□ 民航局審計中心 熊艷華 常 陽/文

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為民航審計監(jiān)督體系當(dāng)前最重要的審計方式，在民航局黨組的高度重視下，為規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)，持續(xù)打造風(fēng)清氣正的政治生態(tài)，推進(jìn)民航治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面發(fā)揮了積極作用。民航局所屬單位雖然類型不一，結(jié)構(gòu)繁雜，點(diǎn)多面廣，空管、科研院所、技術(shù)支持、后勤保障等各級次行政事業(yè)單位約168家、各級次企業(yè)約297家，單位職能業(yè)務(wù)各有不同，但在領(lǐng)導(dǎo)干部依法依規(guī)履職上應(yīng)有共性的要求和衡量標(biāo)準(zhǔn)。筆者基于多年從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前中央政策要求、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域制度及審計規(guī)定，提煉出目前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員（以下統(tǒng)稱“領(lǐng)導(dǎo)干部”）在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中普遍應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的八大方面事項(xiàng)和風(fēng)險點(diǎn)，供有關(guān)人員在實(shí)際工作中予以參考。

重要規(guī)劃政策落實(shí)

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2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱“《規(guī)定》”），其中第十八條第二款提出，黨政工作部門、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況。一要科學(xué)謀劃。俗話說，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否制定了本部門本單位的重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施，制定的規(guī)劃和政策是否符合國家戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)主管部門要求等。二要落地見效?！安获Y于空想、不騖于虛聲”，領(lǐng)導(dǎo)干部要重點(diǎn)關(guān)注是否采取有效措施推進(jìn)發(fā)展規(guī)劃和政策措施落實(shí)，各階段目標(biāo)任務(wù)是否按期完成并達(dá)到預(yù)期效果，是否存在進(jìn)度遲緩、執(zhí)行不嚴(yán)、效果不佳等情況，要加強(qiáng)督促跟蹤，做到心中有數(shù)。其中，對上級部門審議通過的涉及本單位重要規(guī)劃、改革任務(wù)、工作方案，事關(guān)“上下一盤棋”，更要高度重視其落實(shí)情況，這也是審計必審事項(xiàng)。

重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行

經(jīng)濟(jì)決策是權(quán)力運(yùn)行的主要載體，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理貫穿領(lǐng)導(dǎo)干部履職全過程。一是決策程序方面。領(lǐng)導(dǎo)干部要關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)議事規(guī)則和決策程序是否清晰有效；是否按規(guī)定由集體討論作出決定，不得以個別領(lǐng)導(dǎo)決斷或少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)小范圍碰頭會、協(xié)商會、通報等非規(guī)范形式代替集體決策，不得先辦事后補(bǔ)集體決策程序。涉及對外投資、基本建設(shè)項(xiàng)目等，會前是否經(jīng)過了可行性研究，是否編制了可行性研究報告，論證過程是否充分、科學(xué)；涉及重大對外投資、資產(chǎn)交易等，會后是否及時按規(guī)定報送上級部門批準(zhǔn)或備案。二是決策內(nèi)容方面。關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否全部納入集體決策范圍；預(yù)決算管理、基本建設(shè)、大額對外投資、大額物資采購、大額資產(chǎn)處置、大額資金使用等決策內(nèi)容是否合法合規(guī)，不得明知違反國家或上級部門規(guī)定仍違規(guī)決策；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)金額標(biāo)準(zhǔn)是否明確，黨委會、行政辦公會審議資金邊界是否清晰，是否符合單位實(shí)際。三是決策執(zhí)行方面。緊緊圍繞黨中央重大決策部署，經(jīng)常對標(biāo)對表，確保上下貫通，落實(shí)到位；關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行過程是否嚴(yán)格、效果如何、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。此外，“基礎(chǔ)不牢、地動山搖”，領(lǐng)導(dǎo)干部要充分認(rèn)識內(nèi)部控制對提升內(nèi)部治理水平，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行科學(xué)的重要作用，將內(nèi)控體系管控融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域、重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡，持續(xù)開展自評，揭示內(nèi)控缺陷，消除盲區(qū)。

因公臨時出國（境）、會議和差旅

此三類事項(xiàng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中常抓不懈的重點(diǎn)，也是貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的重要方面。領(lǐng)導(dǎo)干部要對外事、綜合、財務(wù)部門等多提要求，加強(qiáng)審核把關(guān)。一是因公臨時出國（境）。重點(diǎn)關(guān)注是否繞開審批持有因私護(hù)照出國（境）執(zhí)行公務(wù)；是否無任務(wù)批件出國，出國時間早于任務(wù)批件時間；是否使用虛假票據(jù)報銷費(fèi)用，超范圍超標(biāo)準(zhǔn)報銷費(fèi)用等；是否出國（境）期間擅自變更行程，違規(guī)接受管理服務(wù)對象宴請及旅游。二是會議和差旅。會議召開要有計劃，經(jīng)審批；不得以任何方式向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派會議費(fèi)；不得通過虛報會議人數(shù)、天數(shù)，開具虛假票據(jù)等形式套取會議費(fèi)，否則按“小金庫”論處；不得違規(guī)擴(kuò)大開支范圍，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)。差旅事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)防范杜絕以培訓(xùn)考察、黨建團(tuán)建等名義為掩護(hù)的各類隱形變異公款旅游問題，以及超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具等“四風(fēng)”問題。

津貼補(bǔ)貼

近年來，中央多次開展規(guī)范津貼補(bǔ)貼工作，成效明顯，但觸碰“紅線”行為仍時見通報曝光。領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：一是單位是否存在巧立名目自行新設(shè)津補(bǔ)貼項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大實(shí)施范圍問題，是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放未休假工資、取暖費(fèi)、年終獎，違規(guī)發(fā)放地方政府獎勵，違規(guī)全員發(fā)放值班費(fèi)，違規(guī)報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的社會化培訓(xùn)費(fèi)用等。二是領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在未如實(shí)完整申報工資收入，收入項(xiàng)目違反規(guī)定，未完成上級考核指標(biāo)但超發(fā)績效獎金，違規(guī)兼職取酬，掛名吃空餉，工資關(guān)系未及時轉(zhuǎn)移等問題。三是在正常工資、獎金、津補(bǔ)貼之外，單位福利的發(fā)放主體、資金來源、發(fā)放渠道形式是否符合規(guī)定，是否存在違規(guī)發(fā)放過節(jié)費(fèi)，以勞保費(fèi)名義濫發(fā)實(shí)物，發(fā)放購物卡、交通卡、健身卡等問題，防止“福利”變“腐利”。

資金管理

資金管理可以說是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行不到位往往導(dǎo)致資金使用效益低下、損失浪費(fèi)、損公肥私等問題，領(lǐng)導(dǎo)干部必須管好“錢袋子”，重點(diǎn)關(guān)注兩類風(fēng)險：一是資金效益低下。受新冠肺炎疫情及復(fù)雜嚴(yán)峻的世界經(jīng)濟(jì)形勢影響，當(dāng)前財政收支平衡壓力突出，領(lǐng)導(dǎo)干部尤其要堅持政府“過緊日子”要求，提高資金使用績效。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金分配是否保重點(diǎn)壓一般，集中財力辦大事；是否嚴(yán)控人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，努力降低運(yùn)行成本；是否強(qiáng)化預(yù)算資金績效管理，花錢必問效。有的單位往來款項(xiàng)長期掛賬問題突出，筆數(shù)過多、金額過大、掛賬時間過長，容易引起資金沉淀、債權(quán)滅失、資產(chǎn)流失等問題；有的單位預(yù)算執(zhí)行緩慢，結(jié)轉(zhuǎn)資金額度較大，大量資金趴在賬上“睡大覺”；對此，領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間必須及時清理、積極盤活。二是違規(guī)設(shè)立“小金庫”。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，“小金庫”一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。為防范不熟悉規(guī)定帶來的違規(guī)決策風(fēng)險，領(lǐng)導(dǎo)干部要掌握“小金庫”基本表現(xiàn)形式，主要有：通過隱匿收入方式設(shè)立“小金庫”，如隱匿違規(guī)收費(fèi)、攤派收入、資產(chǎn)出租處置收入、經(jīng)營收入、投資收益、傭金、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等；通過虛列支出方式設(shè)立“小金庫”，如以會議費(fèi)、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、采購成本、人工成本等名義，采用假合同、假發(fā)票等形式套取出資金。

基建項(xiàng)目管理

基本建設(shè)項(xiàng)目投資金額大、建設(shè)周期長、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、管理專業(yè)度高，容易出現(xiàn)問題。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)過程中以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是項(xiàng)目決策和前期工作管理階段。關(guān)注是否變更項(xiàng)目名稱多頭申報，是否未獲得初步設(shè)計及概算批復(fù)先行建設(shè)，是否未取得“四證”（國有土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證）先行建設(shè)。二是項(xiàng)目建設(shè)過程。關(guān)注限額以上工程、設(shè)備及服務(wù)是否按要求招標(biāo)，招標(biāo)過程是否規(guī)范，是否嚴(yán)格按照概算控制投資金額，是否按規(guī)定上報審批重大設(shè)計變更，相關(guān)變更、簽證是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部程序，專業(yè)項(xiàng)目管理人員是否儲備充足、專業(yè)性強(qiáng)，建設(shè)進(jìn)度、工期是否合理。三是竣工決算階段。關(guān)注是否按規(guī)定辦理驗(yàn)收結(jié)算，竣工財務(wù)決算是否“久拖不決”等問題。要明確項(xiàng)目監(jiān)管職責(zé)，建立健全建設(shè)進(jìn)度通報制度，及時組織開展專項(xiàng)督查、隨機(jī)抽查和交叉檢查，引入第三方機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目檢查。

關(guān)注三項(xiàng)風(fēng)險

領(lǐng)導(dǎo)干部履行上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任需格外關(guān)注政府采購、招投標(biāo)、資產(chǎn)評估領(lǐng)域風(fēng)險。相關(guān)領(lǐng)域問題高發(fā)，極易產(chǎn)生腐敗，是各類審計的重點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)干部要慎之又慎。一是政府采購和招投標(biāo)。雖然政府采購包括招標(biāo)采購，但政府采購和招標(biāo)投標(biāo)行為分別適用于《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》，兩部法律規(guī)范的主體、行為性質(zhì)、法律責(zé)任等都不盡相同，因此本文一并列示。2020年，審計中心積極踐行“三個敬畏”，搜集匯編涵蓋1161部法規(guī)及275部常用法規(guī)的《審計中心法規(guī)庫》，在此基礎(chǔ)上，分別總結(jié)列舉政府采購、工程建設(shè)招投標(biāo)領(lǐng)域常見問題表現(xiàn)形式155個、103個。由于問題點(diǎn)多、且專業(yè)性強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部不可能全部掌握了解，但對易出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)要有敏感性，多過問，例如：是否應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)；是否化整為零規(guī)避政府采購或公開招標(biāo)；是否未按規(guī)定集中采購；是否未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變采購方式；招投標(biāo)中公告發(fā)布、標(biāo)書編制、評標(biāo)、簽約等是否規(guī)范；是否有圍標(biāo)串標(biāo)、出借資質(zhì)、非法轉(zhuǎn)包、違法分包等行為；招標(biāo)文件中是否以特定行政區(qū)域或者特定行業(yè)的業(yè)績、獎項(xiàng)作為加分條件或者中標(biāo)條件；等等。二是發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣，企事業(yè)單位改制、合并、分立、清算等事項(xiàng)時，領(lǐng)導(dǎo)干部要有“資產(chǎn)評估”這根弦，是否按規(guī)定履行評估手續(xù)，資產(chǎn)評估方法（市場法、收益法、成本法及衍生方法）選擇、有效期確定是否合理，防范因未評估、評估價偏高或偏低導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。

審計發(fā)現(xiàn)問題整改

習(xí)近平總書記多次對審計整改工作作出重要指示，要求各級領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議?！兑?guī)定》第四十八條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位應(yīng)采取的整改措施提出了明確要求。審計整改成效直接決定審計作用的實(shí)現(xiàn)程度，必須嚴(yán)格責(zé)任、有力有效，避免屢審屢犯。領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是作為整改第一責(zé)任人的被審計單位主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否壓緊壓實(shí)審計整改責(zé)任，按要求采取有力措施組織整改，建立審計整改臺賬，實(shí)行“問題清單”和“整改清單”對接；關(guān)注是否在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，建立了整改長效機(jī)制，針對審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)完善了相關(guān)內(nèi)部制度；整改是否取得明顯成效，是否存在整改不到位、走過場、以錯改錯和屢審屢犯問題，切實(shí)做好審計“后半篇”文章。對前任遺留的老問題，新官亦要勤“理舊賬”，體現(xiàn)擔(dān)當(dāng)精神。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)干部監(jiān)督機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，是新時代提升干部隊(duì)伍建設(shè)質(zhì)量的有效手段。隨著時代的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還將得到進(jìn)一步完善，這也給廣大審計工作從業(yè)者提供了更多的思索空間。不斷加強(qiáng)對民航領(lǐng)域領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理論研究和實(shí)踐交流，有利于保證民航各級領(lǐng)導(dǎo)干部政治安全，有利于促進(jìn)其在多領(lǐng)域民航強(qiáng)國建設(shè)新征程中更好地履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，有利于持續(xù)推進(jìn)民航治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

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