韓冰

摘要：文章概述了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的概念及意義，探討了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控目前存在的幾點(diǎn)問題，并就推動(dòng)、完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)提出建議，希望對(duì)進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政預(yù)算科學(xué)化管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行;動(dòng)態(tài)監(jiān)控;財(cái)政預(yù)算;對(duì)策

當(dāng)今世界全球化、信息化日趨明顯，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，特別當(dāng)前5G技術(shù)的逐漸普及應(yīng)用，其正在從縱、橫兩個(gè)維度影響、并改變政府的管理工作方式。其中，財(cái)政監(jiān)督部門作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)日常運(yùn)行的監(jiān)管體系，其也遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。因此，當(dāng)前，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)如何將財(cái)政管理與當(dāng)前快速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相結(jié)合，改變傳統(tǒng)財(cái)政管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新作為研究和探索的方向。其中，預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控就是財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的研究成果。本文結(jié)合當(dāng)前財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)行的狀況，從建立和完善財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制兩個(gè)方面提出一些建議，希冀對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的日趨完善有所幫助。

一、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的概念、意義及要求

2013年國(guó)家頒布《中央財(cái)政國(guó)庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理暫行辦法》，其明確闡述財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控的內(nèi)涵，實(shí)施方案及管理職責(zé)等方面內(nèi)容。2015年國(guó)家再次印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的指導(dǎo)意見》，指出：地方財(cái)政在工作開展、機(jī)制建設(shè)及技術(shù)保證等方面存在不足。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控其內(nèi)涵即：將電子網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與財(cái)政資金相結(jié)合，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的信息系統(tǒng)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為。

研究預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，一方面能夠糾錯(cuò)，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位的資金在支付結(jié)算過程中發(fā)生違規(guī)行為，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并與預(yù)算單位實(shí)時(shí)溝通，在源頭上能夠保障財(cái)政資金使用的規(guī)范性，嚴(yán)肅財(cái)政資金使用紀(jì)律。在監(jiān)控財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行整個(gè)過程中，利用其紀(jì)律性和規(guī)范性提高財(cái)政資金使用透明度，有效實(shí)施財(cái)政廉政建設(shè);將現(xiàn)代化信息技術(shù)與財(cái)政資金的使用相結(jié)合，對(duì)財(cái)政資金整個(gè)調(diào)整、支付過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，平時(shí)具有針對(duì)性地開展突擊監(jiān)督檢查工作。對(duì)財(cái)政資金的使用進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有效保證了財(cái)政資金使用的合理性、安全性、科學(xué)性、高效性及規(guī)范性，合理配置財(cái)政資金存量，有效增強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)督左右，結(jié)合其他財(cái)政措施，能夠提高財(cái)務(wù)管理、規(guī)范財(cái)務(wù)使用、杜絕違規(guī)等。

二、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在的問題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

目前，國(guó)庫集中支付改革在地市各級(jí)財(cái)政部門已有效實(shí)施，并且取得顯著的監(jiān)管成效，個(gè)別同志開始有畏難情緒和觀望思想，認(rèn)為沒有必要再搞財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控。當(dāng)前，單位財(cái)政資金使用的靈活性已經(jīng)被國(guó)庫集中支付改革限制，又要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，主觀上不支持財(cái)政執(zhí)行革新的理由是：現(xiàn)有國(guó)庫集中支付條款中要求“三不變”原則，在財(cái)政資金支付、調(diào)整過程中，假如作為責(zé)任主體的部門單位發(fā)生違規(guī)行為，部門單位本身可發(fā)揮監(jiān)管作用，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門不必過多干涉。這些都是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行改革過程中的誤區(qū)，其不利于改革工作的順利開展。

（二）財(cái)政管理工作不到位

1. 財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目不具體。有些地方在年終預(yù)算中追加的“增人增資及獎(jiǎng)金”項(xiàng)目，此項(xiàng)目中既包含年度新增人員的工資福利費(fèi)，也包含新增人員的定額公業(yè)務(wù)費(fèi)，此種情況在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過程中很難得到有效管理。

2. 公務(wù)卡沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。公務(wù)卡在使用過程中便利、快捷，好處非常明顯，但是調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)有些地方公務(wù)卡刷卡支出與現(xiàn)金支出的占比不到20%，說明其在替代現(xiàn)金結(jié)算功效的空間上還有較大的潛力。

3. 個(gè)別單位賬戶清理不徹底。財(cái)政執(zhí)行改革后，要求單位不允許存在銀行賬戶，但目前個(gè)別單位仍然保留實(shí)存賬戶，單位的這種賬戶，其收支業(yè)務(wù)不在國(guó)庫集中支付改革管理范圍內(nèi)，其不利于實(shí)施財(cái)政資金執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

（三）監(jiān)控功能存在缺陷

1. 預(yù)警控制功能存在缺陷。如財(cái)政制度要求財(cái)政性資金不允許向投資性單位進(jìn)行支付，監(jiān)控系統(tǒng)通過對(duì)收款人名稱進(jìn)行過濾、控制，搜索收款人信息中是否包含“投資”二字，確保支付業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法。但是，對(duì)于如“XX投資有限公司”的一家餐飲性企業(yè)，單位向該餐飲企業(yè)支付餐費(fèi)時(shí)，因該單位名稱中有“投資”二字，其就會(huì)觸發(fā)預(yù)警規(guī)則，并被監(jiān)控系統(tǒng)“誤殺”凍結(jié)，此種情況將影響正常支付結(jié)算。

2. 現(xiàn)金控制措施單一。目前，對(duì)于備用金限額的管理措施采用：控制單日現(xiàn)金提取量。但是，有些單位在提取現(xiàn)金過多，超過規(guī)定額度時(shí)，通過采用化整為零的途徑，將超額資金分為多日提取，避開財(cái)政動(dòng)態(tài)執(zhí)行系統(tǒng)監(jiān)控。因此監(jiān)控系統(tǒng)中的控制功能和管理措施需進(jìn)一步提高。

三、推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的建議

（一）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)

一方面加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)組織，利用工作微信群、公眾號(hào)、視頻號(hào)、抖音等現(xiàn)代化宣傳媒介，宣傳財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理工作的重要意義，充分認(rèn)識(shí)建立健全動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制工作的重要性和緊迫性，同時(shí)提高各個(gè)層面人員對(duì)財(cái)政執(zhí)行改革工作的理解和認(rèn)識(shí)。另一方面，有效開展預(yù)算法律法規(guī)培訓(xùn)和理論知識(shí)學(xué)習(xí)，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論水平，同時(shí)各部門間相互溝通，提高工作效率。

（二）增強(qiáng)監(jiān)督力度，搭建交流平臺(tái)

1. 建立有效考核制度。首先，提高對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)層面把控度，將業(yè)務(wù)層面的核算檢查時(shí)間限制、工作拖拉推延及其他違規(guī)問題納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別目錄;其次，完善考核制度，定期開展內(nèi)控檢查，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí);再次，提高對(duì)單位層面把控度。單位層面要多方面、多角度考慮，一方面要合理安排各級(jí)財(cái)政執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控人員工作內(nèi)容，在財(cái)政執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作中，嚴(yán)格執(zhí)行操作制度和工作紀(jì)律，同時(shí)成立內(nèi)控監(jiān)督考核小組，對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控考核。最后，對(duì)于工作業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，將違規(guī)業(yè)務(wù)及財(cái)政監(jiān)督流程問題移交業(yè)務(wù)處重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從而有效避免類似違規(guī)業(yè)務(wù)拖延處理、畏懼害怕上級(jí)預(yù)算單位等狀況的發(fā)生。