于汶

企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，離不開科學(xué)的管理方法。全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的、綜合的企業(yè)管理方式，通過全員參與企業(yè)全面預(yù)算管理推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行事前、事中和事后管控，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展和提高企業(yè)管理水平具有重要意義。本文通過分析當(dāng)前部分企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，從管理機(jī)制、預(yù)算編制、管理執(zhí)行力、管控力及信息共享支撐系統(tǒng)建設(shè)等四個(gè)方面，提出了建議和對(duì)策措施，希望能為企業(yè)的管理帶來啟示。

一、引言

預(yù)算即預(yù)測(cè)籌劃;管理是通過籌劃組織工作、監(jiān)控工作過程、協(xié)調(diào)資源來實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。全面預(yù)算管理，是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，通過樹立全員參與全面預(yù)算管理理念，結(jié)合企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部實(shí)際情況，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算管理方法，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的全過程進(jìn)行監(jiān)控管理，及時(shí)調(diào)整偏差，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的、綜合的全新企業(yè)管理方式，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等，在企業(yè)管理中具有重要的意義。

（一）全員參與推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

在全面預(yù)算管理活動(dòng)中，完善的管理制度將全面預(yù)算管理理念融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，增強(qiáng)全員參與預(yù)算管理的意識(shí);健全的管理體系將資產(chǎn)、資金、業(yè)務(wù)、人力、信息等企業(yè)內(nèi)部資源高度整合、優(yōu)化配置，發(fā)揮資源的最大價(jià)值;合理編制預(yù)算方案，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到各業(yè)務(wù)部門和崗位條線，使員工個(gè)人目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）過程管控降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)編制預(yù)算執(zhí)行方案，按照內(nèi)部控制權(quán)限要求，實(shí)施權(quán)限審批下達(dá)預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行量化管理，跟蹤管控;同時(shí)，按照全面預(yù)算管理要求，各部門對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過對(duì)預(yù)算指標(biāo)的量化管控、經(jīng)營(yíng)過程的監(jiān)控和考核，管理層能夠全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)波動(dòng)曲線分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，提早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及時(shí)采取措施，防范和降低企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理方式能否在企業(yè)全面落實(shí)并取得成效，完善的管理機(jī)制是關(guān)鍵。目前，一些企業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)制存在以下問題：

一是全面預(yù)算管理制度不健全。沒有樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，全面預(yù)算管理活動(dòng)沒有融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)和流程中，不能調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理工作的積極性;沒有確定戰(zhàn)略目標(biāo)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃;制度建立與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展相脫節(jié);制度內(nèi)容不全面不完整，沒有針對(duì)預(yù)算編制、審批和管控等各環(huán)節(jié)細(xì)化制定相應(yīng)的管理辦法，使全面預(yù)算管理活動(dòng)不能規(guī)范有序地進(jìn)行。

二是全面預(yù)算管理體系不完善。沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的工作小組，預(yù)算管理部門和人員職責(zé)不明晰，工作任務(wù)不明確;預(yù)算編制內(nèi)容沒有細(xì)化落實(shí)到各部門和人員，企業(yè)內(nèi)部資源得不到優(yōu)化配置，各部門間缺乏溝通和配合，工作進(jìn)度緩慢，預(yù)算執(zhí)行過程得不到有效跟蹤管控，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，最終無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算編制未關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展

有些企業(yè)管理層缺乏對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的意識(shí)，為了完成經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，關(guān)注于企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)成果，采取“短平快”經(jīng)營(yíng)方式，在短時(shí)期內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，雖然采取了全面預(yù)算管理方式，但是沒有綜合分析考慮影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的各類因素，例如：企業(yè)內(nèi)部資源配置是否合理，企業(yè)對(duì)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)程度等等。因此，企業(yè)在編制全面預(yù)算管理方案時(shí)，重點(diǎn)對(duì)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算、管控和考核，忽略了資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流等重要指標(biāo)的管控，沒有明確企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，也沒有對(duì)企業(yè)的發(fā)展作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。由于預(yù)算編制內(nèi)容不完整、不科學(xué)、缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略性，影響了企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行力和管控力需要加強(qiáng)

預(yù)算執(zhí)行力和管控力的大小，能夠反映出企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制與經(jīng)營(yíng)發(fā)展是否相適應(yīng)、預(yù)算編制是否合理、是否有全員參與的意識(shí)。一些企業(yè)在實(shí)施預(yù)算執(zhí)行和管控時(shí)，存在以下問題：一是企業(yè)沒有加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性管控，易出現(xiàn)“前松后緊”的情況;二是預(yù)算管理部門的管控措施不到位，沒有發(fā)揮出實(shí)時(shí)監(jiān)管過程的作用，不能及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況;三是預(yù)算使用部門沒有按照預(yù)算執(zhí)行要求細(xì)化制定預(yù)算規(guī)劃，不能有效控制預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。由此可見，企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行和管控的力度不到位，需要采取有效措施加大力度。

（四）全面預(yù)算管理缺少信息共享支撐系統(tǒng)

全面預(yù)算管理工作具有綜合性，涵蓋企業(yè)所有部門。一些企業(yè)為提高工作效率，為各部門安裝了操作管理系統(tǒng)，例：人力部門工資薪酬系統(tǒng)、財(cái)務(wù)部門費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)等。由于各系統(tǒng)是獨(dú)立開發(fā)，信息資源不能共享使用，數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)按各部門的專業(yè)口徑獲取，缺少共享平臺(tái)將各部門系統(tǒng)聯(lián)通整合、綜合使用。由于企業(yè)各運(yùn)營(yíng)模塊系統(tǒng)獨(dú)立應(yīng)用，缺少信息共享支撐系統(tǒng)，不能精準(zhǔn)測(cè)算配置資源，降低了企業(yè)資源的使用價(jià)值，影響了工作效率;各部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，為預(yù)算數(shù)據(jù)的提取、統(tǒng)計(jì)增加了難度，影響了預(yù)算編制和數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。

四、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施

（一）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

首先，要完善全面預(yù)算管理制度，確保全面預(yù)算管理工作有效實(shí)施。一是樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念，調(diào)動(dòng)全員參與全面預(yù)算管理工作的積極性。二是研究分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，確定戰(zhàn)略目標(biāo)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。三是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)，制定適合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的預(yù)算管理制度。四是內(nèi)容應(yīng)明確預(yù)算管理目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo);針對(duì)預(yù)算編制、審批、管控、考核、分析等預(yù)算管理各環(huán)節(jié)制定管理辦法，以確保預(yù)算管理制度完整、合理、有效執(zhí)行。

其次，要完善全面預(yù)算管理體系，細(xì)化落實(shí)工作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建應(yīng)與管理制度相輔相成，要能夠提高預(yù)算管理工作效率、嚴(yán)格措施有效管控預(yù)算執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。一是設(shè)置預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理部門，明確責(zé)任部門、責(zé)任人、工作職責(zé)和工作任務(wù)。二是各預(yù)算管理部門細(xì)化編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行跟蹤管控，及時(shí)糾偏，把預(yù)算管理活動(dòng)融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程中，協(xié)調(diào)部門間溝通配合，各部門合力落實(shí)全面預(yù)算管理活動(dòng)。

（二）增強(qiáng)戰(zhàn)略管理意識(shí)關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展，需要增強(qiáng)戰(zhàn)略管理意識(shí)，關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。對(duì)外要適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)內(nèi)要合理配置企業(yè)的資產(chǎn)、資金、業(yè)務(wù)、人力、信息等資源，提升企業(yè)管理水平。因此，企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)一致，要將目標(biāo)細(xì)化分解至各部門和員工，合理整合優(yōu)化企業(yè)資源，努力方向一致才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)全面預(yù)算的編制要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為中心，還要綜合分析考慮影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的各類因素，來確定預(yù)算編制的方向和重點(diǎn)，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，避免短期行為，選擇合適的預(yù)算編制方法，使預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)、合理、完整、具有長(zhǎng)期戰(zhàn)略性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和管控力

企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行和管控中，應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)調(diào)整工作方式和措施，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和管控力。首先，預(yù)算的編制要符合預(yù)算管理需要，具有實(shí)際可行性，確保落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行二者緊密相扣。其次，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督管控，做好事前、事中和事后監(jiān)管。事前監(jiān)管，一是按照預(yù)算管理目標(biāo)制定年度、季度和月度目標(biāo)，通過時(shí)間維度考核管控;二是通過部門條線維度進(jìn)行監(jiān)管，將預(yù)算管理目標(biāo)細(xì)化、逐級(jí)分解到預(yù)算歸口部門、專業(yè)條線、部門和員工，要求部門和專業(yè)條線采取措施保證預(yù)算執(zhí)行不出現(xiàn)偏差;事中監(jiān)管主要由預(yù)算監(jiān)管部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的重要程度采取相應(yīng)措施進(jìn)行監(jiān)督控制;對(duì)于重點(diǎn)、大額預(yù)算指標(biāo)要嚴(yán)格審批流程，實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)管預(yù)算完成進(jìn)度;對(duì)于小額預(yù)算指標(biāo)要優(yōu)化管理，提高工作效率。

（四）建立全面預(yù)算管理信息共享支撐系統(tǒng)

傳統(tǒng)預(yù)算管理方式存在工作效率低、缺乏數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)支撐、信息不全面等缺點(diǎn)，為了解決這些問題，需要培養(yǎng)信息技術(shù)人才，利用先進(jìn)信息技術(shù)建立適應(yīng)企業(yè)全面預(yù)算管理的信息共享支撐系統(tǒng)。信息共享支撐系統(tǒng)是將企業(yè)的生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)核算、人力、投資、預(yù)算管理等系統(tǒng)全部打通，將所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合優(yōu)化、嵌入到一個(gè)平臺(tái)中，保留原有業(yè)務(wù)要素和審批流程，通過設(shè)置多個(gè)業(yè)務(wù)模塊來展示，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，充分解決了數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)提取、統(tǒng)計(jì)和分析的工作效率低、數(shù)據(jù)信息不全面等問題，為全面預(yù)算管理工作提供更好的支撐。信息共享支撐系統(tǒng)還實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)閉環(huán)管理，促進(jìn)了全面預(yù)算全過程監(jiān)管工作。

五、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈演愈烈，越來越多的企業(yè)更加重視全面預(yù)算管理。由于全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，因此，做好全面預(yù)算管理工作，對(duì)于企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、降低風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著重要的意義。雖然在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在一些問題，但是通過企業(yè)分析研究市場(chǎng)環(huán)境，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，不斷推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)電信股份有限公司伊春分公司）