唐小婷 張協(xié)奎

【摘? 要】景區(qū)作為旅游業(yè)運轉(zhuǎn)的重要一環(huán)，景區(qū)建設(shè)項目的成本管理能為景區(qū)建設(shè)提供有價值的建設(shè)期、運營期成本控制方案，避免無效投資導(dǎo)致的經(jīng)營壓力過大、景區(qū)破產(chǎn)情況。論文以Y景區(qū)項目為研究對象，對景區(qū)建設(shè)的成本管理進行研究，提出一套“成本-進度-效益三角”理論，并以此理論指導(dǎo)Y景區(qū)項目管理的研究。

【Abstract】As an important part of tourism operation， cost management of scenic spot construction projects can provide valuable cost control schemes in construction period and operation period for scenic spot construction， so as to avoid excessive operating pressure and bankruptcy caused by ineffective investment. This paper takes the project of Y scenic spot as the research object， studies the cost management of scenic spot construction， puts forward a set of "cost-schedule-benefit triangle" theory， and guides the research on the project management of Y scenic spot with this theory.

【關(guān)鍵詞】項目管理;成本管理;景區(qū)建設(shè)

【Keywords】project management; cost management; scenic spot construction

【中圖分類號】F590.66? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0028-02

1 引言

作為旅游產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)端，旅游景區(qū)的開發(fā)并不如其他行業(yè)一般，相較于其他行業(yè)而言門檻較高。其投資特點是重資產(chǎn)投資，前期投資額度巨大，修建工期漫長，工程復(fù)雜且涵蓋面廣，投資回報年限長而且未來收益受商業(yè)模式及景區(qū)資源影響較大。

2 Y景區(qū)項目現(xiàn)狀

Y景區(qū)于2013年12月開發(fā)，景區(qū)規(guī)劃建設(shè)面積11000畝、規(guī)劃總投資6.3億元。景區(qū)開發(fā)初期聘請公司做總體規(guī)劃，截至2020年，Y景區(qū)的計劃成本與實際成本差異較大。計劃進度與實際進度差異較大，計劃進度中許多建設(shè)項目未完成。綜合成本-進度來看，實際建設(shè)嚴重落后于計劃要求。計劃效益與實際效益差異較大，實際收益不如計劃收益。其原因在于：成本管理缺乏成本管理機制、成本的規(guī)劃方法不合理以及財務(wù)核算方式不合理、資源配置方式不合理。解決以上問題的措施就是建立成本管理機制、建立成本管理方法。

3 “成本-進度-質(zhì)量三角形”理論

景區(qū)建設(shè)項目與工程建設(shè)項目不同，景區(qū)通常邊建設(shè)邊運營，因此，景區(qū)建設(shè)需要達到3個目的：

第一，保證景區(qū)建設(shè)的成本-進度要求。

第二，保證景區(qū)項目的經(jīng)濟效益，達到邊建設(shè)邊產(chǎn)生經(jīng)濟收入的目的。

第三，分別按吃、住、行、游、購、娛的順序來設(shè)置科學(xué)的景區(qū)項目建設(shè)順序。

為滿足這3個目的，景區(qū)建設(shè)需要構(gòu)建獨特的成本管理理念，即“成本-進度-質(zhì)量三角形”理論（見圖1），需要完成以下步驟。

第一，項目分類。

為保證建設(shè)的一般施工順序，先將景區(qū)建設(shè)所涉及的建設(shè)項目劃分為前期工程項目、基礎(chǔ)設(shè)施配套工程項目、旅游景區(qū)建設(shè)項目、其他建設(shè)項目。

然后將各階段項目產(chǎn)生的成本進行劃分，如建設(shè)初期的前期工程成本，產(chǎn)生成本按施工建設(shè)順序進行歸類。

第二，項目性質(zhì)分類。

對已經(jīng)按施工順序劃分好的項目再按可調(diào)整與不可調(diào)整進行劃分。例如，前期工程項目必然發(fā)生項目，屬于不可調(diào)整項目，其產(chǎn)生的成本為不可調(diào)整成本，受成本計劃中的成本-進度計劃限制。例如，旅游景區(qū)建設(shè)項目中的綜合服務(wù)區(qū)建設(shè)內(nèi)容包括景區(qū)大門、游客服務(wù)中心、大鼓廣場、民俗廣場、少數(shù)民族民俗文化博物館等，其中，民俗廣場、少數(shù)民族民俗博物館是否要投建以及先投建哪個項目可以進行調(diào)整，屬于可調(diào)整項目，這類項目產(chǎn)生的成本則屬于可調(diào)整成本。

第三，景區(qū)建設(shè)成本管理措施。

基于上一步已劃分好的可調(diào)整項目與不可調(diào)整項目，不同的管理措施會有不一樣的效果，所以根據(jù)不同的類型使用更適合的管理措施。可調(diào)整項目需要進行效益分析，發(fā)現(xiàn)計劃與實際的差異，發(fā)現(xiàn)游客真正需要什么項目，根據(jù)分析結(jié)果確定哪個項目先投建，哪個項目后投建，哪個項目不投建，最終調(diào)整此類項目的成本-進度計劃，向公司提出項目變動請求，更新項目管理計劃，讓計劃中的成本、進度都完成調(diào)整，然后再更新項目文檔，把積累的經(jīng)驗記錄到組織流程資產(chǎn)中。對于不可調(diào)整項目則仍采用原成本管理手段，保證其與成本-進度計劃一致。

4 保障措施

4.1 采用景區(qū)項目建設(shè)順序決策方法

景區(qū)項目建設(shè)順序決策屬于建設(shè)項目的比選過程，景區(qū)建設(shè)項目按建設(shè)順序分為前期工程、基礎(chǔ)設(shè)施配套工程、旅游景區(qū)建設(shè)工程。前期工程與基礎(chǔ)設(shè)施配套工程均是為保證景區(qū)運營而必備的建設(shè)內(nèi)容，因此，景區(qū)項目建設(shè)順序決策主要考核的是旅游景區(qū)建設(shè)工程。

其建設(shè)順序的確定需要考核的經(jīng)濟效益指標(biāo)包括以下幾個：凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、獲利指數(shù)。當(dāng)凈現(xiàn)值大于0、內(nèi)部收益率大于基準收益率且獲利指數(shù)大于1時，則意味著這些項目都能滿足經(jīng)濟效益指標(biāo)要求，屬于有必要建設(shè)項目且建設(shè)順序為向前排序，若有一項經(jīng)濟效益指標(biāo)不能達到上述標(biāo)準，即為非必要建設(shè)項目，在同時考慮游客需求以及景區(qū)評級要求后，即可排除無需建設(shè)項目，然后再將滿足程度較高的項目建設(shè)順序向后排序。

4.2 繼續(xù)優(yōu)化職能要求

在成本管理控制階段，需要各部門共同進行工作分解結(jié)構(gòu)，并將分解好的任務(wù)按照責(zé)任矩陣分配到各個部門乃至各個人，使成本控制不再是總體目標(biāo)，而是個人目標(biāo)，做好精細化管理，對每一階段任務(wù)施工所需要的資源進行核算與管理，不再將工程部、景觀部等各部門按部門進行職能類月度工資核算，而是以每人的單位工時進行計算，分解到每個任務(wù)需要的工時與工期，將人力資源作為重要資源進行控制，各部門的考核落實也將按計劃完成任務(wù)、滿足工程質(zhì)量作為績效指標(biāo)，從制度上控制成本。

4.3 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

要使未來的Y項目的成本管理得以實現(xiàn)，需要建立完整的成本管理組織。對于目前現(xiàn)有的Y景區(qū)組織結(jié)構(gòu)而言，需要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在財務(wù)部設(shè)專門的成本管理人員，進行成本管理、會計核算與計劃管理，總經(jīng)理在總體規(guī)劃的指導(dǎo)下與其他部門時時溝通，每次出現(xiàn)項目建設(shè)中需要協(xié)調(diào)配合的工作，都需要其他部門以工程部與景觀部的建設(shè)工作為重心，為成本管理提供組織管理框架。

總經(jīng)理與成本管理人員需要共同為建設(shè)項目提出有效的決策方案。針對建設(shè)項目，不僅僅只是工程部、景觀部來決定建設(shè)內(nèi)容，而是需要建設(shè)項目決策層，由營銷部、客服部進行市場調(diào)研收集客戶數(shù)據(jù)，分析游客所偏好的活動，然后再分析為完成這些活動需要建設(shè)什么類型的基礎(chǔ)設(shè)施以滿足需求。由營銷部配合總經(jīng)理考察周邊景區(qū)市場，判斷其他景區(qū)建設(shè)項目，預(yù)測同類型項目在周邊市場的未來數(shù)量，以判斷未來市場飽和度，然后再由所有部門進行可行性分析與必要性分析，由成本管理人員、工程部、景觀部、財務(wù)部、客服部共同計算項目建設(shè)的投資收益率，重新編制審定合適的商業(yè)計劃書并產(chǎn)生高效率的成本-計劃進度方案。

4.4 設(shè)立項目變動體系

設(shè)立項目變動體系，基于需要進行項目順序更改的項目決策屬于項目范圍變動，需要建立項目變動申請體系，包括從開始申請變動請求到審核變動申請，再到更新全項目計劃。

建設(shè)好資源管理計劃并且進行多層次的詳細工作分解結(jié)構(gòu)，輸出成本-計劃進度，使用如project等項目管理軟件進行成本管理，再聯(lián)合智慧工地軟件，將項目任務(wù)實時進度及時上報，連接財務(wù)管理軟件進行成本歸集與分析，最終實現(xiàn)有效的掙值管理。

5 結(jié)語

近年來，旅游景區(qū)的建設(shè)受到投資者的青睞，景區(qū)的工程項目因涉及吃、住、行、游、購、娛等全方面的工程建設(shè)內(nèi)容且屬于邊建設(shè)邊運營的項目，其項目建設(shè)涵蓋基礎(chǔ)設(shè)施、游樂項目、園林綠化、戶外道路、農(nóng)業(yè)種植等。因此，關(guān)注景區(qū)項目的項目管理與成本管理，對于投資者在建設(shè)景區(qū)與選擇景區(qū)建設(shè)內(nèi)容上有指導(dǎo)作用。基于“成本-進度-效益三角形”理論，首先對項目分類，然后再對項目的性質(zhì)分類，最后不同性質(zhì)的項目采用不同的成本管理措施。本文為日后景區(qū)建設(shè)項目提供一定的參考，對進一步提高景區(qū)項目實施的管理水平具有積極意義。

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