李佳

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)是實(shí)施疾病預(yù)防控制的公益事業(yè)單位，也是實(shí)施政府公共衛(wèi)生職能的核心專業(yè)機(jī)構(gòu)，更是衛(wèi)生防病工作的技術(shù)保障部門，它承擔(dān)著疾病監(jiān)測、疾病防治研究、疾病預(yù)防與控制、衛(wèi)生檢測監(jiān)測與衛(wèi)生學(xué)評(píng)價(jià)、公共衛(wèi)生突發(fā)事件應(yīng)急處理、衛(wèi)生宣傳與健康教育、衛(wèi)生防疫培訓(xùn)與技術(shù)指導(dǎo)等社會(huì)職責(zé)。

一、疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度概述

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是指單位為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，所制定的相應(yīng)的內(nèi)部控制制度與具體實(shí)施方案。它通過梳理和分析單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以有針對(duì)性地選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，從而達(dá)到保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)合理配置、各項(xiàng)信息真實(shí)完整、有效防范風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防營私舞弊的腐敗現(xiàn)象、提高社會(huì)公共服務(wù)的目標(biāo)。

2.疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部控制制度建設(shè)是貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)通過的 《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》有關(guān)精神的重要舉措，要從實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)的重大意義，積極采取有效措施，將落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范作為疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的重要工作抓好抓實(shí)。疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)雖然不是營利單位，但建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。①有助于提高運(yùn)行效率，降低管理成本。疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)屬于公益一類事業(yè)單位，存在著行政事業(yè)單位運(yùn)行效率低下的普遍問題，通過建立和健全內(nèi)部控制管理體系，可強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管，從而加強(qiáng)疾控機(jī)構(gòu)公共服務(wù)職能運(yùn)行的能力和效率。同時(shí)，通過建立健全適合本單位的內(nèi)部控制制度，制定符合業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制實(shí)施方案，可以防范資金浪費(fèi)，提高資金使用效率，降低單位運(yùn)行成本。②有助于提升依法行政能力，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。通過建立健全內(nèi)部控制制度和機(jī)制，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，能夠提升疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平、規(guī)避制度漏洞、監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行程序等方面的作用，為提升依法行政能力與降低廉政風(fēng)險(xiǎn)提供制度保障。③有助于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理水平。建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，通過不相容崗位相互分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制等內(nèi)控措施，可以有效規(guī)范單位各部門內(nèi)部的工作流程，能夠有效保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性與有效性，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量，以滿足本單位以及社會(huì)各方管理部門對(duì)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的需求。

二、疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度管理存在的主要問題

1.缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)。內(nèi)部控制是針對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程實(shí)行全面控制的財(cái)務(wù)管理制度。內(nèi)部控制管理是全員、全范圍、全過程的管理活動(dòng)，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各個(gè)業(yè)務(wù)部門甚至是每位員工。但是，目前疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理的了解和認(rèn)知，忽視其重要性，缺乏內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的定期培訓(xùn)，影響到單位的實(shí)際內(nèi)部控制管理效果和水平。

2.內(nèi)部控制管理體系不健全。目前多數(shù)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)既缺乏健全和完善的內(nèi)部控制管理體系，又缺乏與本單位實(shí)際業(yè)務(wù)情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度體系不健全、控制方法實(shí)施措施不完善，業(yè)務(wù)工作流程不規(guī)范，內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限不明確，缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。由于內(nèi)部控制體系不健全，使得整個(gè)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制形式化情況嚴(yán)重。

3.預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性。目前，多數(shù)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)在編制預(yù)算時(shí)仍采取根據(jù)上年度預(yù)算批復(fù)情況再結(jié)合本年度預(yù)計(jì)變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整編報(bào)方式，這種粗放型的預(yù)算編制模式不能實(shí)現(xiàn)各部門間預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)分配。而且，由于各職能處室缺乏溝通，僅僅將預(yù)算數(shù)據(jù)簡單匯總?cè)狈Υ缶钟^，缺乏資源整合，易造成資源浪費(fèi)，極大地降低了預(yù)算管理的公平性和合理性。同時(shí)，普遍缺乏定期預(yù)算執(zhí)行的分析報(bào)告，或者現(xiàn)有分析缺乏深入性，更未將其結(jié)果與績效評(píng)價(jià)相掛鉤。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏有效性。由于疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)不健全，既未成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，也沒有定期對(duì)單位開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。存在預(yù)算編制與資產(chǎn)配置不匹配，與具體業(yè)務(wù)工作不對(duì)應(yīng);資金支付申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付流程監(jiān)管不嚴(yán)，存在“小金庫”問題;政府采購活動(dòng)中相應(yīng)崗位職責(zé)權(quán)限不清，存在資金浪費(fèi)與營私舞弊行為;未定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，存在賬實(shí)不符情況;缺乏有效監(jiān)控合同履行情況，及合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制的問題。

5.內(nèi)部控制管理人員缺乏專業(yè)性。內(nèi)部控制管理工作專業(yè)性強(qiáng)，專業(yè)知識(shí)要求高，但目前大多數(shù)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)水平良莠不齊，缺乏相應(yīng)的管理資質(zhì)。而且，缺乏對(duì)內(nèi)控人員專業(yè)能力的績效考核，不能及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備。由于缺乏專業(yè)性的內(nèi)部控制管理人員，不能對(duì)其他部門人員起到培訓(xùn)與指導(dǎo)作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作推動(dòng)不力。

三、優(yōu)化疾控機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建議

1.提高人員內(nèi)部控制管理意識(shí)。? ? 內(nèi)部控制管理要充分調(diào)動(dòng)全體職工的主觀能動(dòng)性。首先，通過定期召開全員性內(nèi)部管理培訓(xùn)會(huì)以及針對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的內(nèi)控培訓(xùn)會(huì)，通過宣傳內(nèi)部控制的內(nèi)涵和現(xiàn)實(shí)的意義，以及培訓(xùn)內(nèi)部控制的實(shí)施方法，從而提升職工內(nèi)部控制管理的思想意識(shí)，增強(qiáng)職工內(nèi)部控制管理的宏觀觀念，強(qiáng)化單位主要負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的管理責(zé)任，從根本上強(qiáng)化內(nèi)部控制的主觀認(rèn)識(shí)。 其次，“以案為鑒”，通過現(xiàn)實(shí)案例暴露的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)漏洞，教育并警示職工提高內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.建立健全有效的內(nèi)部控制管理體系。以貫徹實(shí)施《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》為契機(jī)，財(cái)務(wù)部門要會(huì)同審計(jì)部門建立協(xié)調(diào)機(jī)制，依法依規(guī)建立健全內(nèi)部控制部門，成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，由中心主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長制定工作方案，明確總體要求、主要任務(wù)、工作分工和時(shí)間表，健全內(nèi)部控制體系、開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。明確各處室職責(zé)分工，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)建立健全預(yù)算管理制度、票據(jù)管理制度等收入內(nèi)部管理制度，支出分級(jí)審批管理制度，貨幣資金管理、銀行賬戶管理、貨幣資金核查控制等內(nèi)部管理制度;人事處負(fù)責(zé)建立健全崗位設(shè)置、重點(diǎn)崗位輪換管理等內(nèi)部管理制度，明確崗位職責(zé)分工，確保不相容崗位互相分離;設(shè)備物資處負(fù)責(zé)建立健全物資、設(shè)備、藥品采購管理、政府采購管理、資產(chǎn)歸口管理、資產(chǎn)定期清查制度、資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理等內(nèi)部管理制度;總務(wù)處負(fù)責(zé)建立健全基建工程項(xiàng)目管理、車輛管理等內(nèi)部管理制度;主任辦公室負(fù)責(zé)建立合同用印管理制度和項(xiàng)目管理制度，建立合同訂立管理制度，合同歸檔管理，合同糾紛處理管理等制度;黨委辦公室負(fù)責(zé)落實(shí) “三重一大”集體決策制度。

3.完善預(yù)算編制方法與考核制度。根據(jù)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的實(shí)際需要，采取多元化的預(yù)算編制方法，將增量預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等動(dòng)態(tài)預(yù)算編制方法相結(jié)合，提高預(yù)算編制的公正性和合理性，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在程序上由預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組下達(dá)各職能部門的預(yù)算指標(biāo)及編制計(jì)劃，各預(yù)算部門編制下一年度的預(yù)算并形成草案上報(bào)給預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審批，將審批后的預(yù)算草案上報(bào)上級(jí)主管部門，并根據(jù)上級(jí)主管部門意見修改后形成下一年度的預(yù)算方案，由預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組下發(fā)落實(shí)到各預(yù)算部門。同時(shí)定期對(duì)中心預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、考核，對(duì)于異常之處查找原因并及時(shí)糾正，真正達(dá)到內(nèi)部控制管理的目的。

4.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性。應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，由中心主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，組織相關(guān)人員梳理中心各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。從各項(xiàng)業(yè)務(wù)面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運(yùn)用多種手段定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量分析、評(píng)估。要認(rèn)真做好兩個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一是單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況、內(nèi)部管理制度的完善情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況等。二是業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)評(píng)估，包括預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、合同管理情況等。

5.提升內(nèi)部控制管理人員專業(yè)技能。內(nèi)部控制管理人員應(yīng)當(dāng)熟悉單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，能夠準(zhǔn)確把握單位內(nèi)外部環(huán)境，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)，能夠辨識(shí)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)將面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控措施。首先，要將內(nèi)部控制管理專業(yè)能力作為崗位標(biāo)準(zhǔn)之一，確保其具備與之崗位相適應(yīng)的能力。其次，單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)，通過參加內(nèi)控培訓(xùn)提升其內(nèi)控知識(shí)和技能，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員工作能力的考核，優(yōu)勝劣汰。再其次，內(nèi)部控制管理人員應(yīng)提升自身專業(yè)素養(yǎng)，在工作中積累經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理理論知識(shí)及專業(yè)能力，從而提升自我水平。

總之，必須從提高人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，建立健全有效的內(nèi)部控制管理體系，完善預(yù)算編制方法和考核制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性，提升內(nèi)部控制管理人員專業(yè)技能等方面出發(fā)，助力疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展和社會(huì)服務(wù)職能高效運(yùn)行。