摘要：審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行具體的審計工作中，對于審計檔案的管理是非常重要的。一方面審計機(jī)關(guān)對行政事業(yè)單位財政決算情況作出客觀的鑒證，保證財務(wù)收支真實性和合法性，對財務(wù)行政活動起到監(jiān)督作用同時為財政管理提供改進(jìn)措施。另一方面審計機(jī)關(guān)通過了解行政事業(yè)單位財務(wù)資金使用情況，促進(jìn)財政資金的使用效益發(fā)揮著巨大的作用。而對于審計工作來說，審計檔案的管理是非常重要的，審計檔案的管理工作可以有效記錄、查找審計項目的具體情況，審計人員通過借閱以前年度的審計檔案進(jìn)行學(xué)習(xí)、從而提高審計人員的業(yè)務(wù)能力及提升審計質(zhì)量。本文以審計檔案管理為基本討論點，對于它在審計質(zhì)量工作中的重要地位和起到的積極意義進(jìn)行了深入的分析，希望能給審計人員提供一些參考性建議。

關(guān)鍵詞：審計檔案管理;審計質(zhì)量工作;地位和作用

中圖分類號：G271文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：1003-2177（2021）07-0123-02

0引言[1]

審計機(jī)關(guān)在推動整個經(jīng)濟(jì)社會健康有秩序的發(fā)展、維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮著重要的作用，是不可或缺的組織之一。審計機(jī)關(guān)職能的履行離不開審計檔案和檔案工作，審計檔案可以真實、有效地記錄審計工作的執(zhí)行和開展情況，是審計項目管理工作的重要組成部分，是保障審計工作質(zhì)量的重要途徑，對于規(guī)避和防范審計風(fēng)險行之有效。國家對于審計質(zhì)量工作的重視程度越來越高，本文依次展開探究。

1審計檔案的特征

1.1具有專業(yè)性

檔案在審計的工作中是非常重要的一個過程，它不僅可以反映出整個監(jiān)督的過程，也能由于審計檔案本身的特性來使得具體的工作變得更加專業(yè)。在具體的審計檔案工作中，一般都要對審計的文書進(jìn)行一定的劃分，然后進(jìn)行立卷處理。有時候還要根據(jù)不同的良性需求來對檔案的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和審核，而這些工作需要的專業(yè)程度都是非常高的，必須嚴(yán)格的按照相應(yīng)的條例去進(jìn)行，否則就可能會出現(xiàn)一定的差錯。而在具體的審計檔案中，一旦出現(xiàn)了差錯，那么造成的危害是非常大的^[1]。就此來說，我們看到的所有審計檔案的具體工作都是非常嚴(yán)格的，都是按照一定的程序流程來進(jìn)行的，而且也必須按照相應(yīng)的程序流程來進(jìn)行，這樣的形式更是直接說明了審計檔案的專業(yè)特征。

1.2具有聯(lián)系性

就審計的監(jiān)督工作來說，它的具體流程主要可以分為三個部分。第一個部分就是先對需要審計的對象進(jìn)行核實，并根據(jù)審計對象為基礎(chǔ)來建立相應(yīng)的審計方案，之后再去尋找對應(yīng)的審計人員去進(jìn)行專業(yè)的審計工作。第二個部分就是把審計的通知書交于到被審計對象的手中，然后就開始著手于審計工作。在審計工作的開展中，一定要保證審計的總體流程是科學(xué)的、合理的，要嚴(yán)格的按照審計的方案去進(jìn)行對應(yīng)的審計工作。當(dāng)然，也要對審計的所有工作進(jìn)行一定的總結(jié)，而總結(jié)的具體形式就是編寫審計報告。最后一步也是最關(guān)鍵的一步，就是根據(jù)審計報告來對相應(yīng)的單位提出一些建議。從這三部分，我們不難看出，審計檔案的過程是層層遞進(jìn)、缺一不可的，這也說明了審計檔案之間有著強(qiáng)烈的聯(lián)系性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能導(dǎo)致整個過程受損，也就無法真正的把需要的信息顯現(xiàn)出來。

1.3具有公正性

審計監(jiān)督從本質(zhì)上來說仍然是一個監(jiān)督的工作，但同時它也是審計工作中最重要的組成成分之一。一般來說，它主要的內(nèi)容就是對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督，所以它最大的特點就是公正性以及客觀性。而且大多數(shù)情況下，它都是在國家的法律程序下進(jìn)行的，這也說明了審計監(jiān)督是具有法律效應(yīng)的，所以它也具有一定的強(qiáng)制性^[2]。當(dāng)然，不可置否的是，它更多的是具體性和客觀性，而且這種客觀的性質(zhì)不僅存在于審計的具體檔案中，也存在于下達(dá)的具體文書中。除此之外，在進(jìn)行審計檔案原始材料獲取的時候，只有原始材料真實可靠，才能更好地保證審計的公正公平性，也才能真正的發(fā)揮好審計監(jiān)督的根本作用。

2審計檔案管理在審計質(zhì)量工作中的地位和作用

2.1為證明和考察提供了依據(jù)

一般來說，審計機(jī)關(guān)最大的職能就是執(zhí)行對應(yīng)的監(jiān)督和審計工作。而在具體的執(zhí)行過程中，他們大多也都有查處違規(guī)犯罪的責(zé)任，同時這也是他們重要的工作內(nèi)容之一。而在大多數(shù)的情況之下，審計工作的開展需要很多的原始材料作為基礎(chǔ)，而這些原始材料一般都包括在審計檔案之內(nèi)，所以說審計的檔案是非常重要的，它不僅可以在審計的過程中為相關(guān)人員提供相關(guān)的信息，也可以在查證或者是二次審核的時候給相關(guān)人員提供有力的數(shù)據(jù)信息支持，這就保障了審計過程的合法性和科學(xué)性，也為檔案管理工作的詳細(xì)介紹和進(jìn)一步發(fā)展提供了較強(qiáng)的理論依據(jù)^[3]。

2.2積累材料，提升審計工作質(zhì)量

審計檔案一般從兩個方面來展示出相應(yīng)的國家經(jīng)濟(jì)政策水平，第一個角度就是它的客觀性，而第二個角度就是它的公正性，同時這兩者也是審計檔案工作的最根本性質(zhì)。檔案材料的準(zhǔn)確性和高效性可以更好地提高審計工作的總體質(zhì)量水平。而在上級對下級的檢查工作中，審計的檔案內(nèi)容也提供了重要的參考依據(jù)以及最終決策。在新世紀(jì)下，我們應(yīng)該有所意識，對于審計檔案的管理加強(qiáng)，不僅可以讓審計的人員意識到檔案管理的重要意義以及在檔案管理中所應(yīng)遵循的具體法則或者是規(guī)律，也可以從本質(zhì)上提高總體審計工作的質(zhì)量水平。

2.3為審計工作開展提供信息

在審計的檔案中，保留的事件往往都是真實的事件，這些真實事件的處理方式也可以為后續(xù)很多工作的開展提供一定的素材支持。在檔案材料的提供中，往往是有目的的，而且也是有計劃的，這就使得總體的審計過程更加合理、更能使人信服。而針對于審計檔案中的有價值的信息，也可以很好的把它們體現(xiàn)或表達(dá)出來。與此同時，審計人員還可以對這些單一的內(nèi)容進(jìn)行二次的處理，這些二次的開發(fā)運(yùn)用所起到的意義是非常大的，可以更好的控制我國總體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步進(jìn)行，在新世紀(jì)下發(fā)揮著巨大的作用。

3進(jìn)一步的提升審計檔案管理工作

3.1增強(qiáng)檔案管理意識

審計檔案作為審計工作中最初始的材料和最根本的內(nèi)容，在新形勢下一定要增強(qiáng)對于檔案的管理。大多數(shù)審計檔案可以完整的概括總體的審計過程，而且記錄的方式也是非常科學(xué)、非常真實的，這就給后續(xù)的審計工作提供了巨大的現(xiàn)實參考因素。就此來說，在進(jìn)行具體的審計工作時，相應(yīng)的審計人員一定要有所原則，要把審計的檔案工作作為最核心的工作內(nèi)容。而針對于檔案管理也一定要嚴(yán)格的把握每一個細(xì)節(jié)，做到檔案管理的有序開展和運(yùn)行。而且也要保證檔案工作的每一個步驟或環(huán)節(jié)都是符合科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)的。而為了保證檔案的管理工作能夠順利合法地開展，我們可以把一些考核的制度引入到檔案工作的管理中來^[4]。比如說采用績效考核的制度去增強(qiáng)審計人員對于審計檔案的管理，這種方法不僅推動了審計檔案的現(xiàn)代化，也使得審計檔案的管理工作進(jìn)一步的加強(qiáng)，對于后期審計案件的處理和解決也是非常幫助的。

3.2提升審計檔案管理從業(yè)者綜合素質(zhì)

要更好的進(jìn)行審計檔案的管理工作，我們也要保證審計檔案管理人員的綜合素養(yǎng)。我們要明白，無論在哪個行業(yè)，從業(yè)者的綜合素質(zhì)都是很關(guān)鍵的內(nèi)容，更不用說審計工作了。審計工作本身就是國家的工作，它所包含的內(nèi)容以及涵蓋的要點都是非常多的，也需要極強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，所以說我們應(yīng)該增強(qiáng)每一個審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在此情況之下，相應(yīng)的審計部門應(yīng)該著重的對從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)的培養(yǎng)，要求每一個人員在進(jìn)行檔案的管理工作時，都能對每一個審計項目進(jìn)行逐一的裝訂，在拿取檔案之后也要定時的把檔案回歸。而且在進(jìn)行具體的評優(yōu)或者是考核的過程中，也要把對檔案的整理和管理作為重要的一項參考依據(jù)，這樣審計人員才會認(rèn)識到檔案管理的重要意義，才能培養(yǎng)他們的責(zé)任意識。而且久而久之，他們的檔案管理水平也會得到顯著的提升，這對于后期的審計工作是非常有幫助的，對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及與相應(yīng)經(jīng)濟(jì)政策的下達(dá)與全面展開也提供了較強(qiáng)的理論依據(jù)^[5]。

4結(jié)語

總的來說，在新形勢下，我們一定要重視審計檔案的管理工作。對此，我們首先要明白審計檔案的特征，它不僅有較強(qiáng)的專業(yè)性，也有較強(qiáng)的公正性。而在具體的審計質(zhì)量工作中，審計的檔案管理所起到的作用也是非常大的，它不但能為相應(yīng)人員提供參考依據(jù)，也能夠為他們積累相應(yīng)的材料，而且我們也要加強(qiáng)對于檔案管理的意識，并逐步的提高審計檔案管理人員的綜合水平，這樣我國的審計檔案管理才會做得更好，才能更好地推動審計行業(yè)總體的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]趙軼群，韓璐.審計檔案管理在審計質(zhì)量工作中的地位和作用[J].現(xiàn)代交際，2013（11）：69.

[3]王文艷.審計檔案管理在審計質(zhì)量工作中的作用探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（13）：210.

[4]陸丹.加強(qiáng)內(nèi)部審計檔案管理初探[J].中國審計，2018（3）：66-67.

[5]馬榮春.新時期做好審計檔案工作的思考[J].中國審計，2019（8）：50-51.

（責(zé)編：陳靜姝）

作者簡介：楊禮婧（1989—），女，遼寧朝陽人，本科，檔案館員，研究方向：檔案管理。