黃明

摘要：隨著我國經濟和社會的飛速發(fā)展，國民的生活質量水平有了顯著的提高，越來越多的家庭對汽車的需求量也隨之不斷增加，由此推動了汽車行業(yè)的發(fā)展和進步，從而也逐漸形成了汽車零部件行業(yè)，并在激烈的市場競爭中獲得了發(fā)展的機遇。汽車零部件制造業(yè)要想在激烈的競爭中獲得長遠發(fā)展，企業(yè)需要依靠有效的全面預算管理手段，提升企業(yè)的綜合實力，最終達成戰(zhàn)略目標。文章分析了汽車零部件制造企業(yè)全面預算管理相關方面的問題，并提出幾點建議，以期能夠促進汽車零部件制造業(yè)管理水平的提升，強化企業(yè)內部控制，對順利推行全面預算管理有所幫助。

關鍵詞：汽車零部件制造業(yè);全面預算管理;問題;建議

汽車零部件制造企業(yè)組織架構一般是包含制造部、品管部、技術部、開發(fā)部、營銷部、采購部、管理部、財務部等多個部門，如何促使企業(yè)各部門間的資源可以得到合理的配置，更加有效的降低運營成本，促使企業(yè)的經營發(fā)展符合集團的戰(zhàn)略目標，實施全面預算管理是必然的有效的途徑和管理發(fā)展方向。全面預算管理也是一種能夠把企業(yè)所有的關鍵問題集中在一個系統(tǒng)上進行統(tǒng)一控制的管理方法，企業(yè)各部門、各業(yè)務單位工作目標合起來就是企業(yè)總體目標。全面預算管理過程是企業(yè)在一定時期經營、資本、財務等各方面的總體計劃，對計劃期內的全部經營活動和相關財務結果進行規(guī)劃，且在執(zhí)行過程中進行監(jiān)督管理，對執(zhí)行結果進行考核，對預算目標與實際執(zhí)行結果差異進行分析。一般情況下，只有在市場經濟環(huán)境發(fā)生較大變化，對于企業(yè)的生產經營造成很大的影響，才會進行調整。

一、汽車零部件制造業(yè)實施全面預算的內容

（一）經營預算

在汽車零部件制造企業(yè)中，必然會產生一系列的經營活動，故對此內容進行預算是十分必要的。關于經營預算，主要是針對人工、成本費用、銷售、生產等幾個方面進行預算，反映企業(yè)在預算期內供、產、銷、管理等實質性經營活動的情況，同樣也反映了企業(yè)的業(yè)務量、收入與支出的情況。由于企業(yè)間業(yè)務情況的不同，實施的預算方法也存在著不同。本文認為，作為汽車零部件制造企業(yè)在編制成本、利潤預算時，彈性預算法比較適用，彈性預算法又稱變動預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量（業(yè)務量企業(yè)根據自身情況可以是產量、銷售量、人工工時、設備工時、材料消耗量等）有關成本費用、利潤等預算項目，具有適用不同經營活動情況的變化和可比性強的優(yōu)點。

（二）投資預算

隨著汽車行業(yè)產品的不斷更新?lián)Q代，那么伴隨而生的汽車零部件制造業(yè)為了跟上步伐，持續(xù)發(fā)展和壯大，則企業(yè)必然要對硬件和軟件方面進行相應的投資，投資預算對投資決策起著至關重要的作用。投資預算與其他預算不同，是一項非常規(guī)的決策計劃，主要是對固定資產的購置、改建改造，在可行性的基礎上，對如何進行投資、資金情況、投資所帶來的效益情況，投資回報率等進行的投資分析決策的過程。

（三）財務預算

財務預算是全面預算的組成部分，也是全面預算的概括，是反映企業(yè)預算期間現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況的預算，它包括預計現(xiàn)金流量表、預計利潤表和預計資產負債表。

二、汽車零部件制造企業(yè)全面預算執(zhí)行中常見問題

（一）形同虛設的全面預算管理

汽車零部件制造企業(yè)在推行全面預算初期普遍存在一種情況，企業(yè)各部門對預算管理的認知度存在不足，片面的認為實施全面預算管理是在協(xié)助財務部門的工作，混淆了財務預算與全面預算。企業(yè)的員工沒有參與全面預算的意識，缺乏團隊之間的協(xié)作，以及各部門之間的溝通交流，容易造成信息堵塞，在預算編制時敷衍了事，而一旦預算通過，則將其束之高閣。結果是沒有達到全面預算管理的效果，該花的錢沒有花掉，該做的事情沒做好，不該發(fā)生的還在繼續(xù)，致使公司的預算與公司的發(fā)展方向脫節(jié)，形同虛設。造成這種情形出現(xiàn)的原因主要是在企業(yè)中全面預算管理沒有形成企業(yè)文化，沒有成為全員的共識，企業(yè)管理層對全面預算管理的重視度不足，各部門對預算的編制沒有一個正確的認知，不能滿足全局性要求，從而企業(yè)的全面預算管理沒有起到作用，未能促使公司達成戰(zhàn)略目標。

（二）編制不準確的全面預算管理

作為汽車零部件制造企業(yè)，在編制全面預算時一般是根據集團的總戰(zhàn)略目標，自上而下，先進行目標分解到各個子公司從而形成經營戰(zhàn)略目標，下屬子公司再進一步細化為各職能部門的目標，最后進行匯總定稿。但往往會出現(xiàn)整個流程下來用時過長，工作量大，各部門存在本位主義嚴重，導致了資源的爭奪，從而最大化虛構或夸大對資源的需求，缺乏了部門之間的相互協(xié)作。為了使預算順利通過審核甚至編造數(shù)據，致使全面預算數(shù)據的編制不準確，而后期對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差無視，不能很好的將預算與企業(yè)管理相結合，最終無法達成企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（三）執(zhí)行力不足的全面預算管理

對于汽車零部件制造企業(yè)來說，全面預算管理是否在企業(yè)管理中充分發(fā)揮作用，關鍵是看預算的執(zhí)行情況，而預算的執(zhí)行情況也是整體預算管理中最重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)往往在執(zhí)行過程中會將預算工作流于表面，大幅度的降低了全面預算管理的作用，這對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃產生極其不利的影響。例如，汽車零部件制造企業(yè)在全面預算工作的開展過程中，企業(yè)的生產部門實際發(fā)生的成本超出預算，往往會給出“由于設備突然出現(xiàn)故障，為了保證生產，必須要發(fā)生相應的成本費用，當時做預算時沒想到這種情況的發(fā)生”等理由，公司領導層一般也會審批通過，導致預算目標偏離。這個例子反映出了制定預算時的前瞻性不足，執(zhí)行過程中缺乏力度。

三、汽車零部件制造企業(yè)全面預算管理的建議措施

（一）加強全面預算管理的認識，立足于全員參與，構建全面預算管理體系

全面預算管理是一種科學的、有效的管理方法，作為汽車零部件制造企業(yè)高層管理者，應組織全面預算管理的相關會議，宣講、培訓全面預算管理的相關知識，深入講解全面預算管理的重要性，促使企業(yè)各部門對全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標之間的重要關聯(lián)關系有著正確的認知，認識到全面預算工作不僅僅是財務部門的工作，而是需要全員參與。從管理層到基層整體提升對全面預算管理的認知度和重視度，企業(yè)綜合的預算管理水平才能得到提高，只是某一個部門提高預算水平的能力，不足以支撐整個企業(yè)的全面預算管理工作。作為汽車零部件制造企業(yè)應結合自身行業(yè)特征，構建全面預算管理體系，運用財務管理工具編制預算，對應崗位設立責任到人的預算管理組織，以便于更好的推行全面預算管理。例如，某生產汽車變速器壓鑄件企業(yè)具有客戶較為集中、供應商品類繁多的特征，則可根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標，編制銷售預算，從而確認產出、采購需求量、價格水平等指標，再分配到各職能部門具體要達成的指標，責任到人，不僅是在制造部、營銷部、財務部進行，也需要管理部、采購部、技術部、開發(fā)部等部門相互配合，協(xié)同作業(yè)。與此同時，也要重視培養(yǎng)人才，以便加強預算管理隊伍的建設，全面提高專業(yè)化和規(guī)范化水平，構建全面預算管理體系，促進企業(yè)全面預算管理的開展、持續(xù)跟蹤和有效的控制，以便達成企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標。