董杭

【摘要】? ? 近年來(lái)，我國(guó)銀行信貸問(wèn)題一直較為嚴(yán)重，在審計(jì)署公告中常出現(xiàn)銀行信貸違規(guī)事件，即便在建立內(nèi)部審計(jì)體系的背景下，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)水平依然居高不下?；诖?，本文將簡(jiǎn)述計(jì)算機(jī)對(duì)銀行審計(jì)工作的影響，分析計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行信貸領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作中的要素，并研究計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行信貸領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作的中實(shí)際應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】? ? 計(jì)算機(jī)技術(shù)? ? 銀行信貸? ? 審計(jì)工作

引言：

銀行信貸業(yè)務(wù)是從儲(chǔ)戶(hù)中吸收存款，并向有資金需求的借款人提供資金支持，從中獲取經(jīng)濟(jì)利益的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也是銀行的主要利潤(rùn)來(lái)源，而信貸風(fēng)險(xiǎn)同樣也是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中對(duì)銀行影響最大的業(yè)務(wù)。

一、計(jì)算機(jī)對(duì)銀行審計(jì)工作的影響

1.1影響審計(jì)對(duì)象

傳統(tǒng)的審計(jì)工作是依靠人力進(jìn)行辦公，審計(jì)的主要對(duì)象是財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及各類(lèi)與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息資料，都是直觀可見(jiàn)的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都可以按照相關(guān)的法律法規(guī)制作。

伴隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，銀行審計(jì)工作開(kāi)始將計(jì)算機(jī)作為信息化、現(xiàn)代化辦公的主要載體，除了必要的原始憑證外，其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都利用計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)功能進(jìn)行保存，在計(jì)算機(jī)的應(yīng)用下，銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦公效率得到了不小的提升。不過(guò)也為審計(jì)工作帶來(lái)了一些挑戰(zhàn)，例如利用計(jì)算機(jī)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假、偽造、清除銷(xiāo)毀是很難進(jìn)行修復(fù)的，導(dǎo)致一些重要、關(guān)鍵的數(shù)據(jù)無(wú)法得到有效審查。

1.2影響審計(jì)內(nèi)容

傳統(tǒng)審計(jì)工作的具體內(nèi)容是分化工作職責(zé)，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，制定審計(jì)流程并發(fā)揮監(jiān)督管理職能，根據(jù)銀行內(nèi)部控制和審計(jì)體系的質(zhì)量，審計(jì)工作大多可以得出完整并準(zhǔn)確的分析結(jié)果，并根據(jù)當(dāng)前銀行的主要工作任務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。例如銀行近期有信貸業(yè)務(wù)發(fā)生，審計(jì)人員就能夠結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展工作。

計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行不斷投入應(yīng)用的環(huán)境下，審計(jì)工作的核心內(nèi)容沒(méi)有發(fā)生變化，不過(guò)對(duì)整體的審計(jì)流程有一定影響。使用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作可以快速有效地完成對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息的審核工作，但是銀行內(nèi)部的控制效果卻沒(méi)有體現(xiàn)，尤其在信貸業(yè)務(wù)中，很可能因?yàn)橛?jì)算機(jī)高效率的辦公而讓審計(jì)人員放松心態(tài)，無(wú)法準(zhǔn)確完成業(yè)務(wù)內(nèi)容。需要將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作有效結(jié)合，并與銀行內(nèi)部的控制進(jìn)行聯(lián)系，提升審計(jì)工作的質(zhì)量[1]。

1.3影響審計(jì)方式

計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，減少了銀行審計(jì)工作的工作量，也使審計(jì)工作的方式發(fā)生了改變。合理利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，能夠幫助銀行完善審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的效率，這是傳統(tǒng)審計(jì)方式無(wú)法比擬的。

而對(duì)于重要的數(shù)據(jù)和信息還需要人工審計(jì)并進(jìn)行保存，計(jì)算機(jī)技術(shù)與人工審計(jì)方式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行結(jié)合，不應(yīng)只依靠一種審計(jì)方式，通過(guò)科學(xué)合理的配置，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)與人工審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，是目前銀行審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。

二、計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行信貸領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作要素

2.1計(jì)算機(jī)審計(jì)原則

現(xiàn)階段的銀行審計(jì)工作正處于由傳統(tǒng)模式向信息技術(shù)模式過(guò)渡的階段，將原本手工記錄到紙張上的數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)進(jìn)行錄入保存。在利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員需要明確審計(jì)原則。

首先需要了解計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行內(nèi)部的使用情況，包括銀行各類(lèi)信息設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、各類(lèi)人員的使用配置、哪些人員能夠接觸到計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的內(nèi)容。

其次，在銀行內(nèi)部控制的環(huán)境下，計(jì)算機(jī)審計(jì)也應(yīng)遵循內(nèi)部控制體系，以此開(kāi)展銀行信貸審計(jì)工作，避免與銀行內(nèi)控發(fā)生沖突。

最后，審計(jì)人員要清楚計(jì)算機(jī)審計(jì)的各種處理標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取、存儲(chǔ)和發(fā)送，需要審計(jì)人員能夠清楚完善各類(lèi)數(shù)據(jù)信息的審核，高效處理各類(lèi)審計(jì)工作。

2.2計(jì)算機(jī)信息環(huán)境

銀行信貸的審計(jì)目標(biāo)會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作造成一定影響，信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是貸款客戶(hù)與銀行間信息不對(duì)稱(chēng)，借款人利用自身的信息優(yōu)勢(shì)使銀行人員做出錯(cuò)誤的決定，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也有因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)而導(dǎo)致的信貸風(fēng)險(xiǎn)。要了解銀行內(nèi)部計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的情況，以及被審計(jì)人員的信息情況。充分掌握被審計(jì)單位、企業(yè)的信息結(jié)構(gòu)和運(yùn)行環(huán)境，檢查被審計(jì)單位、企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)。上述的審計(jì)工作內(nèi)容不僅可以針對(duì)信貸業(yè)務(wù)中的借款人，也能夠在銀行內(nèi)部審計(jì)中取得效果。

三、計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行信貸領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作中的應(yīng)用

3.1構(gòu)建信息化審計(jì)制度

審計(jì)人員及銀行管理層要對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)有清晰的認(rèn)識(shí)，并且對(duì)審計(jì)工作也要有正確的認(rèn)識(shí)，明確審計(jì)并非為了給業(yè)務(wù)人員糾錯(cuò)，而是為了給銀行帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值。審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，需要依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)融入到信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)工作當(dāng)中。

首先應(yīng)提升計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)部門(mén)的應(yīng)用質(zhì)量，針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作出現(xiàn)的問(wèn)題及不合理情況進(jìn)行改善，落實(shí)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確立計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中的實(shí)際效果。

其次，審計(jì)制度應(yīng)保證依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作的完整性，審計(jì)人員在使用計(jì)算機(jī)錄入信息或轉(zhuǎn)為人工審計(jì)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)缺失、遺漏等情況，要完善審計(jì)流程，結(jié)合信貸業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，關(guān)注信貸管理、規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)、效益等多個(gè)方面的內(nèi)容，以此達(dá)到全方位審計(jì)的作用。

最后，銀行信貸業(yè)務(wù)的范圍廣數(shù)據(jù)量龐大，為避免問(wèn)題貸款出現(xiàn)，審計(jì)部門(mén)在對(duì)相關(guān)信貸業(yè)務(wù)檢查后要及時(shí)錄入計(jì)算機(jī)，并交由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審查，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲(chǔ)與傳輸，以便進(jìn)一步追蹤審計(jì)工作。

此外，計(jì)算機(jī)技術(shù)涉及的范圍較廣，一些新型技術(shù)需要專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，應(yīng)開(kāi)展審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)能力的培訓(xùn)教育活動(dòng)，并積極選聘具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景和計(jì)算機(jī)能力的人才，壯大審計(jì)隊(duì)伍，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)水平[2]。

3.2針對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)力度

針對(duì)性的審計(jì)工作是降低風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效手段。通常來(lái)說(shuō)在貸款行業(yè)中，制造企業(yè)、采礦企業(yè)、零售企業(yè)的信貸問(wèn)題比較嚴(yán)重，主要是受到國(guó)家政策影響。而從銀行發(fā)展的角度上來(lái)講，資本充足、貸款集中度高、信譽(yù)良好的企業(yè)是銀行貸款業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)。不過(guò)在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)中小型企業(yè)仍處于絕大多數(shù)，銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也多來(lái)源于中小企業(yè)。因此，需要對(duì)以上重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)、客戶(hù)采取差異化的審計(jì)措施，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的特征，設(shè)計(jì)不同的監(jiān)控指標(biāo)，既能夠合理配置審計(jì)資源，又能夠加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)的扶持力度。

針對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)力度，不只是投入更多的審計(jì)人員和資源，要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析出信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)核心。以一般企業(yè)貸款為例，其流動(dòng)資金貸款需要提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告，在審批時(shí)間短的情況下，銀行審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將這些數(shù)據(jù)錄入存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)當(dāng)中，前期審計(jì)重點(diǎn)放在借款人申請(qǐng)材料的真實(shí)性以及合規(guī)性上，后續(xù)再對(duì)借款人資金流動(dòng)和各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)審核，對(duì)不符合貸款業(yè)務(wù)的資金予以收回，并且在借貸過(guò)程中也應(yīng)要求銀行工作人員將業(yè)務(wù)操作錄入到計(jì)算機(jī)當(dāng)中，后續(xù)對(duì)各項(xiàng)操作進(jìn)行核查，對(duì)協(xié)助借款人造假、懈怠審批的銀行工作人員予以嚴(yán)厲處分。

另外，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)與私有企業(yè)的差距正在逐漸縮小，并且國(guó)有企業(yè)掌握著大量國(guó)有資產(chǎn)，審計(jì)工作更要重視國(guó)有企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)，對(duì)國(guó)企的審計(jì)也是為銀行信貸資產(chǎn)安全性的保證，能夠促進(jìn)國(guó)企的健康發(fā)展。

3.3充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)勢(shì)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，信貸業(yè)務(wù)的數(shù)量也在迅速增加，傳統(tǒng)手工操作和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已經(jīng)難以滿(mǎn)足審計(jì)工作的效率需求，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。

一方面，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù)，搜集被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)和資料并錄入系統(tǒng)當(dāng)中，按照設(shè)計(jì)好的程序?qū)徲?jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)擺脫了空間的制約，通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的篩選，可以增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，也能夠降低審計(jì)成本。

另一方面通過(guò)計(jì)算機(jī)將每一筆貸款資料制成電子文檔，以便在數(shù)據(jù)系統(tǒng)中調(diào)閱，此數(shù)據(jù)庫(kù)中的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括銀行工作人員操作數(shù)據(jù)、貸款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、借款人資料、抵質(zhì)押物資料等多項(xiàng)信息，將各類(lèi)數(shù)據(jù)整合分析并進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)。例如異?？蛻?hù)數(shù)據(jù)，就是貸款業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)較高的借款人，審計(jì)人員就要著重針對(duì)此借款人，依靠計(jì)算機(jī)突出審計(jì)重點(diǎn)，并根據(jù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)選出審計(jì)方式，形成針對(duì)性的審計(jì)模式[3]。

3.4拓寬信息獲取渠道

審計(jì)工作需要從大量的數(shù)據(jù)中找出問(wèn)題，在數(shù)據(jù)信息不斷擴(kuò)展的時(shí)代環(huán)境中，信息的收集和分析是審計(jì)工作的難點(diǎn)。應(yīng)當(dāng)拓寬信息獲取渠道，減少銀行與借款人之間存在信息不對(duì)等的現(xiàn)象，并且在收集信息過(guò)程中要依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)建立正確、安全的分析系統(tǒng)，避免過(guò)多或錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息為審計(jì)工作帶來(lái)困難。利用計(jì)算機(jī)形成數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，來(lái)支撐信貸業(yè)務(wù)信息的全方位收集與分析，為審計(jì)工作提供大量有效的內(nèi)容，幫助審計(jì)人員完成審計(jì)工作。在信息化審計(jì)制度中明確銀行工作人員需對(duì)信貸資產(chǎn)信息有規(guī)范化的記錄，借款人提供的資料應(yīng)當(dāng)具備完整性和準(zhǔn)確性，可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新型信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確保能為審計(jì)工作提供支撐。

此外，數(shù)據(jù)的管理和使用中也要注重安全性，這些數(shù)據(jù)都是銀行和客戶(hù)的重要業(yè)務(wù)資料，不應(yīng)因使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作而造成數(shù)據(jù)泄露，可以為數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)置權(quán)限，既利于審計(jì)人員操作，又能提高數(shù)據(jù)安全性。

四、結(jié)束語(yǔ)

銀行審計(jì)工作需要跟隨時(shí)代發(fā)展腳步，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)在信貸業(yè)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用，使審計(jì)工作向信息化轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，構(gòu)建信息化審計(jì)制度，利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展針對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，拓寬數(shù)據(jù)信息的獲取渠道，才能提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

參? 考? 文? 獻(xiàn)

[1]陳花平.銀行審計(jì)信息化建設(shè)研究與實(shí)踐[J].中國(guó)金融電腦， 2019（07）：53-57.

[2]張昊楠.大數(shù)據(jù)背景下銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管控與審計(jì)[J].財(cái)務(wù)管理研究，2020（04）：27-31.

[3]何榮梅，毛亮，周芝林.從審計(jì)視角分析互聯(lián)網(wǎng)線上銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防控[J].時(shí)代金融，2021（05）：39-41.