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        行政單位預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制風(fēng)險防范研究

        2021-08-11 02:53:15張雨晴
        今日財(cái)富 2021年20期
        關(guān)鍵詞:民政局調(diào)整行政

        張雨晴

        預(yù)算業(yè)務(wù)是行政單位運(yùn)行的重要環(huán)節(jié),關(guān)乎國計(jì)民生的支出。目前,我國行政單位的預(yù)算執(zhí)行過程中存在諸多問題,觀念和方法都較為落后,效率十分低下,未有效發(fā)揮其應(yīng)有的資金硬約束作用,通過對H市民政局預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行深入研究,有助于豐富行政單位預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制這一領(lǐng)域的研究內(nèi)容,拓寬行政單位預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究視角,對行政單位預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制的理論研究提供案例參考。

        一、引言

        目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)取得一定成效,而行政單位內(nèi)部控制建設(shè)相對薄弱。隨著全面深化改革的不斷推進(jìn),完善行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性日益凸顯。預(yù)算業(yè)務(wù)作為行政單位內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)中最重要的一個部分,對行政單位切實(shí)用好財(cái)政資金具有重要意義。而當(dāng)前我國行政單位預(yù)算執(zhí)行不科學(xué)、不合理等問題十分嚴(yán)重。因此,加強(qiáng)行政單位預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制建設(shè),完善相關(guān)制度迫在眉睫。通過對H市民政局預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制的研究,能夠解決因預(yù)算執(zhí)行不合理而造成財(cái)政資金無法得到合理有效的運(yùn)用的問題,在一定程度上可以提升H市民政局的預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制水平,優(yōu)化了財(cái)政資金的資源配置,使財(cái)政支出結(jié)構(gòu)更加科學(xué)高效。

        二、文獻(xiàn)綜述

        Kraine和Judith(1999)在《Internal audit program brings change to government》中提出,政府資金的主要依靠稅收,和企業(yè)自負(fù)盈虧行為不同,面對由于內(nèi)部控制不善而導(dǎo)致的風(fēng)險,政府要承擔(dān)的比例要低得多。因此,要約束政府的行為和提高政府的工作效率,就必須建立有效的內(nèi)部控制體系。Jeffrey L.Decker(2012)指出內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)部分就是內(nèi)部審計(jì)的手段,認(rèn)為政府內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。如果政府可以給內(nèi)部審計(jì)部門配備相應(yīng)的資源,就可以避免因領(lǐng)導(dǎo)層管理不善、舞弊、欺詐帶來的風(fēng)險。Muskanan(2014)認(rèn)為不完善的內(nèi)部控制體系容易滋生腐敗行為,政府內(nèi)部控制工作失效,產(chǎn)生公眾信任危機(jī)。因此,政府應(yīng)重視內(nèi)部控制體系的監(jiān)督作用,針對預(yù)算執(zhí)行等業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)實(shí)施控制措施。王璐璐和唐大鵬(2017)通過對美國政府預(yù)算執(zhí)行過程的追蹤與監(jiān)控,提出作為優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行分權(quán)的落地措施,我國政府應(yīng)建立健全預(yù)算單位內(nèi)部控制,規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程控制,提升預(yù)算執(zhí)行效率和效果。楊秀婧(2017)認(rèn)為預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度的不合理可能導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行差異較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行偏離單位預(yù)算內(nèi)部控目標(biāo)。為避免風(fēng)險發(fā)生,政府部門應(yīng)制定重大項(xiàng)目的年度預(yù)算資金項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃表,有效控制預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目不合理的風(fēng)險。付狄(2020)認(rèn)為行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制過程中風(fēng)險主要是在預(yù)算執(zhí)行的時候,由于預(yù)算執(zhí)行中各自為政,科室之間溝通協(xié)調(diào)不到位,財(cái)務(wù)人員不了解項(xiàng)目進(jìn)度,業(yè)務(wù)人員不了解預(yù)算執(zhí)行情況,未建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制,造成預(yù)算執(zhí)行緩慢或偏差等。

        三、H市民政局預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制問題

        (一)缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制環(huán)境

        第一,H市民政局的預(yù)算組織架構(gòu)不夠清晰,缺乏專門處理預(yù)算事務(wù)的各項(xiàng)機(jī)構(gòu),也缺乏專門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的隊(duì)伍,各個預(yù)算崗位的職責(zé)劃分也不夠明確,遇到工作紕漏,互相推諉責(zé)任,使執(zhí)行過程變得相對混亂。? 第二,缺乏預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)域的專業(yè)人才。在H市民政局內(nèi)部,預(yù)算執(zhí)行人員都兼任其他崗位工作,沒有預(yù)算相關(guān)的專業(yè)化知識,對預(yù)算工作不能精準(zhǔn)把握。并且,內(nèi)部缺乏復(fù)合型人才,預(yù)算執(zhí)行人員往往只擅長某一領(lǐng)域,而不能很好的做到融會貫通,導(dǎo)致工作的上下銜接度不夠,不能很好做出長遠(yuǎn)打算。

        (二)預(yù)算執(zhí)行過程隨意、缺乏規(guī)范性

        第一,預(yù)算有時未按照批復(fù)額度執(zhí)行,只為達(dá)成預(yù)算目標(biāo)而不顧預(yù)算編制內(nèi)容。為了完成最終的預(yù)算任務(wù),執(zhí)行過程支出隨意,前一段少支出,后一段多支出現(xiàn)象時有發(fā)生,使資金造成了閑置及浪費(fèi)。并且,執(zhí)行進(jìn)度或快或慢,沒按照事先規(guī)定的進(jìn)度流程執(zhí)行,且隨意追加預(yù)算。不按照應(yīng)有的進(jìn)度流程,出現(xiàn)年底“突擊花錢”的現(xiàn)象。第二,對預(yù)算執(zhí)行的審批過于死板,也缺乏完善的審批制度,一些重點(diǎn)項(xiàng)目不能進(jìn)行重點(diǎn)批復(fù),并且領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)力過于集中,沒有多方參與,使審批過程缺乏公正性、客觀性。

        (三)缺乏規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機(jī)制

        在預(yù)算執(zhí)行的過程中,由于政策可能發(fā)生變動,所以會有很多突發(fā)情況產(chǎn)生,從而導(dǎo)致與之前的預(yù)算編制情況產(chǎn)生差異,此時,就應(yīng)該及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,對一些預(yù)算數(shù)據(jù)及范圍進(jìn)行適度的增減。針對此環(huán)節(jié),H市民政局沒有建立預(yù)算調(diào)整的相關(guān)制度文件,沒有建立不同情形下適用的預(yù)算調(diào)整流程,使預(yù)算調(diào)整工作無章可依,全憑工作人員自身大致定奪,沒有出具完整的預(yù)算調(diào)整方案,也不經(jīng)預(yù)算管理委員會以及上層領(lǐng)導(dǎo)的指示審批,有失預(yù)算工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性,給后續(xù)的工作帶來了極大的困擾。預(yù)算沒有起到控制成本,優(yōu)化資源配置的作用。

        (四)預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制不夠完善

        第一,考核指標(biāo)模糊抽象,沒有量化,缺少規(guī)范性,也沒有形成書面化材料。預(yù)算執(zhí)行完成后,沒有規(guī)范性的考核流程,對一些參數(shù)沒有進(jìn)行詳細(xì)的評估,只是了解大概,難以形成標(biāo)準(zhǔn)化體系。并且,缺乏強(qiáng)力約束,即使沒有達(dá)到考核要求,也沒有明顯的獎懲措施。第二,在預(yù)算執(zhí)行的過程中,并沒有對全過程實(shí)施追蹤考評,而只看重最終執(zhí)行結(jié)果,導(dǎo)致執(zhí)行的具體過程中出現(xiàn)一些懈怠及舞弊的情況,都沒有納入到考核的指標(biāo)中去,使考核結(jié)果單一片面,不能真實(shí)。

        四、H市民政局預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制防范措施

        (一)完善預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制環(huán)境

        第一,優(yōu)化預(yù)算管理內(nèi)部組織架構(gòu),成立預(yù)算管理委員會,負(fù)責(zé)考核預(yù)算各個流程的完成情況。針對預(yù)算執(zhí)行方面,成立預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制小組,細(xì)分預(yù)算執(zhí)行責(zé)任職責(zé)。明確各個責(zé)任主體的具體工作內(nèi)容,堅(jiān)持不相容崗位分離原則。加強(qiáng)對預(yù)算相關(guān)人員的知識技能培訓(xùn),培養(yǎng)工作人員精細(xì)節(jié)約的意識,以合理編制和執(zhí)行預(yù)算任務(wù),減少資金及資源的浪費(fèi)。另外,開展一些預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)理論知識培訓(xùn)、強(qiáng)化其專業(yè)程度也尤為重要,預(yù)算是專業(yè)性工作,但一些老員工此前并沒有從事過預(yù)算工作,理論不扎實(shí),因此,需加強(qiáng)理論培訓(xùn),使員工在工作中更加游刃有余,減少出錯率、失誤率。(A鐵路施工項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制問題研究? 劉建斌)

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