周潔

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享模式 內(nèi)部控制 財務(wù)風險評估 會計憑證

新常態(tài)下，企業(yè)迫切需要創(chuàng)新管理模式，通過降低運營成本和規(guī)避經(jīng)營風險，使自身適應(yīng)新常態(tài)、實現(xiàn)新發(fā)展。其中，財務(wù)共享模式在降低財務(wù)成本、提升財務(wù)效率和規(guī)避財務(wù)風險等方面均表現(xiàn)出明顯優(yōu)勢，成為財務(wù)轉(zhuǎn)型的主要趨勢。當然，財務(wù)共享模式在實踐過程中也遇到了一些問題，需要構(gòu)建更為完善的財務(wù)內(nèi)控體系來保障其穩(wěn)定、高效運行。近年來，許多大型集團公司在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系方面進行了大量的探索，在借鑒其他公司成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，還必須立足自身實際情況，才能構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展需要的財務(wù)內(nèi)控體系，從而支持財務(wù)共享服務(wù)中心的穩(wěn)健運營。

一、財務(wù)共享模式對財務(wù)工作的影響

（一）對財務(wù)模式的影響

財務(wù)共享模式是在財務(wù)信息化基礎(chǔ)上發(fā)展而來，依托企業(yè)內(nèi)部的信息管理平臺，將分散的會計信息進行實時收集，并由財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理。這種模式下，每一名財務(wù)人員無須直接對接業(yè)務(wù)人員，就可以掌握各項業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的會計資料、獲取相應(yīng)的財務(wù)報表，從而使得企業(yè)財會工作的流程更加精簡，專業(yè)化程度更高。另外，財務(wù)共享模式也進一步提升了企業(yè)財會工作對信息技術(shù)的依賴性。在享受財務(wù)信息系統(tǒng)提供諸多便利的同時，保障信息系統(tǒng)和信息數(shù)據(jù)的安全也成為新時期財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容。

（二）對財務(wù)人員的影響

實行財務(wù)共享模式后，企業(yè)財務(wù)工作的內(nèi)容、方式、要求等各方面均發(fā)生了明顯變化。財務(wù)共享模式固然有著顯著的優(yōu)勢，但是對于財務(wù)工作者來說，也會受到首當其沖的影響。事實上，部分財會人員因為不能在短時間內(nèi)適應(yīng)新環(huán)境，不熟悉新流程、新要求，導(dǎo)致財務(wù)共享服務(wù)中心的許多工作難以高標準、規(guī)范化的開展，反而可能給企業(yè)造成負面影響和經(jīng)濟損失。當然，除了負面影響外，實行財務(wù)共享模式帶來的積極影響更加明顯。例如，財務(wù)信息系統(tǒng)普及應(yīng)用使得財務(wù)人員不需要從事重復(fù)、煩瑣的信息收集工作，能夠一展所學，有利于自我價值的實現(xiàn)[1]。因此，財務(wù)人員應(yīng)客觀看待財務(wù)共享模式對本職工作帶來的正反兩方面影響，在此基礎(chǔ)上主動轉(zhuǎn)變思維、創(chuàng)新觀念、更新知識，才能始終具備較強的崗位勝任力。

二、財務(wù)共享模式下構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的必要性

（一）強化風險意識，降低了企業(yè)經(jīng)營風險

相比于原來“分散式”的財務(wù)模式，企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心后，所有的會計資料、財務(wù)報表等全部集中到一起，由財務(wù)人員做統(tǒng)一處理。這種情況下，一旦出現(xiàn)了憑證、票據(jù)審核不嚴格，或者是會計核算不準確等問題，除了會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，還有可能對其他部門的業(yè)務(wù)開展造成干擾，進而使企業(yè)面臨經(jīng)營風險。因此在推行財務(wù)共享模式后，企業(yè)財務(wù)人員的風險意識、責任意識將會得到進一步加強，通過嚴格審核會計資料、加快憑證處理速度、提升財務(wù)控制水平等一系列措施，幫助企業(yè)降低運營過程中遭受風險的概率，使企業(yè)得以健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)控流程，提升了內(nèi)部控制水平

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)資金科學利用、有效解決資金浪費的一種手段。但是以往實行的財務(wù)內(nèi)控需要層層審核、分級辦理，一方面造成了人力資源的浪費，無形中增加了財務(wù)工作的成本;另一方面降低了財務(wù)內(nèi)控的時效，不利于風險的早發(fā)現(xiàn)、早控制。而推行財務(wù)共享模式后，各子（分）公司不再設(shè)立基層財務(wù)部門，各個業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)也統(tǒng)一發(fā)送到財務(wù)共享服務(wù)中心。整個運行流程得以精簡，讓財務(wù)人員擺脫了繁瑣的數(shù)據(jù)收集、核算等工作，能夠運用專業(yè)知識和依賴于會計軟件開展技術(shù)含量更高的會計分析、風險評估等工作，從而實現(xiàn)內(nèi)控水平的提升。

（三）整合數(shù)據(jù)資源，保證了會計信息質(zhì)量

信息時代，數(shù)據(jù)信息的資源化屬性更加明顯，如果能夠從海量數(shù)據(jù)中提取出有價值的信息，并加以分析、利用，能夠為企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)內(nèi)控提供翔實的依據(jù)。財務(wù)共享模式下，企業(yè)各個部門日常運營產(chǎn)生的資料、文件（憑證、票據(jù)等），包含了豐富的信息。將其統(tǒng)一歸集到財務(wù)共享服務(wù)中心，然后由財務(wù)人員利用信息系統(tǒng)或會計軟件對其進行整合、分析，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)資源的整合利用，讓會計信息的質(zhì)量和價值得以提升，為下一步編制會計分析報告，或者是開展風險預(yù)警與防控等工作提供了必要支持[2]。

三、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的風險評估機制

在企業(yè)的財務(wù)部門中，推行財務(wù)共享模式本身就是一項重大創(chuàng)新。在新舊模式轉(zhuǎn)換期間，必然會面臨更加多樣的風險。例如，在實行財務(wù)共享模式的初期，由于配套的制度不健全，對財務(wù)共享服務(wù)中心的運作模式不熟悉，因為操作不規(guī)范而引發(fā)財務(wù)風險。由于財務(wù)共享模式下，風險具有隱蔽性、多樣性以及高發(fā)性等特征，決定了內(nèi)部控制工作中必須將風險防控作為核心任務(wù)。目前來看，很多實行了財務(wù)共享模式的企業(yè)雖然從思想層面上意識到了風險防控的必要性，但是由于風險評估機制尚未建立起來，沒有可靠的指標進行評判，潛在的風險難以及時被發(fā)現(xiàn)，從而制約了財務(wù)內(nèi)控水平的提升。因此，基于財務(wù)共享服務(wù)中心的運行需要，盡快實行完善的風險評估機制成為當下工作的關(guān)鍵。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的方式單一

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險、合理配置資源的一種常見手段，在實行財務(wù)共享模式后其戰(zhàn)略意義得到了進一步凸顯。調(diào)查顯示，集團公司的財務(wù)共享服務(wù)中心雖然采取了內(nèi)部控制措施，但是方式比較單一，未能達到預(yù)期效果，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是財務(wù)審核不到位，財務(wù)人員對原始憑證等會計資料進行處理時缺少復(fù)核程序，導(dǎo)致一些來源不明確、填寫不規(guī)范的原始憑證未被及時發(fā)現(xiàn)，從而增加了發(fā)生財務(wù)風險的概率。其次就是各類憑證、票據(jù)的處理方式落后，以人工為主處理紙質(zhì)憑證，不僅需要耗費大量的時間，而且無法保證憑證審查的嚴謹性。這些問題的存在一方面表明了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在漏洞，另一方面也體現(xiàn)出企業(yè)加快創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控方式、構(gòu)建完善內(nèi)控體系的必要性與緊迫性。

（三）信息溝通與交流存在風險

從財務(wù)共享服務(wù)中心的運行流程上來看，數(shù)據(jù)采集和信息傳遞是保證財務(wù)內(nèi)控成效的基礎(chǔ)。由于集團公司各子（分）公司和各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、會計資料等全部由財務(wù)共享服務(wù)中心進行統(tǒng)一處理，因此必須要建立起暢通的信息傳遞機制，提供安全、高效的信息交流渠道，以保證數(shù)據(jù)信息的時效性、完整性和安全性。目前來看，大多數(shù)企業(yè)在建成信息系統(tǒng)后，基本上實現(xiàn)了不同部門之間信息無障礙交流。但是在運行過程中也遇到了許多問題，例如數(shù)據(jù)信息在存儲期間、傳輸期間的安全性得不到有效保障[3]。由于財務(wù)共享中心的海量數(shù)據(jù)與企業(yè)的商業(yè)機密息息相關(guān)，一旦信息溝通與交流中發(fā)生風險，除了影響財務(wù)工作的正常開展，還有可能因為核心數(shù)據(jù)、商業(yè)機密的泄露而影響企業(yè)的競爭與發(fā)展。

四、基于財務(wù)共享模式的財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）建立健全財務(wù)風險評估體系

1.風險識別。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境與競爭態(tài)勢都發(fā)生了明顯改變，在這一背景下推行財務(wù)共享模式，必須要警惕各類潛在的財務(wù)風險。在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時，首要任務(wù)就是精準識別風險，然后采取財務(wù)手段加以控制，在保證內(nèi)控時效性的基礎(chǔ)上，切實維護企業(yè)的利益。風險評估體系作為財務(wù)內(nèi)控體系的重要組成部分，按照風險來源的不同，大體可以分為三類，分別是戰(zhàn)略層面的風險、業(yè)務(wù)層面的風險以及執(zhí)行層面的風險。每個類別下又包含了多種具體風險，例如業(yè)務(wù)層面的風險涵蓋了因為信息失真導(dǎo)致的風險，因為制度不完善導(dǎo)致的風險，或者是因為信息系統(tǒng)安全漏洞導(dǎo)致的風險等。

2.風險分析和應(yīng)對。在明確風險類型后，還要針對每一種具體的財務(wù)風險展開分析，包括剖析發(fā)生原因、制定應(yīng)對方案、預(yù)測危害后果等。根據(jù)風險類型采取科學、有效的風險防控策略，是構(gòu)建財務(wù)風險評估體系的根本目的。例如，在財務(wù)共享模式下，財務(wù)人員的工作任務(wù)明顯加重、壓力也成倍增加，如果待遇不變很容易引發(fā)人員流失風險。為此，企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)共享服務(wù)中心實行激勵機制，像薪酬激勵、晉升激勵、培訓(xùn)激勵等，可以增強財務(wù)人員對企業(yè)的向心力和歸屬感;除此之外，對于信息失真風險、過程控制風險等，也要有專門的應(yīng)對方案。確保在財務(wù)風險出現(xiàn)的第一時間利用該方案進行控制，在強化財務(wù)內(nèi)控力度的基礎(chǔ)上，為財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建奠定扎實的基礎(chǔ)。

（二）創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控方式，加強財務(wù)內(nèi)控力度

1.嚴格落實財務(wù)復(fù)核。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，推行財務(wù)共享模式的初衷之一是避免財務(wù)人員直接接觸業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)、憑證，從而達到杜絕串通舞弊行為、保障企業(yè)資產(chǎn)安全的最終目的。但是為了保障會計資料、信息數(shù)據(jù)的可靠性，財務(wù)共享服務(wù)中心的工作人員必須切實增強自身的專業(yè)能力，按照共享中心的規(guī)章制度，履行好單據(jù)審核、財務(wù)復(fù)核的責任。例如財務(wù)人員要熟悉各類發(fā)票的填寫規(guī)范，具備真?zhèn)伪鎰e能力。在嚴格把守財務(wù)復(fù)核關(guān)的基礎(chǔ)上，為財務(wù)內(nèi)控的實施和財務(wù)風險的防控創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。

2.增設(shè)財務(wù)初審崗位。在原來的財務(wù)運行模式下，各子（分）公司的基層財務(wù)人員除了接收票據(jù)、憑證等資料外，還負責對這些會計資料的真實性、完整性等進行初審。但是在財務(wù)共享模式下，子（分）公司不再設(shè)立財務(wù)部門，也就難以保證會計資料、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實與完整。因此，建議實行財務(wù)共享模式的企業(yè)，在財務(wù)共享服務(wù)中心增設(shè)“財務(wù)初審崗”，形成“財務(wù)初審+共享中心復(fù)審”的雙重審核模式，從而最大程度上保障了基礎(chǔ)資料的真實性、可靠性，為下一步財務(wù)分析和內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)便利條件[4]。

3.加快憑證處理速度。企業(yè)推行財務(wù)共享模式后，應(yīng)當逐漸降低紙質(zhì)憑證的使用比例，整個財務(wù)共享服務(wù)中心有序向無紙化辦公過渡。對于企業(yè)日常運營中產(chǎn)生的原始憑證、會計憑證以及其他實物憑證等，按照統(tǒng)一的標準進行數(shù)字化轉(zhuǎn)化。在保證電子憑證合法性、規(guī)范性的前提下，優(yōu)勢之一是降低了成本，符合“綠色化辦公”的理念;優(yōu)勢之二是憑證的簽發(fā)和接收、審核等，全部由計算機自動辦理完成，加快了憑證處理速度，對提升財務(wù)審核效率和財務(wù)內(nèi)控水平有積極幫助。需要注意的是，在追求更快的憑證處理速度時，也必須保證憑證審核的嚴謹性。在這一方面，可以借助于財務(wù)信息系統(tǒng)提供的一些功能，避免人工審核出現(xiàn)失誤的情況。

（三）創(chuàng)新財務(wù)共享服務(wù)中心的信息交流機制

1.保障信息安全。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)所有的業(yè)務(wù)信息、會計數(shù)據(jù)等全部集中在財務(wù)共享服務(wù)中心。一旦出現(xiàn)安全漏洞，造成信息泄露或丟失，將會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。因此，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時，應(yīng)采取多種措施保障財務(wù)數(shù)據(jù)、會計信息的安全與隱私。一種措施是被動防護，在日常培訓(xùn)時，要強化財務(wù)人員的信息保護意識，養(yǎng)成良好的操作習慣。例如計算機上設(shè)置訪問權(quán)限，做到“一人一機”，杜絕他人違規(guī)操作導(dǎo)致信息泄露;另一種是主動保護，運用先進的信息保護技術(shù)，例如數(shù)字簽名認證、加密解密技術(shù)等，確保存儲在計算機中的會計信息、財務(wù)數(shù)據(jù)免遭破壞。對于存儲的數(shù)據(jù)也要定期進行備份，并且將備份數(shù)據(jù)選擇異地存儲的方式，始終保持會計資料、財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性[5]。

2.強化內(nèi)外部溝通。企業(yè)在推行財務(wù)共享模式后，財務(wù)人員無法直接獲取企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，由于會計信息質(zhì)量參差不齊，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控水平下降。因此，在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的基礎(chǔ)上，也要進一步完善財務(wù)信息系統(tǒng)，方便財務(wù)人員能夠直接獲取企業(yè)日常業(yè)務(wù)的相關(guān)信息。另外，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門也需要加強對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，例如規(guī)范、正確地填寫各類報表，保證業(yè)務(wù)信息真實、有效等。通過加強內(nèi)外溝通，一方面確保財務(wù)人員獲取的信息具有時效性，為財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制提供支持;另一方面，也能夠構(gòu)建順暢的信息交流渠道，為財務(wù)共享服務(wù)中心的運行起到促進作用。

五、結(jié)語

實行財務(wù)共享模式，是集團公司強化整體管控水平、有效應(yīng)對新常態(tài)下各類風險，進而實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的一種有效舉措。財務(wù)共享服務(wù)中心在精簡財務(wù)管理流程、降低財務(wù)工作成本等方面優(yōu)勢明顯，基于財務(wù)共享模式的特點與需求，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系成為當下集團公司的一項重要任務(wù)。通過建立健全財務(wù)風險評估體系、創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控方式，以及創(chuàng)新信息交流機制等措施，有助于更好彰顯財務(wù)共享模式的實用價值，使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營中的潛在風險，實現(xiàn)利潤最大化和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]王鑫.財務(wù)共享服務(wù)中心模式下的集團企業(yè)資金管理發(fā)展研究[C]//2017年度中國總會計師優(yōu)秀論文選.2018.

[4]張紅梅.“區(qū)塊鏈”視角下企業(yè)財務(wù)共享模式架構(gòu)的效益分析[J].宜春學院學報，2020（10）：55-58.

[5]于萌萌.“互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)共享模式”下的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（16）：146-147.

作者單位：廣州開發(fā)區(qū)建設(shè)工程質(zhì)量安全檢測中心