彭 艷，張 璐

（池州學(xué)院，安徽 池州 247000）

“一帶一路”是深化對外開放、實現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)共進(jìn)的重大倡議，提倡經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交流與合作，踐行優(yōu)勢互補(bǔ)、合作共贏的新理念，為中國開放型經(jīng)濟(jì)開啟新格局［1］。自“一帶一路”新藍(lán)圖提出以來，各級政府主動對接國家戰(zhàn)略部署，以城市發(fā)展為基本點，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，各省各地區(qū)企業(yè)開始與境外企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動。財稅政策作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具，對“一帶一路”開放新格局作用重大。安徽省作為內(nèi)陸大省，擁有臨江近海、承東啟西的優(yōu)勢地理位置，應(yīng)抓住發(fā)展新機(jī)遇，加強(qiáng)與“一帶一路”沿線貿(mào)易伙伴國的合作。據(jù)統(tǒng)計，2019 年，安徽省實際對外投資136 000 萬美元（降低6.1%），其中對“一帶一路”周邊貿(mào)易區(qū)域的投資27 000 萬美元，上漲45.3 個百分點。同時安徽省相關(guān)政府部門在“一帶一路”背景下利用優(yōu)勢克服不足，進(jìn)一步完善財稅政策措施，助力皖企積極開拓國際市場。

1 “一帶一路”倡議下財稅政策支持企業(yè)“走出去”的理論基礎(chǔ)

1.1 稅收激勵理論

拉弗的稅收激勵理論認(rèn)為稅率和政府的稅收收入只在一定范圍內(nèi)呈正比例關(guān)系。超出這個范圍的臨界值，兩者之間呈負(fù)相關(guān)。從本質(zhì)上來講，稅收激勵就是運用財稅手段刺激企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，以保證企業(yè)獲取一定的經(jīng)營收益，可以劃分國內(nèi)生產(chǎn)和對外貿(mào)易兩種激勵形式，其中對外貿(mào)易激勵實質(zhì)上是通過稅收激勵措施鼓勵商品出口和對外投資［2］。激勵手段包括直接激勵措施和間接激勵措施（圖1）。直接激勵措施能夠直接減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，降低納稅人的負(fù)擔(dān)，提高預(yù)期利潤；間接激勵措施從本質(zhì)上來說是給予企業(yè)一定的資金支持，利用資金時間價值達(dá)到延期納稅的目的，以減少企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)［3］。

圖1 稅收激勵手段

1.2 稅收競爭理論

為了增強(qiáng)企業(yè)在走出國門后的競爭力，世界各國競相施行減稅政策，對其資本或經(jīng)營活動實行減稅。自20 世紀(jì)70 年代提出稅收競爭理論以來，不少專家學(xué)者對其做了很多思考，在之后的20 年間甚至成為學(xué)術(shù)界的重點研究方向。稅收競爭理論主要研究國家之間如何進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)開展國際經(jīng)貿(mào)合作及國家間稅收方面如何合作等問題［4］。其主張政府為了引進(jìn)外資，應(yīng)對企業(yè)提供相應(yīng)的稅收補(bǔ)貼。同時國家之間為了追求財政收入的最大化，極有可能進(jìn)行稅收合作，通過在稅收方面達(dá)成一致協(xié)議實現(xiàn)稅收一體化。從中國與“一帶一路”貿(mào)易伙伴國和地區(qū)各自合作實踐可知，財稅支持政策確實對參與“一帶一路”建設(shè)具有正面導(dǎo)向作用。

2 “一帶一路”背景下安徽省現(xiàn)行的財稅政策

2.1 對外貿(mào)易和進(jìn)出口方面

由表1 可見，安徽省2014—2018 年外商直接投資合同個數(shù)逐年上升，外商直接投資合同金額也有較大幅度提升，2017 年甚至上升到了90.55 億美元，2018 年全省外資企業(yè)投資總額1 129.8 億美元，約為2014 年 的2.36 倍。由此可見，2013 年“一帶一路”開放性格局提出以來，安徽省對外貿(mào)易情況隨著參與“一帶一路”建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)迎來了進(jìn)一步的發(fā)展。

表1 2014—2018 年安徽省對外投資情況

2018 年，安徽省企業(yè)與“一帶一路”周邊的巴基斯坦、馬來西亞、印度尼西亞和菲律賓新簽對外承包工程合同額9.52 億美元，同比增長13.2 倍；完成營業(yè)額4.82 億美元，與上期相比，上漲35 個百分點。安徽省企業(yè)對“一帶一路”沿線14 個國家投資1.9 億美元，同比上升110%，占全省13%的投資比例。

2019 年，安徽省進(jìn)出口總額增長7%，其中對“一帶一路”貿(mào)易市場增長14%，跨境電商業(yè)務(wù)額增長60%，實際利用外貿(mào)增幅至少達(dá)到3%。在出口退稅方面，如2019 年蚌埠市稅務(wù)部門積極落實出口退稅政策，大大縮短各出口企業(yè)辦理其業(yè)務(wù)的時間，提高出口企業(yè)的資金利用效率。但是當(dāng)前安徽各地市出臺的相關(guān)財稅扶持政策層級不高，大多缺乏力度和深度；此外安徽中小型企業(yè)由于缺乏海外發(fā)展配套的專項基金支持，對“一帶一路”沿線市場參與率較低；目前，安徽省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，對于外向型企業(yè)的財政補(bǔ)貼政策不完善，財政貼息乘數(shù)效應(yīng)不高。

2.2 稅收協(xié)定方面

安徽稅務(wù)部門不定期舉辦與外向型企業(yè)的相關(guān)交流活動，針對“走出去”企業(yè)海外市場的發(fā)展訴求及困境，提出相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施，充分利用好稅收協(xié)定政策，保障企業(yè)在境外的稅收權(quán)益，引導(dǎo)皖企積極參與沿線國家建設(shè)。在關(guān)稅方面，應(yīng)與“一帶一路”貿(mào)易伙伴國及時進(jìn)行溝通，減少境內(nèi)外企業(yè)間貿(mào)易摩擦，保證安徽省貿(mào)易暢通。與此同時，外向型企業(yè)要充分利用稅收優(yōu)惠和爭端解決機(jī)制，主動了解境外業(yè)務(wù)能否享受協(xié)定政策，積極申請開具《中國稅收居民身份證明》。如2018 年，合肥水泥研究設(shè)計院為境外企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)，與之簽訂了數(shù)份協(xié)議，稅務(wù)部門積極對其進(jìn)行指導(dǎo)，協(xié)助設(shè)計院開具了4 份稅收居民身份證明，充分利用了稅收協(xié)定優(yōu)惠政策，降低了企業(yè)在境外的稅負(fù)，稅收利益得到保障，收入利潤率大幅度上升。2018 年以來安徽省企業(yè)總計享受境外稅收協(xié)定消除重復(fù)征稅稅款3 100 多萬元，2020 年前兩個季度全省共為境外投資者辦理稅收協(xié)定待遇62 筆，少繳納稅款14 300 萬元。

3 財稅政策助力安徽融入“一帶一路”的實證分析

從實證角度，以2009—2018 年安徽16 個地市的面板數(shù)據(jù)為樣本，運用隨機(jī)效應(yīng)估計方法進(jìn)行分析。

3.1 計量模型及說明

3.1.1 變量選取

為保證數(shù)據(jù)的有效性，采用合蕪蚌等16 個地級市2009—2018 年的對外直接投資和承包合同數(shù)據(jù)，將其作為被解釋變量M，該指標(biāo)越大，說明對“一帶一路”建設(shè)的影響作用越明顯。

解釋變量的選?。孩賹ν赓Q(mào)易依存度代表一個地區(qū)的涉外經(jīng)濟(jì)開放水平；②人均GDP 可以體現(xiàn)一個區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件；③財稅政策的支持會直接或間接刺激外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，助力皖企參與“一帶一路”建設(shè)；④價格貿(mào)易條件可以反映一個國家或地區(qū)出口對進(jìn)口的購買力，體現(xiàn)國家或地區(qū)的商業(yè)交易水平。變量命名及說明見表2。

表2 變量命名及說明

3.1.2 模型設(shè)定及效應(yīng)選擇

根據(jù)前文分析的相關(guān)變量，選取2009—2018 年合肥、蕪湖和蚌埠等16 個地市的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為研究對象，數(shù)據(jù)來自《安徽統(tǒng)計年鑒》與各市的統(tǒng)計公報，并經(jīng)過計算整理而取得。2011 年安徽將巢湖市規(guī)劃并入合肥市，為了便于比較，把2009 年和2010 年巢湖市的數(shù)據(jù)直接并入合肥市。設(shè)定模型為

式中：i表示安徽不同地級市；t表示不同年份；u為隨機(jī)擾動項。為了保證模型數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性，除了財稅政策以外，其他變量都做了對數(shù)化處理。

采用Stata16.0 面板命令語言對上述變量做描述性統(tǒng)計，得到的分析結(jié)果見表3。

表3 Stata 面板數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的描述性分析結(jié)果

數(shù)據(jù)樣本的個體效應(yīng)i=16，時間效應(yīng)t=10，屬于短面板數(shù)據(jù)，時間序列數(shù)據(jù)的特征不太明顯，且從表3 可以觀察到，因變量與自變量的所有數(shù)據(jù)無奇異值，說明模型較平穩(wěn)，所以沒有必要做進(jìn)一步的數(shù)據(jù)平穩(wěn)檢驗。因此采用靜態(tài)面板的估計方法，先輸入Stata 命令做BP-LM 檢驗（圖2）。LM 檢驗P值為0，不能接受原假設(shè)，模型存在個體隨機(jī)效應(yīng)，所以在隨機(jī)效應(yīng)與混合回歸間應(yīng)該選擇隨機(jī)效應(yīng)。接著進(jìn)一步做隨機(jī)效應(yīng)回歸和固定效應(yīng)回歸，隨之進(jìn)行Hausman 檢驗（圖3）。由于固定效應(yīng)模型是利用準(zhǔn)差分方法估計的。因此沒辦法得到不隨時間變化的變量的系數(shù)估計值，所以財稅政策（ftp）系數(shù)估計值被系統(tǒng)所剔除，但是對模型選擇的影響不大。從表5 的實證結(jié)果中，可知Hausman 檢驗P值為0.373 2，應(yīng)接受原假設(shè)，利用隨機(jī)效應(yīng)模型進(jìn)行回歸分析。

圖2 BP-LM 檢驗結(jié)果

圖3 Hausman 檢驗結(jié)果

3.2 實證結(jié)果及分析

從表4 的實證分析結(jié)果中可以得到如下結(jié)論：①4 種回歸模型估計結(jié)果均顯示解釋變量ftp 在5%置信區(qū)間呈現(xiàn)相關(guān)性，且系數(shù)均為正值，說明財稅扶持政策與對外直接投資及承包合同額正相關(guān)，優(yōu)惠的財稅政策能夠在一定程度上助力企業(yè)走向國際市場，意味著其對安徽融入“一帶一路”建設(shè)具有正面刺激效應(yīng)；②人均GDP 的估計系數(shù)顯著為正，表明地區(qū)經(jīng)濟(jì)運行狀況的好壞直接影響皖企與“一帶一路”周邊貿(mào)易國的合作交流程度。此外，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值的系數(shù)都較大，人均GDP 指數(shù)每增長1%，安徽整體的對外直接投資和勞務(wù)合作程度將上升1.39%。因此，為了安徽省能夠充分挖掘、利用“一帶一路”周邊市場的優(yōu)勢資源，從共商共建共享的理念出發(fā)，有關(guān)政府部門應(yīng)采取相應(yīng)的財稅激勵措施，加快帶動各市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，合理引導(dǎo)企業(yè)發(fā)揮各自優(yōu)勢選擇“走出去”的路徑，實現(xiàn)安徽與“一帶一路”區(qū)域貿(mào)易的協(xié)調(diào)共進(jìn)。

表4 安徽16 個地級市面板數(shù)據(jù)的隨機(jī)效應(yīng)模型實證估計結(jié)果

續(xù)表4

4 結(jié)語

分別從理論與實證角度檢驗了財稅支持政策對安徽融入“一帶一路”發(fā)展具有正面刺激效應(yīng)。因此，安徽省相關(guān)部門要發(fā)揮好財稅政策的引導(dǎo)與促進(jìn)作用，具體要從以下兩個角度落實：①完善財政補(bǔ)貼政策支持對外貿(mào)易，健全科研專項資金支持創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，合理引入PPP 模式，提高地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金籌集效率；②安徽各地市要健全出口退稅制度，提高出口退稅率，縮短出口退稅的辦理時間，繼續(xù)推進(jìn)出口退稅無紙化試點工作，加大對“走出去”企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，完善稅收優(yōu)惠法律法規(guī)，逐步増加投資抵免等間接優(yōu)惠方式，充分利用好稅收饒讓制度［5］。政府財稅扶持政策的促進(jìn)效應(yīng)能否得到有效發(fā)揮，還需要外部制度條件的密切配合。因此安徽省應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)政策與財稅政策配套聯(lián)動，比如完善相關(guān)稅收征管體系、規(guī)范稅收服務(wù)機(jī)制、健全政府間溝通協(xié)作機(jī)制等。