對于國家的經(jīng)濟發(fā)展大局來說，稅收是十分重要的工作。高效的稅收工作可以促進國家經(jīng)濟和諧發(fā)展，提高國家基礎建設水平。隨著時代的進步，國內(nèi)“營改增”的開展給建筑行業(yè)的發(fā)展來了一定的機遇和挑戰(zhàn)。在新時期背景下，提高建筑施工企業(yè)的稅務籌劃能力，可以促進其健康和諧發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)稅務籌劃管理目標

1.降低稅務成本。稅務籌劃管理，是指通過提前規(guī)劃、合理設計、科學統(tǒng)籌的方法，降低企業(yè)稅務成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的經(jīng)濟行為，這種經(jīng)濟行為具有合法性。加強稅務籌劃管理不僅可以幫助企業(yè)減輕賦稅，還可以幫助企業(yè)創(chuàng)造更加寬闊的發(fā)展空間。建筑施工企業(yè)在開展稅務籌劃工作的過程中，要綜合考慮自身實際情況以及經(jīng)營需求并深入探索，利用好稅收政策彈性空間來科學地規(guī)劃與合理地統(tǒng)籌，從而在降低企業(yè)稅務支出的同時，幫助企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟效益。

2.控制稅務風險。一般來說，稅務籌劃工作的開展都需要在具體的經(jīng)濟行為發(fā)生前來執(zhí)行。但是，部分稅務籌劃工作人員由于專業(yè)技能不足，無法正確解釋稅收政策，這會造成稅務籌劃工作較容易受各種不確定性因素的影響，從而導致涉稅風險大增。為此，稅務籌劃工作人員必須要具備充足的理論和良好的稅務籌劃能力，做好稅收政策的研究，確?？梢愿由羁痰乩斫膺@些稅收政策，并以此為基礎來調(diào)整和優(yōu)化稅務籌劃管理方案，降低稅務風險水平，進而保證企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.實現(xiàn)財務目標。以履行國家稅法相關內(nèi)容為基礎，設計符合自身發(fā)展的籌劃方案，實現(xiàn)稅款繳納的延期甚至減免，進一步提高建筑建筑施工企業(yè)的稅務籌劃管理水平。不僅如此，建筑施工企業(yè)還要重點考慮資金的時間價值，以保證在降低稅務成本的同時，避免發(fā)生不必要的資金占用問題。另外，建筑施工企業(yè)還要建立內(nèi)部稅務成本和資金占用之間的平衡，以幫助自身更加合理地分配和應用資金，以在進一步提高資金利用率的過程中，幫助企業(yè)爭取更多的流動資金來用于其他工作的開展。

二、建筑施工企業(yè)稅務籌劃中存在的問題

1.稅務籌劃意識不足。國內(nèi)很多建筑施工企業(yè)中都屬于私營企業(yè)，其管理工作往往存在較大的主觀性。這主要體現(xiàn)為：①部分管理者納稅意識不足，無法正確認識稅務籌劃工作，存在著稅務籌劃是違法行為的認知偏差。②部分管理者認為稅務籌劃工作的主要目的就是幫助企業(yè)將稅務水平降到最低，對于稅務籌劃工作根本目標的理解不夠深刻。對此，該部分管理者應以合法為前提，通過稅務籌劃來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。③部分企業(yè)管理者認為，稅務籌劃工作只隸屬于財務部門和自身關系不大。

近年來，國內(nèi)稅收法律的不斷變化，而稅收條款的細節(jié)也有所改變。這導致部分稅務工作者忙于工作，忽視了學習，造成其無法及時了解稅法相關概念，使稅務籌劃工作的開展范圍也十分有限。但是，建筑施工企業(yè)一旦不具備稅務籌劃意識，其稅務管理水平就得不到有效提升，進而在一定程度上阻礙了企業(yè)的更好發(fā)展。

2.缺少專業(yè)的稅務籌劃人才。很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部并不具備稅務籌劃人員，或即使存在這一職位，也大多由財務人員兼職負責。部分施工企業(yè)的領導人物認為稅務籌劃工作較簡單，只要掌握國內(nèi)稅務法律，具備一定的稅務管理經(jīng)驗，就可以勝任。但是，稅務管理實踐證明，僅具備這些技能是遠遠不夠的。就稅務籌劃人員而言，其不僅要對企業(yè)有一個全面認識，還要熟知稅務法律，并具備一定的探索稅務法律的能力;同時，還要具備豐富的稅務管理經(jīng)驗，這既可以統(tǒng)籌好企業(yè)內(nèi)部的各項稅務工作，又能提高企業(yè)稅務籌劃水平。

3.忽視風險防范。在稅務籌劃工作中，很多建筑施工企業(yè)并沒有做好稅務風險分析，甚至很多管理者都錯誤地認為，稅務籌劃工作無法規(guī)避現(xiàn)任何風險。其實不然，稅務風險有很多種類：稅收綜合性風險、運營風險、稅收執(zhí)法風險、稅收政策風險以及職工管理不當風險。一般來說，稅收環(huán)節(jié)中的政策風險較小，但是企業(yè)面臨的稅收執(zhí)法風險較大。企業(yè)在實際運營中，往往都會將盈利作為核心目標。所以，企業(yè)稅務籌劃工作必須站在戰(zhàn)略的角度進行，以提高風險控制的全過程性、全方位性，進而提高風險預測、控制的精準性。在稅務籌劃工作開始前，相關工作人員要預測各個環(huán)節(jié)中可能會遇到的風險問題，并采取有效的預案措施加以預防和控制來降低風險發(fā)生的概率。

三、 建筑施工企業(yè)稅務籌劃的對策

1.樹立正確的稅務籌劃觀念。建筑施工企業(yè)的管理人員以及稅務籌劃工作者必須樹立稅務籌劃理念，端正稅務籌劃態(tài)度，增強稅務籌劃意識。目前，我國建筑行業(yè)正處于飛速發(fā)展階段，想要讓建筑施工企業(yè)更好地適應經(jīng)濟市場，就必須具有充足的稅務籌劃意識和端正的稅務籌劃觀念。也就是說，只有全員樹立起正確的稅務籌劃觀念，才能將稅務籌劃觀念更好地滲透到企業(yè)的管理工作中，建立稅務管理系統(tǒng)和企業(yè)管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系。對此，建筑施工企業(yè)可采取的措施有：①提高稅務籌劃工作的合理性和科學性的同時，最大限度的降低企業(yè)稅負水平，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化打好基礎。②在日常企業(yè)管理中加強教育和培訓，讓員工正確的認識稅務籌劃和其切身利益之間的關系，保證企業(yè)經(jīng)營利潤增長水平和員工薪酬福利增長水平步調(diào)一致。

2.培養(yǎng)專業(yè)的稅務籌劃人才團隊。稅務籌劃工作人員專業(yè)技能水平不足，會造成企業(yè)稅務籌劃范圍不全、專業(yè)性和可行性都較差。這導致企業(yè)在完成稅務籌劃工作后，會出現(xiàn)類似的情況，導致減稅效果不明顯。針對此，開展企業(yè)籌劃工作的成本，可以很大程度地減少的稅負。這往往是由于稅務籌劃工作人員技能水平不足導致的。為了避免這類情況的發(fā)生，建筑施工企業(yè)要做到：①建立專業(yè)的稅務籌劃人才團隊，發(fā)揮團隊的力量，提高稅務籌劃工作的全面性和完整性。②為稅務籌劃人員提供學習和培訓的機會，提高其專業(yè)技能水平，然后在企業(yè)組建專業(yè)的稅務籌劃團隊，加強和稅務機關進行交流，確?？梢愿蛹皶r地了解各類稅務政策的變化，并根據(jù)實際情況來做出相應的調(diào)整和優(yōu)化，從而保證達成企業(yè)預期的稅務籌劃目標。

3.營造良好的稅務風險防范環(huán)境。建筑施工企業(yè)要營造良好的稅務風險防范環(huán)境，可采取的措施有：了解建筑行業(yè)的特殊規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展狀況，拓寬渠道向企業(yè)員工普及稅務知識，為其詳細講解稅務籌劃工作的重要性以及開展步驟等內(nèi)容，讓員工做到心中有數(shù)，他們在實際工作中，明確可以做與不可以做的事情，從而避免失誤操作給企業(yè)帶來稅務風險。②在企業(yè)內(nèi)部，營造良好的風險防范環(huán)境，為企業(yè)更好地進行稅務籌劃打好基礎，促進稅務籌劃各項工作可以順利進行。③要求稅務籌劃工作人員積極研究稅務相關政策和內(nèi)容，及時了解政策變化，建立符合企業(yè)實際情況的稅務風險管理體系，從而為提高企業(yè)稅務籌劃管理水平打好基礎。④為稅務籌劃工作更好開展提供保障的同時，還要規(guī)范稅務籌劃工作人員的行為，以降低一切稅務風險發(fā)生的可能性。⑤建立稅務籌劃管理機制，闡述和約束稅務籌劃工作開展的始末進行，從而方便工作人員可以做出更加全面的分析。⑥在日常運營中，根據(jù)實際情況來調(diào)整稅務籌劃管理機制，以保證該機制更加符合企業(yè)管理需求。⑦加大宣傳和教育的力度，要求全體員工必須配合稅務籌劃管理機制的運行，為降低企業(yè)稅負貢獻自己的力量。⑧保持和稅務機關的聯(lián)系，加強和稅務機關進行溝通，確?？梢缘谝粫r間了解稅務政策變化。熟知稅收法律政策，加強與稅務機關的溝通。⑨在進行稅務籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規(guī)，指導各類稅收優(yōu)惠政策，確保可以最大限度地挖掘和利用各類政策資源。⑩及時了解和掌握政策的變動內(nèi)容，結合自身實際情況，做出管理調(diào)整和優(yōu)化，確保最新的稅務籌劃方案可以得到更加有效地實施。?維護好自身和稅務部門之間的關系，在日常管理工作中，加強交流和溝通，了解稅收解釋和范圍界定，甚至可以向稅收機關征求指導建議。

綜上所述，國內(nèi)建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務籌劃工作的開展，仍然存在一定的問題。鑒于此，建筑施工企業(yè)想要有效地提高企業(yè)稅收管理水平，就必須在樹立正確的稅務籌劃觀念的基礎上，組建適合自身的專業(yè)的稅務籌劃團隊，同時通過營造良好的稅務風險防范環(huán)境，來提高企業(yè)稅務籌劃水平，從而助力企業(yè)和諧可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國鐵建港航局集團有限公司）