童紅莉

摘 要：在全球一體化發(fā)展進(jìn)程的大背景下，企業(yè)的發(fā)展在迎來(lái)全新發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也遇到了一定的挑戰(zhàn)。就企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展而言，以傳統(tǒng)認(rèn)知模式管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，顯然已經(jīng)無(wú)法匹配當(dāng)前企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，因而出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)此，針對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)需求，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做一些全面研究，通過(guò)從戰(zhàn)略角度管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，落實(shí)稅務(wù)政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，滿足企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然存在，而且也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展時(shí)存有較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)此，這就必須要通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的全面分析，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以此提高稅務(wù)管理的有效性。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)一系列管理工作的開展來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，進(jìn)而才能保證企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述與特點(diǎn)

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在涉稅行為中沒(méi)有依據(jù)我國(guó)稅收法律法規(guī)來(lái)開展工作，從而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題。一般來(lái)講，企業(yè)的納稅行為如果不符合我國(guó)的稅收法律規(guī)定，從而出現(xiàn)了納稅不足或者是有逃稅、漏稅等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)則會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)補(bǔ)稅、滯納金、罰款、刑事責(zé)任以及影響納稅信用，這都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損害。同時(shí)，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)稅法的準(zhǔn)確應(yīng)用，未享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而會(huì)發(fā)生多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在決策環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)等。比如，在企業(yè)進(jìn)行重大決策之前，缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)溝通、未能了解到新稅法的變化。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，實(shí)物入庫(kù)金額與發(fā)票記錄不匹配，代購(gòu)委托業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范性。銷售過(guò)程中，沒(méi)有按照規(guī)定開具發(fā)票。在財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)，沒(méi)有調(diào)整稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異等。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生具有主觀性，因?yàn)閷?duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人而言，在同一涉稅業(yè)務(wù)上如果存有不同的理解，就會(huì)直接產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)于納稅業(yè)務(wù)來(lái)看，不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于稅收制度的理解存有偏差，就需要通過(guò)對(duì)稅款征納雙方互相交流，以此才能在溝通中獲得認(rèn)同。稅收法規(guī)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷推新，所以在財(cái)務(wù)人員的工作過(guò)程中，就必須要有效了解政策內(nèi)容 。但是，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存有必然性，這也會(huì)導(dǎo)致由于環(huán)境的無(wú)法預(yù)測(cè)，而無(wú)法保障財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ΜF(xiàn)行應(yīng)用的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行全面解讀，這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有持續(xù)性長(zhǎng)且潛在性久的特點(diǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理未在戰(zhàn)略層面上引起重視

在現(xiàn)行大數(shù)據(jù)背景下，依托金稅三期系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管模式改革重心從簡(jiǎn)政放權(quán)，轉(zhuǎn)移到后續(xù)管理，通過(guò)多部門數(shù)據(jù)共享進(jìn)行系統(tǒng)性分析，加強(qiáng)稅務(wù)管理力度。而現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往通過(guò)隱瞞收入、虛列成本等各種方式，只要少交稅，不被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、納稅評(píng)估，不觸犯稅法刑事責(zé)任，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。但一旦出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，這時(shí)才會(huì)引起企業(yè)管理層重視，想方設(shè)法去應(yīng)對(duì)解決。事實(shí)上事后的被動(dòng)應(yīng)對(duì)，只能減輕稅務(wù)問(wèn)題，少交罰款、滯納金，無(wú)法改變問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。究其原因是企業(yè)未樹立依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，管理層在戰(zhàn)略決策、資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)模式構(gòu)建時(shí)，未從戰(zhàn)略上考慮潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)防、主動(dòng)影響稅務(wù)行為結(jié)果。企業(yè)未制定稅務(wù)管理制度，未在內(nèi)控設(shè)計(jì)上設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)審核崗位，比如：日常經(jīng)濟(jì)合同審核時(shí)，關(guān)于如何開具發(fā)票、控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件、收款方式等，未從稅務(wù)角度考慮。

（二）企業(yè)管理信息技術(shù)不匹配

企業(yè)發(fā)展速度加快，商業(yè)模式越來(lái)越復(fù)雜，而企業(yè)管理信息技術(shù)卻不相匹配。在很多中小企業(yè)，只應(yīng)用簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算軟件，未使用ERP企業(yè)管理軟件。采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)未及時(shí)同步到財(cái)務(wù)部門，未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成本核算信息技術(shù)落后，依靠人工EXCEL表進(jìn)行，導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確，比如：未對(duì)全部領(lǐng)用的原材料進(jìn)行核算，投料配比不合理，未真實(shí)反映生產(chǎn)過(guò)程。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門未實(shí)時(shí)有效溝通信息，資料交接滯后，比如：采購(gòu)物資信息資料未及時(shí)提供給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門無(wú)法在合同成立前提前介入，審核合同的合規(guī)性、合理性、可行性等方面。物資采購(gòu)發(fā)票入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)賬與實(shí)物賬賬實(shí)不符。財(cái)務(wù)部門也未及時(shí)把財(cái)務(wù)問(wèn)題反饋給業(yè)務(wù)部門，比如：應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬;收匯未在規(guī)定日期前完成，導(dǎo)致影響出口退稅。如果利用企業(yè)管理軟件便可加快信息傳遞，數(shù)據(jù)反饋，提早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）業(yè)務(wù)模式和稅收政策不了解

在大多數(shù)中小企業(yè)，沒(méi)有專門的稅務(wù)管理人員，由會(huì)計(jì)兼任。如果會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不熟悉，對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、成本結(jié)構(gòu)、貨款結(jié)算方式缺乏了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算未按企業(yè)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行，會(huì)存在少交稅或多交稅的風(fēng)險(xiǎn)，增加應(yīng)付稅務(wù)檢查成本。同時(shí)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種手段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)家發(fā)展計(jì)劃的制定，稅收政策時(shí)常更新，國(guó)家支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策不斷推出，財(cái)務(wù)人員未及時(shí)跟進(jìn)政策，未精準(zhǔn)理解，無(wú)法保準(zhǔn)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，無(wú)法充分享受稅收紅利，會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。比如：銷售業(yè)務(wù)開票稅率使用錯(cuò)誤;企業(yè)稅收優(yōu)惠備案?jìng)洳橘Y料未完全準(zhǔn)備，導(dǎo)致不能享受加計(jì)扣除、優(yōu)惠稅率，事后產(chǎn)生補(bǔ)稅及滯納金;在開發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方、付款方、收貨方未要求三方一致，存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式

（一）強(qiáng)化制度建設(shè)

企業(yè)在進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，需要建立并完善稅收風(fēng)險(xiǎn)體系，以此確保能夠更加科學(xué)合理的對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別。建立各項(xiàng)稅務(wù)管理制度，在制定戰(zhàn)略決策時(shí)，把稅務(wù)管理納入戰(zhàn)略管理，改變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在設(shè)計(jì)商業(yè)模式、資本運(yùn)作時(shí)，提前考量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)情況。在合同訂立階段，建立財(cái)務(wù)部門審批制度，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行審核。建立財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核制度，對(duì)稅務(wù)申報(bào)人員進(jìn)行考核，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。而對(duì)于現(xiàn)行應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系來(lái)看，也需要通過(guò)優(yōu)化與升級(jí)來(lái)匹配企業(yè)的發(fā)展訴求。此外企業(yè)還需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此對(duì)體系中各指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行確定，包括資產(chǎn)類管理指標(biāo)、短期償債能力指標(biāo)、盈利能力類指標(biāo)、產(chǎn)品銷售類指標(biāo)，以此為依據(jù)，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、管理。

（二）加強(qiáng)技術(shù)支持

信息時(shí)代的到來(lái)，使得信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠有效保證企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中降低各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。所以為有效規(guī)避企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必須有現(xiàn)代技術(shù)的支持。企業(yè)可以應(yīng)用ERP系統(tǒng)，它可以通過(guò)自動(dòng)化運(yùn)作而快速將形成的成果進(jìn)行輸出，并在局域網(wǎng)的支持下，實(shí)現(xiàn)了信息共享，并節(jié)約了稅務(wù)風(fēng)控成本，縮短了業(yè)務(wù)辦理周期。此外，還應(yīng)對(duì)不同流程的涉稅信息進(jìn)行整合，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)智能模塊機(jī)制進(jìn)行建立，并對(duì)模塊進(jìn)行分解，包括監(jiān)控與應(yīng)對(duì)子模塊、控制子模塊、評(píng)估分析子模塊。同時(shí)，完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)，建立動(dòng)態(tài)、高效、系統(tǒng)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，對(duì)新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及原有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化觀察，并制定完善的解決措施。

（三）落實(shí)培訓(xùn)工作

不管制度建設(shè)多么完善，信息系統(tǒng)多么強(qiáng)大，在各項(xiàng)管理工作開展的過(guò)程中，也是以人為主來(lái)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理工作的落實(shí)。因此，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展來(lái)看，需要配備稅務(wù)管理人才，熟悉企業(yè)商業(yè)模式，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范。從線上、線下培訓(xùn)方式建立多渠道稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)體系，跟進(jìn)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)行業(yè)情況，應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠政策，從而在日常工作開展中，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，也應(yīng)引導(dǎo)管理人員學(xué)習(xí)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的知識(shí)，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及造成影響的大小，應(yīng)分別進(jìn)行用心管理、轉(zhuǎn)移、避免、可接受等不同模式進(jìn)行管理，以此確保將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、總結(jié)

對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需求來(lái)看，企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要通過(guò)提高稅務(wù)管理的戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)，采用企業(yè)管理信息技術(shù)，落實(shí)知識(shí)培訓(xùn)工作，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，并且也能保證企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)的全面發(fā)展做好保障。

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