程銳 廣州市農(nóng)業(yè)科學研究院

引言

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中獲得更高比例的市場份額，不被日益變化的市場所淘汰，在正式經(jīng)營過程中，就必須要提高自身的核心競爭能力，增長其獲得經(jīng)濟效益的能力。在激烈的市場環(huán)境，穩(wěn)固自己的地位，隨國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的推出，實現(xiàn)新一輪的轉(zhuǎn)型升級。而企業(yè)經(jīng)濟效益的提高可以通過加強自身的核心技術(shù)水平獲得市場的認可來實現(xiàn)，也可以通過更好地控制經(jīng)濟建設的成本投入，達到開源節(jié)流的目的，使得企業(yè)經(jīng)營效益得到相應的提升，可以將更多份額的資金支持投入到生產(chǎn)經(jīng)營的技術(shù)效率與質(zhì)量提高過程中，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的更多可能性。

一、納稅籌劃的基本概括

企業(yè)的資金投入活動涉及多個領域方面的內(nèi)容，（如圖1所示）而相關活動的操作，在資金使用過程中都應當要遵守減輕稅務負擔的基本目的。而這項基本目的主要通過實施納稅籌劃工作來加以實現(xiàn)，但相關工作需要在不違背國家稅收法律的規(guī)范下展開，科學統(tǒng)籌各方面的影響因素，采取合理的措施對稅收結(jié)構(gòu)進行調(diào)整組合。所執(zhí)行的工作內(nèi)容是在符合國家法律明文規(guī)定的要求范圍內(nèi)，并不是歸納于偷稅漏稅的違法行為，二者明顯的差別所在。企業(yè)實施納稅籌劃工作，可以有效幫助企業(yè)自身經(jīng)營活動實現(xiàn)更加良性的發(fā)展。同時，不會對國家的稅收造成不良影響，是通過科學的調(diào)整，采用合理的手段對繳納稅收活動進行減負，以不違背基本稅收條例為原則進行，幫助企業(yè)所繳納的稅收在合理運行標準下實現(xiàn)最大范圍的縮減，進一步推動國家經(jīng)營效率與質(zhì)量的提升。以促進企業(yè)的經(jīng)營活動達到更加理想的收入水平，同時有助于推動企業(yè)的可持續(xù)性進步發(fā)展。以幫助企業(yè)在市場競爭中更加具備優(yōu)勢，在企業(yè)經(jīng)營活動展開過程中，稅收是其中一項重點的支出部分，占據(jù)企業(yè)所得經(jīng)濟效益中的比例較高，因此做好納稅籌劃工作對企業(yè)的財務管理有著極為關鍵性的指導作用。

圖1 企業(yè)財務管理的基本構(gòu)造

二、納稅籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)開展生產(chǎn)活動的主要目的是為了獲得經(jīng)濟收益，為了更好地實現(xiàn)這一經(jīng)營目的。企業(yè)在生產(chǎn)作業(yè)活動的展開過程中，需要做出更多的調(diào)整，以適應社會發(fā)展變化與時代變革的需求。企業(yè)將更多的生產(chǎn)重點放在經(jīng)濟效益的提高方面，卻忽略了成本的有效控制也可以達到良好的促進企業(yè)生產(chǎn)效益水平的提升。但在當前經(jīng)濟發(fā)展階段納稅籌劃工作的覆蓋程度不高，實施水平也較低，達不到預期的理想效果。企業(yè)要么沒有清晰地認識到推動納稅籌劃工作對實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作優(yōu)化的重要意義，并可有效間接推動企業(yè)經(jīng)營收益的提高。要么在納稅籌劃工作中，作業(yè)能力水平不高，在實施過程中不能較好地處理工作的內(nèi)容。展開作業(yè)活動的工作人員，其綜合素質(zhì)以及技術(shù)能力得不到有效保障，使工作效果大打折扣，發(fā)揮不出應有的水準，不利于促進企業(yè)的穩(wěn)定運行。為解決這一發(fā)展問題，需要更加清晰地認識到開展納稅籌劃工作對企業(yè)財務管理活動的作用所在，從根本上了解其產(chǎn)生作用的機制，以此更好地解決在實踐過程中所存在的問題，實現(xiàn)工作內(nèi)容的良性運作，推動企業(yè)的成長。

三、落實納稅籌劃對企業(yè)管理所起到的重要意義

在目前經(jīng)濟發(fā)展階段，雖然社會經(jīng)濟建設提供了良好的發(fā)展契機，但各行業(yè)之間的競爭壓力也越來越大，為了更穩(wěn)定地占據(jù)市場份額，同時實現(xiàn)在后續(xù)發(fā)展階段的提升，企業(yè)管理部門需要切實地認識到納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的重要運用意義，并采取積極的措施加以推進，使其發(fā)揮出其理想效果與作用。

（一）提高企業(yè)在納稅過程中的安全責任意識

企業(yè)在財務管理的過程之中，要充分認識到納稅籌劃與偷稅、漏稅行為之間的本質(zhì)區(qū)別，辨別清楚其中的利害關系，不做違法的事情，損害國家利益。雖然偷稅、漏稅等行為可以使企業(yè)所繳納的稅收費用得到相應地減少，但是此類行為不符合法律規(guī)范要求，屬于違規(guī)操作，一經(jīng)查處，需要支付大額的罰款以及原本需要繳納的稅收款項。除此之外，還嚴重影響了其在公眾面前的形象，是不利于企業(yè)實現(xiàn)自身長遠發(fā)展的。而落實科學的納稅籌劃工作，可以使國家，部門與企業(yè)都獲得相應的利益，有效實現(xiàn)二者的共贏。促進企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展。而做好這一項工作，需要工作人員具備較強的安全責任意識，明晰法律法規(guī)要點，具有較為綜合的靈活應變能力。

（二）有效改善企業(yè)財務狀況，進一步提高企業(yè)利益

當前階段的納稅強化工作，是通過科學的評估，采取合理的積極措施減輕需要繳納的稅收金額。使得納稅費用的支出得到有效的控制，一定程度上減輕了企業(yè)的經(jīng)濟成本負擔，有助于推動企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)運行，以更好地適應未來階段的經(jīng)濟發(fā)展狀況。在社會經(jīng)濟市場中，企業(yè)類型繁多，而不同的企業(yè)類型有其專屬的稅收標準制度，而納稅費用的支出要根據(jù)企業(yè)類型進行相應的調(diào)整。企業(yè)的稅收標準呈現(xiàn)階梯式增長，經(jīng)濟收益水平更高的企業(yè)需要支付更多的稅收金額。當企業(yè)規(guī)模更大，其獲得經(jīng)濟效益更多時，需要繳納的稅收額度也隨之增加。因此，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，有相當一部分的盈利收入是需要去繳納稅收。在此環(huán)節(jié)當中，企業(yè)的財務管理部門如若能夠積極處理好企業(yè)納稅籌劃工作，靈活應對需要繳納的稅收款項，通過避開稅收法律的灰色地帶中重復征收稅收費用以及對相關規(guī)定模糊不清的條例，在遵守國家制度規(guī)范以及宏觀市場運行規(guī)律的基本要求下選擇不繳納方面的稅收費用。特別要注意的一點是，該階段的工作必須要在合法的軌道上運行?？茖W的選擇納稅，可以有效減緩企業(yè)稅收金額的繳納壓力，改善企業(yè)的財務狀況，讓其在經(jīng)營過程中可以擁有更多的選擇權(quán)。使得企業(yè)的財務管理水平得到顯著提升，同時促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（三）有效督促企業(yè)優(yōu)化資源配置以及完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在目前經(jīng)濟社會建設水平中實施的稅收制度，除了可以滿足國家發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)濟需求以外，還有助于推動企業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化其資源配置，通過適當?shù)膲毫Υ偈蛊髽I(yè)進步。在各類不確定市場因素的變動之下，提高自身的判斷水平，對市場進行更好的預測，采取科學且精準的手段，對內(nèi)外部資源進行更好的分配，在動蕩的市場中可以貢獻出更具價值的推動性作用。企業(yè)進行經(jīng)營生產(chǎn)活動的過程中，對其所涉及財務方面的問題需要格外的謹慎小心，避免出現(xiàn)漏洞或偏差，進而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。在繳納稅收的財務預算過程中，財務工作人員需要對稅收法律有一個清晰的認識，充分了解其中的標準以及制度規(guī)范。同時，需要及時的吸收新頒布推行的稅收優(yōu)惠政策知識，學習優(yōu)秀的納稅籌劃工作經(jīng)驗（如圖2所示）。以便在企業(yè)進行財務管理工作的時候，可以更大限度的發(fā)揮對稅收的把握控制，進而提升企業(yè)在經(jīng)營過程中所獲得的效益總額。

圖2 納稅籌劃工作學習交流會

（四）實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展，更好保障國家稅收

國家所頒布的稅法條例也不是一成不變的，會根據(jù)時代變化而做出相應的調(diào)整，貫徹落實納稅籌劃，也有助于企業(yè)財務管理工作更加適應時代發(fā)展的需要，將企業(yè)的經(jīng)濟價值和社會價值共同凸顯出來。在保障國家經(jīng)濟利益的前提下，推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展運作。從發(fā)展戰(zhàn)略的角度而言，企業(yè)推行納稅籌劃工作，會使得國家所獲得的稅收總額在短時間內(nèi)減少，但是站在長遠的發(fā)展角度上而言，企業(yè)通過科學合理的手段調(diào)整自身納稅結(jié)構(gòu)，減少納稅需要繳納的資金額度，幫助企業(yè)提高經(jīng)營水平，有助于其規(guī)模的壯大。在未來階段的發(fā)展過程中，可以在社會建設過程中提供更多的經(jīng)濟崗位，同時貢獻更多的稅收，有助于國家稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進一步提高了稅收的質(zhì)量。

四、實施納稅籌劃在企業(yè)管理中的運用價值

實施納稅籌劃工作，可以幫助企業(yè)在節(jié)省稅務開支款項成本投入的同時，可以使得企業(yè)經(jīng)濟收益水平達到更高的位置。納稅籌劃幫助企業(yè)有效處理各項財務工作，統(tǒng)籌運用經(jīng)濟投入建設成本，以更好地提升企業(yè)的財務管理運用水平，進而促使企業(yè)的經(jīng)營效率與質(zhì)量得到穩(wěn)步的提升。

（一）在企業(yè)經(jīng)營中所起到的作用

如若納稅籌劃工作沒有充分考慮經(jīng)營過程中的各項影響因素導致相關方案落實不到位或者所采取的方法不合理，將會造成企業(yè)在經(jīng)營過程中成本被進一步加大的現(xiàn)象，例如在固定資產(chǎn)折舊方式的運算過程中，財務人員沒有進行科學統(tǒng)籌，盲目選擇運算方法使結(jié)果與實際水平存在較大的偏差，導致資產(chǎn)的折舊速率被加快，運算結(jié)果的精準程度得不到有效保障。因此在企業(yè)推行納稅籌劃工作的過程中，相關部門及工作人員要進行全面細致的考察，分析有關影響因素，衡量各操作環(huán)節(jié)實施水平，其目的不單只是僅僅為了使得企業(yè)的稅收額度得到相應的下調(diào)，還希望可以進一步提高企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)完善性，以及企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。

（二）在資金籌備工作開展中發(fā)揮的作用

企業(yè)推動落實納稅籌劃工作，其主要目的是為了減緩企業(yè)需要繳納的稅收額度，與此同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營收入的提升。企業(yè)在推動納稅籌劃工作中，需要做好資金籌備的任務，而此任務可以通過負債籌資以及權(quán)益籌資兩大方式來完成，而每項方法都有其相應的優(yōu)劣勢，需要根據(jù)實際企業(yè)實際運作水平做出合理選擇。通過負債籌資方式所籌得的資金，可以在繳納稅收前實現(xiàn)相應的財務抵扣，運用此方法可以極大程度上緩解企業(yè)面對繳納稅收的壓力。而且權(quán)益投資主要是通過企業(yè)繳納完稅收款項之后所取得的利潤來進行抵扣，無法有效緩解企業(yè)需要應對的稅收壓力。因此，如果想要更大限度緩解前所面臨的稅收壓力，企業(yè)則需要采用負債籌資方式，但此方法的弊端較大，縮小了企業(yè)的利潤空間，同時加大了企業(yè)在后續(xù)發(fā)展階段中財務風險發(fā)生的概率。

結(jié)語

企業(yè)的財政資金支出中，稅收的支出占據(jù)著相當大的比例，是企業(yè)財務管理中的重點組成部分。現(xiàn)代經(jīng)濟建設水平的提高，促使企業(yè)的經(jīng)營所面臨的挑戰(zhàn)加大，需要在經(jīng)營管理過程中做出相應的調(diào)整，以更好地規(guī)劃企業(yè)財務管理工作，實現(xiàn)稅收的統(tǒng)籌調(diào)整，更好地縮減其成本開支情況。但是在當前企業(yè)經(jīng)營過程之中，仍有相當一部分企業(yè)沒有意識到納稅籌劃工作對優(yōu)化企業(yè)財務管理工作的推動性作用。在發(fā)展過程之中缺少充分的精力與時間成本投入，使得目前階段的納稅籌劃工作并未得到較高水平的運作。為了應對此發(fā)展局面，企業(yè)要做出適當?shù)恼{(diào)整更加清晰明確地認識到開展納稅籌劃工作的運用價值，在財務管理工作中加以推進，實現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。