分析，企業(yè)聘請(qǐng)的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力也不是非常的強(qiáng)。在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)重大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露，整體的審計(jì)水平不是很高，因此公司在確定具體會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)任務(wù)的時(shí)候，需要找到更多專業(yè)性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)承接具體的審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣能夠更好地保障審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，對(duì)于防止企業(yè)內(nèi)部融資風(fēng)險(xiǎn)具有非常好的作用。在確定審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)程中，需要對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德情況、專業(yè)勝任能力等相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行全面的評(píng)估和考察，選擇具有很強(qiáng)的勝任能力的團(tuán)隊(duì)來(lái)承接企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，這不僅是對(duì)企業(yè)自己負(fù)責(zé)，也是對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)負(fù)責(zé)。

（四）改善企業(yè)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念，履行社會(huì)職責(zé)

公司在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該培養(yǎng)良好的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念，必須要在內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)良好工作氛圍。首先，公司應(yīng)該從思想上對(duì)于所有的員工都進(jìn)行全面的優(yōu)化，讓每一個(gè)員工針對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的重要性有一個(gè)深入的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的企業(yè)文化，要求從治理層到企業(yè)的普通員工都要重視融資風(fēng)險(xiǎn)，在工作以及生活中都不斷提升自己的工作水平。同時(shí)，企業(yè)還需要針對(duì)職業(yè)道德等相關(guān)方面的問(wèn)題進(jìn)行全面的宣傳和教育，無(wú)論是高級(jí)管理人員還是普通的員工，都需要對(duì)于自身的職業(yè)道德以及基礎(chǔ)的道德規(guī)則有全面的認(rèn)識(shí)，從思想上認(rèn)可職業(yè)道德道德理論，不斷提升自己的誠(chéng)信水平。只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下開(kāi)展具體的工作，才能夠保障企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境全面的優(yōu)化，為減少企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)行為，提升內(nèi)部控制效果創(chuàng)造良好的思想環(huán)境，提高企業(yè)整體的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率。

（五）優(yōu)化內(nèi)部職能分配

公司為了更好地優(yōu)化融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作職責(zé)進(jìn)行全面的確定，優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，針對(duì)機(jī)構(gòu)下設(shè)的工作人員的具體職責(zé)進(jìn)行全面落實(shí)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，第一時(shí)間追究工作人員的工作職責(zé)，這樣能夠讓更多工作人員在工作的過(guò)程中具有一定的責(zé)任意識(shí)。他們知道自己要對(duì)自己的工作行為負(fù)責(zé)，基于這種責(zé)任意識(shí)，工作人員能夠在工作的過(guò)程中更好地提升工作責(zé)任感。同時(shí)也便于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以更好地追究責(zé)任，要求直接責(zé)任人對(duì)相關(guān)責(zé)任負(fù)責(zé)。這樣監(jiān)管人員能夠更好地監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制作人員能夠保證數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，防止融資風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，也給一些不法的人員減少舞弊機(jī)會(huì)，通過(guò)提升工作職責(zé)感，降低融資風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率。

結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)公司融資風(fēng)險(xiǎn)情況的研究分析發(fā)現(xiàn)，研究企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的一些普遍且典型的問(wèn)題，這些問(wèn)題往往是許多公司出現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要因素。本文針對(duì)具體的問(wèn)題提出了對(duì)應(yīng)的優(yōu)化措施，希望能夠通過(guò)對(duì)公司的研究，以其為例子來(lái)幫助更多的公司進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，避免融資風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn)，從而全面地提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，為企業(yè)更好的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。相信隨著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平一定會(huì)得到全面的提升。在這種情況下，企業(yè)才能夠獲得更加全面而有效的發(fā)展。

作為公司，其內(nèi)部控制環(huán)境直接關(guān)系著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境能夠提升內(nèi)部控制水平，避免融資風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而幫助企業(yè)提升企業(yè)信譽(yù)，讓企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得更好地發(fā)展，保證公司能夠在資本市場(chǎng)獲得更多的融資。公司融資風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)直接在證券市場(chǎng)中成為ST股票，股票價(jià)值一落千丈，嚴(yán)重?fù)p害了股東利益，降低了投資者的投資信心。這對(duì)于公司的發(fā)展而言是致命的威脅。作為管理者應(yīng)該充分的重視內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，在內(nèi)部管理中優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的氛圍。