畢小凡

【摘? 要】各級政府在落實精準扶貧時要做到“實事求是、因地制宜、分類指導、精準扶貧”。對此，審計署在2016年發(fā)布的《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出了強化對落實扶貧政策進行跟蹤審計，將扶貧審計作為民生審計的重點。我國民生資金投入龐大，為保障資金的有效落實，扶貧資金審計是國家審計的重要項目之一。論文以淮安市扶貧資金的審計使用情況作為案例來具體研究和分析如何更好地落實扶貧政策。

【Abstract】When implementing targeted poverty alleviation， governments at all levels should "seek truth from facts， adjust measures to local conditions， provide classified guidance and targeted poverty alleviation". In this regard， in "Development Plan of National Audit Work during 'the 13th Five-Year Plan' Period" issued in 2016， the Audit Office clearly proposed to strengthen the tracking audit of the implementation of poverty alleviation policies， and take poverty alleviation audit as the focus of people's livelihood audit. China has invested a large amount of funds to improve people's livelihood. In order to ensure the effective implementation of the funds， the audit of poverty alleviation funds is one of the important items of national audit. This paper takes the auditing use of poverty alleviation funds in Huai'an City as a case to study and analyze how to better implement poverty alleviation policies.

【關鍵詞】精準扶貧;跟蹤審計;扶貧資金

【Keywords】targeted poverty alleviation; tracking audit; poverty alleviation funds

【中圖分類號】F239.227? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0096-02

1 引言

審計署公布的《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出重點開展扶貧審計工作，提升民生審計的綜合質量，進而加強對扶貧政策推進狀況的跟蹤，這也表示我國在未來的很長一段時間內，民生資金的跟蹤審計工作，將會成為政府審計工作的一大重點。但是，相對于發(fā)達國家而言，我國此方面的研究時間相對較短，我國對于扶貧工作的重點主要是放在了政府文件的制定、各地扶貧工作的總結以及相應扶貧工作經驗的總結，對于精準扶貧的研究相對較少，還需要加大研究的力度?；诖?，本文重點研究精準扶貧工作，通過相關文獻的總結分析，重點研究相應的扶貧資金審計工作。

2 跟蹤審計理論基礎研究

2.1 扶貧資金審計的內涵和特征

扶貧資金審計是指國家審計機關結合精準扶貧、精準脫貧相關政策，以現(xiàn)行的財經政策制度為基礎，采取多種措施審查扶貧資金的發(fā)放、管理和使用情況，以及經濟活動的真實性和活動效益，研究分析扶貧政策在落實過程中以及扶貧資金在管理使用過程中存在的問題，繼而充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

2.2 跟蹤審計的理論基礎

我國開展跟蹤審計工作的理論基礎主要是公共受托經濟基礎，政府通過接受公眾的委托來進行社會公共資源的管理，這就意味著政府在行使管理權的同時也需要履行相應的公共資源使用的義務?；诖耍鐣娦枰獙φ南鄳ぷ鬟M行監(jiān)督，需委托國家審計機關對相應的工作過程進行監(jiān)督管理，進而保證工作過程的有效性、規(guī)范性。精準扶貧項目資金涉及大量的專項資金，需要國家審計機關作為第三方對資金的使用過程進行跟蹤審計，對資金的合理使用、政府的管理行為進行約束，有利于政府有效管理公共資源，也利于公共對政府的公共受托責任進行評價。

2.3 扶貧項目專項資金跟蹤審計的必要性

2.3.1 政策需要

審計署發(fā)布了《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》，其中明確指出了要將扶貧審計工作作為民生工作的重點。2015年6月，習近平總書記在貴州進行實地考察的過程中，提出了“六個精準”，指導我國扶貧工作，為貴州地區(qū)乃至全國的扶貧工作確定了大方向，其中明確指出要重點把握扶持對象、項目安排、資金使用、脫貧成效等。并且，地方政府在開展工作的過程中，應該做到機動靈活，因地制宜，根據(jù)本地區(qū)的實際情況進行扶貧方案的合理制定，進而提升扶貧的綜合質量，提升資金的使用效率，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，使得國家政策可以落到實處。

2.3.2 社會需要

中國審計署2018年第46號公告：對于我國145個貧困縣的扶貧設計結果進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)在2017年由于部分地區(qū)政府扶貧資金使用不夠規(guī)范系統(tǒng)，造成19.27億元的扶貧資金浪費，此外，1.94億元的資金因為績效不佳等原因被損失。

基于此，可以看出我國地方政府在使用扶貧資金的過程中還存在諸多問題，由于扶貧資金數(shù)額較大，這就使得相關工作人員在資金使用管理的過程中，應重視工作的規(guī)范性、合理性、系統(tǒng)性，堅決落實資金的審計工作，對自身工作提出高標準、嚴要求。

3 淮安市精準扶貧項目專項資金跟蹤審計案例

3.1 淮安市審計背景

淮安市2020年市級扶貧資金投入情況如表1所示。

3.2 存在的問題

3.2.1 審計聯(lián)動機制不足

為保障審計的質量，需要建立可靠的聯(lián)動機制，只有強化合作才能發(fā)揮最大的作用。此外，除了良好的協(xié)作和溝通外，還應明確各個部門之間的責任，減少重復性工作，提高審計效率。在對相關部門和財政資金使用對象進行訪談后發(fā)現(xiàn)，在跟蹤審計過程中，雖然建立了信任并且溝通，但溝通機制還不健全，導致部分信息缺失，導致貧困戶建檔立卡的資料不完善，影響了審計工作。

3.2.2 審計披露機制不健全

審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、評價和建議以及整改信息都應通過官網進行公開公布，接受大眾監(jiān)督。審計機關作為公眾的受托人有義務和責任披露審計結果。在淮安市審計中，雖然政府公開了扶貧專項資金設計報告，但是報告公開并不及時，整改過程并沒有完全公告。

3.2.3 未充分利用信息技術

政府信息平臺是提高政府管理能力的一個舉措，目前一些國家審計單位引進了大數(shù)據(jù)來加強審計工作，取得了一定的成果。信息技術對完善信息共享、提高信息化管理水平有重要的作用，如建立電子檔案、上傳檔案信息、實施動態(tài)管理等。淮安市信息平臺還處于初步階段，并沒有運用到大數(shù)據(jù)，還需要完善。

3.2.4 績效審計的深度和力度不夠

目前，我國多數(shù)地區(qū)開展的績效審計過程較為注重事后審計，對于事前審計難以實施有效監(jiān)督，降低了事前預防的可能性。審計人員習慣從項目建設管理和資金使用管理方面入手來進行審計，但缺乏對政策和制度方面的分析，無法從根本上改善效益。另外，審計人員更多的是注重經濟效益，而缺乏對社會和生態(tài)效益的評價，這往往是受限于審計取證困難所導致的。

4 完善和改進扶貧資金專項審計的措施

4.1 加大扶貧項目專項資金跟蹤審計力度

首先，建立健全扶貧資金跟蹤審計法律制度。其次，加強審計機關以及人員對資金效益性的關注，包括事前、事中和事后的審計工作，結合經濟、社會和生態(tài)效益統(tǒng)籌考量，實現(xiàn)評價指標全覆蓋，同時建立完善的資金績效評價體系，提高評價扶貧工作的效果。最后，加強扶貧資金審計結果公告力度，對審計結果內容是否完整，項目情況、具體措施等都要進行公告。

4.2 建立專門的審計聯(lián)動機制

審計機關應同有關單位進行協(xié)同合作，建立審計聯(lián)動機制，其作為協(xié)調者需對其他職能部門進行統(tǒng)一管理，達成合作共識，實現(xiàn)良好溝通。在根據(jù)實際情況制定審計計劃、明確審計目標、審計重點以及實施流程時，需將計劃同其他部門協(xié)調溝通，保證整個跟蹤審計的順利進行。審計過程中應實現(xiàn)信息共享，強化審計結果的運用，例如，審計機關可建立審計檔案，對問題進行歸類匯總，提升跟蹤審計的宏觀性。

4.3 建立完善的大數(shù)據(jù)平臺

信息化和大數(shù)據(jù)時代的來臨，意味著審計環(huán)境和審計方式都會發(fā)生變化，作為一名現(xiàn)代審計人員，應轉變自身工作方式，充分利用大數(shù)據(jù)技術及信息技術來提高審計能力，構建完善的大數(shù)據(jù)審計分析平臺。這樣有利于更好地加強部門協(xié)作，實現(xiàn)信息共享，提高審計效率。大數(shù)據(jù)審計平臺的建立應考慮到審計數(shù)據(jù)的安全性、建設和維護成本、軟硬件資源和服務高度共享等，以審計業(yè)務需求為核心，構建中央、省、市、縣四級審計機關結合的服務模式。

5 結語

跟蹤審計對專項資金的撥付、分配和使用以及管理等整個過程進行全程跟蹤，有效保證了扶貧資金專項的效益，而跟蹤審計在扶貧資金審計中的運用，豐富了審計內容，拓展了審計空間，擴大了審計成果，滿足了國家政策扶貧需要和社會大眾需要。當然跟蹤審計在國內外研究成果較少，其實施和應用還存在不足之處，但對審計工作的幫助是巨大的，基于此，跟蹤審計下的扶貧資金審計研究還應不斷完善和深入。

【參考文獻】

【1】張海東，靳凱.淮安市財政支農工作著力點思考[J].當代農村財經，2020（11）：33-35.

【2】周大偉，傅紅冬，杜文武，等.精準扶貧實現(xiàn)路徑探索[J].合作經濟與科技，2020（03）：176-177.

【3】鄒燦.“十三五”時期淮安市精準扶貧機制創(chuàng)新研究[D].南京：南京大學，2018.