趙越凡

商業(yè)銀行作為中小企業(yè)的主要融資渠道，其發(fā)展對我國的企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著極大影響。除此之外，我國的商業(yè)銀行面臨著同行業(yè)的競爭，國際環(huán)境的變化，地區(qū)經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境的變化等復(fù)雜的經(jīng)營背景，在這些復(fù)雜環(huán)境中把控商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險顯得尤為重要。本文圍繞J商業(yè)銀行發(fā)展過程中可能面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究，從不同的角度剖析了J商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動存在的主要財務(wù)風(fēng)險，以及防范風(fēng)險的具體方法和風(fēng)險管理措施，強(qiáng)調(diào)了防范風(fēng)險的理論與現(xiàn)實意義，為商業(yè)銀行的發(fā)展提出了個人的建議，這些建議對銀行業(yè)的發(fā)展也有一些借鑒作用。

一、 商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險成因

（一）受宏觀經(jīng)濟(jì)以及政策變動的影響而形成的財務(wù)風(fēng)險：由于商業(yè)銀行以信貸業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)，因此銀行的信貸活動會因為宏觀經(jīng)濟(jì)的變化而不具有可控性。比如說，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡劣時，企業(yè)發(fā)展不夠良好，貸款企業(yè)的信用等級會有所下降，央行會實行緊縮政策，商業(yè)銀行也會減少貸款額度，企業(yè)會因為經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡劣使得資金緊張，生產(chǎn)經(jīng)營也會遇到困難，商業(yè)銀行的壞賬風(fēng)險也會增加，從而導(dǎo)致較高的信用風(fēng)險。

（二）由于不合理的資本結(jié)構(gòu)帶來的財務(wù)風(fēng)險：隨著銀行業(yè)同業(yè)競爭的壓力不斷增大，資本充足率成為商業(yè)銀行面臨的一大問題。商業(yè)銀行通過多種方式擴(kuò)資，如國家注資與引進(jìn)外資，從而增強(qiáng)銀行的抗風(fēng)險能力。但如果商業(yè)銀行不能合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，融資結(jié)構(gòu)過于單一，資本充足率問題明顯，便會增大銀行的財務(wù)風(fēng)險。

（三）因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險：商業(yè)銀行經(jīng)營前景廣闊，發(fā)展快速，內(nèi)控制度也較為健全，但健全的內(nèi)控制度并不意味著銀行內(nèi)部可以有效地執(zhí)行制度，由于員工意識不足，能力不足或管理理念不足等原因，貪污、挪用公款的案件也時有發(fā)生，可見，內(nèi)控執(zhí)行不力是導(dǎo)致商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險增加的原因之一。

二、J商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析

（一）J商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險主要財務(wù)指標(biāo)計算及分析

1.J商業(yè)銀行的償債能力

分析企業(yè)償還債務(wù)的能力，有助于幫助我們分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金營運周轉(zhuǎn)情況。下面將從幾個主要的償債能力指標(biāo)入手，分析J銀行的償債能力。

由上表可知，J商業(yè)銀行2016年的資產(chǎn)負(fù)債率較高，2017年和2018年的資產(chǎn)負(fù)債率都保持在接近93%的水平;2016年產(chǎn)權(quán)比率為0.17%，2017年和2018年的產(chǎn)權(quán)比率都有所下降，接近于0.13%;權(quán)益乘數(shù)在2016年為17.93，2017年與2018年的權(quán)益乘數(shù)都低于2016年。根據(jù)對J銀行2016年財務(wù)數(shù)據(jù)的分析可知，2016年資產(chǎn)負(fù)債率高的原因可能是：該銀行同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項以及應(yīng)付利息過高，與此同時，存放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)款項與應(yīng)收利息較低導(dǎo)致的。在對產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)指標(biāo)進(jìn)行分析時，反映出企業(yè)股東權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度有所下降，一元股東權(quán)益擁有的總資產(chǎn)也有所下降。綜上所述，J銀行的償債能力在逐年下降。

（二）資本充足率分析

資本充足率，是企業(yè)的資本管理能力指標(biāo)，通過分析這一指標(biāo)可以判斷J銀行的經(jīng)營活動是否穩(wěn)健以及抵御風(fēng)險的能力如何。

下面主要進(jìn)行J銀行2016-2018年的資本充足率的分析。

從上表可得出，該行一級資本充足率的增長速度較慢，資本充足率增長速度也較為緩慢。2017年度總資本凈額比2016年度增加5000669千元，增長45%，同期資產(chǎn)總額增長19.31%，2018年度總資本凈額比2017年度增加2044028千元，增長11.40%，同期資產(chǎn)總額增長10.00%。從這些數(shù)據(jù)對比中可以看出J銀行近三年資本凈額增長速度過緩，資產(chǎn)總額增長速度也在下降，另外，J銀行的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)總額占總資產(chǎn)的比例相對較高，說明J銀行的資金主要還是用于貸款業(yè)務(wù)。資本充足率在增長但總資產(chǎn)，總資本的增長速度在下降。根據(jù)J銀行的信息披露，該行不良貸款率的上升，主要原因是借款人還款能力下降等原因?qū)е碌?，另外宏觀經(jīng)濟(jì)也對J銀行的貸款回收造成了不良影響，近些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，市場經(jīng)濟(jì)形式也不夠優(yōu)良，導(dǎo)致市場的投資需求不足，造成產(chǎn)能過剩等問題。在這些內(nèi)外因素的共同影響下，制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)發(fā)展困難，也使得J銀行面臨著較大的信用風(fēng)險。

（三）盈利能力指標(biāo)分析

盈利能力是企業(yè)生存發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過分析J銀行的盈利能力，有助于我們判斷其經(jīng)營績效，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高其獲利水平。

通過對J銀行相關(guān)盈利指標(biāo)的分析可以看出，營業(yè)收入的同比增長和凈利潤的同比增長都呈現(xiàn)收窄趨勢，并且2018年的稅前利潤比2017年減少了2050萬元。再對盈利指標(biāo)進(jìn)行分析，首先，通過縱向?qū)Ρ冉甑挠笜?biāo)以及橫向?qū)Ρ刃袠I(yè)內(nèi)盈利情況，我們可以看出，J銀行的凈資產(chǎn)收益率在逐年下降。J銀行凈資產(chǎn)收益率逐年下降顯示了其運營效益水平的下降，同時導(dǎo)致了對投資者與債權(quán)人利潤保障程度的下降。其次，通過比較總資產(chǎn)凈利率可以看出J銀行全部資產(chǎn)的獲利水平在2016年至2018年度出現(xiàn)了先上升后下降的趨勢，可以看出近三年銀行對資產(chǎn)的利用效率并沒有提升，盈利能力與經(jīng)營水平并沒有得到顯著提升。最后，我們分析近三年的基本每股收益指標(biāo)，從上表中我們可以看出該指標(biāo)在逐年下降，這說明J銀行的股利分配來源不夠充足，資產(chǎn)的增值能力也不足。

（二）J銀行防范財務(wù)風(fēng)險的建議

1.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化抗風(fēng)險能力。要解決不良貸款率逐年上升的問題，需合理規(guī)劃資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在向制造業(yè)，煤炭業(yè)等大項目發(fā)放貸款時，要綜合評估行業(yè)發(fā)展情況。另一方面也要努力突破地域的限制，擴(kuò)展?fàn)I銷渠道，比如利用互聯(lián)網(wǎng)開發(fā)虛擬營銷網(wǎng)絡(luò)，這樣做不僅可以降低自身的運營成本，也有利于開辟市場，提升競爭力。最后，也要注意發(fā)展中間業(yè)務(wù)，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

2.通過多種渠道提升盈利能力。一方面可以通過調(diào)整業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，用多種方式組合銀行業(yè)務(wù)，開展交叉銷售和組合銷售，大力發(fā)展財富管理業(yè)務(wù)。另一方面，在關(guān)注資金運作情況，提高各項業(yè)務(wù)的運行效率的同時，也要降低成本費用，要研究制定業(yè)務(wù)流程的順序，權(quán)限與責(zé)任，建立銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)體系建設(shè)，從而減少內(nèi)部交易成本。

3.加快對內(nèi)控制度的完善。在對J銀行存在的財務(wù)風(fēng)險的分析中，得出了該行由于股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，可能存在貪污腐敗等不正之風(fēng)的問題。因此，在完善內(nèi)控制度的過程中，也要盡可能的優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。

三、結(jié)語

本文通過對J銀行近幾年各項財務(wù)指標(biāo)的分析，以及這些同行業(yè)對比分析，得出了該行可能存在的財務(wù)風(fēng)險，結(jié)合實際情況，分析了這些導(dǎo)致這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因，最終提出了應(yīng)對這些風(fēng)險的建議。通過一系列的分析，得出了以下結(jié)論：

（一）積極完善資金的運營管理，建立管理體系，擴(kuò)展業(yè)務(wù)內(nèi)容，突破地域限制，解決不良貸款率升高的問題，多渠道提升抗風(fēng)險能力，是應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的有效措施。

（二）面對盈利能力不足的問題，可從調(diào)整業(yè)務(wù)收入模式與降低成本費用兩方面入手，提高各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營效率，增加盈利資金的來源。

（三）面對員工從業(yè)素質(zhì)有待提升、內(nèi)控制度不健全、以及內(nèi)部發(fā)生違法違紀(jì)行為的情況，要積極建立全面的風(fēng)險控制體系和科學(xué)的選人用人機(jī)制，并加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育和企業(yè)文化的建設(shè)。

在對J銀行財務(wù)風(fēng)險分析的過程中，不難發(fā)現(xiàn)其他商業(yè)銀行也或多或少的存在著與之相似的問題，希望本文對規(guī)避J銀行財務(wù)風(fēng)險所提出的建議，也可以對其他銀行的發(fā)展有所幫助。

（作者單位：西安財經(jīng)大學(xué)）