連祥

關(guān)鍵詞：農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 快捷流程

相較于其他金融機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)組織，農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作聯(lián)社等農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)具有點(diǎn)多面廣、貼近社區(qū)和農(nóng)村等特點(diǎn)，發(fā)揮著農(nóng)村金融、普惠金融、民生金融等三大主力軍的作用，在整個(gè)國家金融體系和經(jīng)濟(jì)體系中分量越來越重，確保其健康平穩(wěn)運(yùn)行至關(guān)重要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營目標(biāo)完成情況和工作職責(zé)履行情況的直接反映，是農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)及其上級機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門任用、評價(jià)、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率對農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的健康平穩(wěn)運(yùn)行有著重大影響，本文著重從內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的快捷流程運(yùn)用角度進(jìn)行探索，從流程控制上探討有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)效提升的途徑。

一、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

從農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀來看，其存在著三組矛盾關(guān)系，制約著內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升和審計(jì)成果運(yùn)用水平提高。具體體現(xiàn)在：

（一）審計(jì)范圍廣與審計(jì)人手不足之間的矛盾

由于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的公司治理體系不夠健全、治理能力不足，其上級機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門對農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了更為嚴(yán)格的要求，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員比其他金融機(jī)構(gòu)更多，普遍將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象擴(kuò)展至客戶經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管等非領(lǐng)導(dǎo)干部崗位人員，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》中需要進(jìn)行審計(jì)的人員范疇;各農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年要開展幾十次甚至上百次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在部分風(fēng)險(xiǎn)較小的對象或領(lǐng)域上花費(fèi)大量時(shí)間與精力;但農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)又普遍存在著內(nèi)部審計(jì)人員人手配備不足的問題，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣泛之間形成激烈矛盾，影響著內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提升。

（二）審計(jì)項(xiàng)目多與審計(jì)質(zhì)量不高之間的矛盾

基于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督要求和管理實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審計(jì)階段需時(shí)長則10天左右，短則2—3天;時(shí)間短并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、審計(jì)效率高，由于內(nèi)部審計(jì)人員人手不足又任務(wù)繁重，不得不疲于應(yīng)付、淺嘗輒止，所帶來的則是審計(jì)質(zhì)量不高、成果不多，難以引起經(jīng)營管理層的重視。久而久之，經(jīng)營管理層也不愿意傾斜更多的資源用于開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成惡性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量每況愈下。

（三）審計(jì)周期長與風(fēng)險(xiǎn)暴露置后之間的矛盾

目前，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要形式是離任、離崗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即在被審計(jì)對象發(fā)生崗位調(diào)動(dòng)、離退休、免職、撤職、辭職等情況時(shí)才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審計(jì)對象的任期一般是3—5年，審計(jì)周期長、審計(jì)難度大;定期組織開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又較少，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)隱患的暴露與揭示被延后。甚至遇到大范圍調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被延后至領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，增加了對被審計(jì)對象的問責(zé)處置難度，審計(jì)成果難以得到充分有效運(yùn)用。

二、探索內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程的意義

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程是指在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分管理，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的重新配置，對風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象充分運(yùn)用歷史審計(jì)成果進(jìn)行快捷綜合評價(jià)，節(jié)約審計(jì)資源，以便加大對風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象重點(diǎn)審計(jì)力度，更為有效、及時(shí)地揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，為經(jīng)營管理層處置風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化管理提供參考依據(jù)。

（一）探索快捷流程審計(jì)是落實(shí)新時(shí)代審計(jì)精神的內(nèi)在要求

習(xí)近平同志在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出的“審計(jì)三立”精神，即“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”。推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程正是踐行“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”的內(nèi)在要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是為了準(zhǔn)確監(jiān)督、評價(jià)和審查被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，面對農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的審計(jì)人手不足、審計(jì)質(zhì)量不高、風(fēng)險(xiǎn)暴露置后等一系列問題，“多而全、泛而廣”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來的更多是項(xiàng)目質(zhì)量不佳、審計(jì)成效不佳。因此，需要通過審計(jì)方式方法的創(chuàng)新來打破審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升瓶頸。

（二）探索快捷流程審計(jì)是落實(shí)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必然要求

習(xí)近平同志提出要努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。但審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋并不意味審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一樣或者審計(jì)實(shí)施內(nèi)容一樣，千篇一律、同等標(biāo)準(zhǔn)對所有被審計(jì)對象實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)得到的可能并不是被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況最真實(shí)的反映。因此，需要有效甄別、分層實(shí)施。探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程是在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上分層實(shí)施，實(shí)現(xiàn)有限審計(jì)資源的合理再分配，為對重要風(fēng)險(xiǎn)對象實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)提供有效保障，從而進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升。

（三）探索快捷流程審計(jì)是落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)的本質(zhì)要求

探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程是以《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)》為依托的。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程理念中提出的“分層實(shí)施”“充分利用歷史審計(jì)成果進(jìn)行綜合評價(jià)”的理念，與《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)》第十二條、第二十八條有關(guān)“要對審計(jì)對象實(shí)行分類管理，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋……應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他審計(jì)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，科學(xué)配置審計(jì)資源，推動(dòng)大數(shù)據(jù)等新技術(shù)應(yīng)用，建立健全審計(jì)工作信息和結(jié)果共享機(jī)制”等規(guī)定要求不謀而合。

三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程推廣的探索與展望

在研究新鮮事物時(shí)，需要分析它的優(yōu)勢與劣勢，充分發(fā)揮其優(yōu)勢，彌補(bǔ)其劣勢，揚(yáng)長避短。

（一）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程推廣的制約因素

對于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員而言，對推廣內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程仍然存在不少疑慮。具體有：

1.無制度支撐，內(nèi)部審計(jì)人員不敢為。在科學(xué)分層時(shí)，推廣內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程必然會(huì)導(dǎo)致對部分較低風(fēng)險(xiǎn)的被審計(jì)對象的監(jiān)督力度有所弱化，但這種弱化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)是整體可控的，所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的危害性也相對較小。目前各農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)尚未建立起與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程推廣相適應(yīng)的配套制度和機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員在沒有制度支撐的情況下，不敢于嘗試和推廣內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程。

2.無系統(tǒng)支撐，內(nèi)部審計(jì)人員不能為。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)對象履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)通常需從定性和定量兩個(gè)方面推進(jìn)。金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量與日俱增，被審計(jì)對象的經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制指標(biāo)體系龐雜繁多，在沒有系統(tǒng)支撐的背景下，通過手工收集和整理被審計(jì)對象在審計(jì)周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況以及歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況是低效的，也是不可行的，不能夠滿足內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程的快速收集、快速評價(jià)要求。沒有數(shù)據(jù)支撐的快捷評價(jià)的可信度和權(quán)威性都不會(huì)高，所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

3.無方法支撐，內(nèi)部審計(jì)人員不懂為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)對象的崗位不同、職責(zé)不同、權(quán)限不同，都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與范圍發(fā)生較大差異，特別是在實(shí)施高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力提出了更高要求。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力參差不齊，對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程探索與嘗試也不多，經(jīng)驗(yàn)不夠豐富。特別是能夠通過既有數(shù)據(jù)和信息快速地分析評判被審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)層級，對被審計(jì)對象作出客觀評價(jià)的內(nèi)部審計(jì)人員更少。

（二）構(gòu)建內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程推廣環(huán)境的探索

無規(guī)矩不成方圓。推廣內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程需要建立起與之配套的制度、系統(tǒng)以及勝任的審計(jì)隊(duì)伍，還要構(gòu)建有效、順暢的聯(lián)動(dòng)實(shí)施機(jī)制，提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程的工作效率。

1.構(gòu)建相適應(yīng)的配套制度體系。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程前，需要建立相配套的制度體系，根據(jù)經(jīng)營管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好層級，明確劃分各條線、各部門和各崗位在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程中的職責(zé)權(quán)限，明確快捷流程審計(jì)的分層標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施條件、實(shí)施步驟以及實(shí)施后評價(jià)管理等相關(guān)制度，并建立相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)處理和免責(zé)條款。推廣內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程的首要關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于“分層”，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)對象實(shí)施有效分層需要從定性和定量兩個(gè)方面統(tǒng)籌推進(jìn)。定性方面主要是根據(jù)被審計(jì)對象的崗位特征和權(quán)責(zé)大小進(jìn)行劃分：如將會(huì)計(jì)主管、綜合柜員、職能部門人員等業(yè)務(wù)較為單一、崗位制約較為有效、內(nèi)部控制覆蓋較為全面的崗位人員劃分為低風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測對象;將客戶經(jīng)理、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等資金業(yè)務(wù)權(quán)限較大、社會(huì)影響范圍較廣的崗位人員劃分為中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測對象;將高級管理層等權(quán)限最大、影響最廣的崗位人員劃分為高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測對象。定量方面主要是根據(jù)被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行劃分：如借助業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定量分析成果對每個(gè)層級監(jiān)測對象進(jìn)行再度細(xì)分，以便更為精準(zhǔn)、有效地實(shí)施分層管理;對指標(biāo)完成較差的特別是風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)完成較差的，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)測、重點(diǎn)審計(jì)。

2.構(gòu)建強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。一要建立被審計(jì)對象基本信息數(shù)據(jù)臺(tái)賬，根據(jù)崗位分層結(jié)果，建立相關(guān)人員任職崗位及對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分層信息，并導(dǎo)入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程評價(jià)系統(tǒng)。二要根據(jù)被審計(jì)對象具體經(jīng)營業(yè)務(wù)考核和內(nèi)部控制考核指標(biāo)體系，結(jié)合具體崗位職責(zé)權(quán)限，按崗位類型設(shè)置不同的定量考核指標(biāo)完成情況跟蹤評價(jià)體系，并對接業(yè)務(wù)核心等管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)定期報(bào)批和報(bào)表按期輸出等功能，以滿足實(shí)時(shí)監(jiān)測和定期評價(jià)的需要。三要根據(jù)具體崗位管轄權(quán)限建立分層級的歷史審計(jì)成果匯總數(shù)據(jù)庫，以便分析被審計(jì)對象自身及其所管理的部門和人員在內(nèi)控制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)防控、行為管理等方面的情況，進(jìn)而從自身風(fēng)險(xiǎn)管控和管理職能履行等方面對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評價(jià)。如普通柜員或客戶經(jīng)理僅需根據(jù)其本人維度建立違規(guī)數(shù)據(jù)庫;負(fù)有管理職責(zé)的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管等則需要分別從其所管理的網(wǎng)點(diǎn)或柜面人員等維度匯總相關(guān)人員違規(guī)情況，以便評價(jià)其管理職能履行情況。四要建立評價(jià)模板，根據(jù)各層次、各崗位被審計(jì)對象的主要崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任，建立通用的快捷評價(jià)模板，提高評價(jià)效率;有條件的機(jī)構(gòu)還可以借助AI智能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分析、自主評價(jià)。

3.構(gòu)建能勝任的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。制度千萬條，落實(shí)第一條。再完善的制度也要靠人來執(zhí)行來落實(shí)，執(zhí)行人員的素質(zhì)高低影響著制度落地的深度和成效。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，通過外部學(xué)習(xí)、內(nèi)部培訓(xùn)、理論研討、制度討論、方案解讀、實(shí)戰(zhàn)交流等多種舉措加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員再教育工作，不斷提高農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員對法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)方法、內(nèi)部經(jīng)營績效考核體系、內(nèi)部控制指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)防控架構(gòu)等知識(shí)點(diǎn)的理解和掌握，提高內(nèi)部審計(jì)人員通過既有信息數(shù)據(jù)分析評判被審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)層級和評價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的能力與水平。

4.構(gòu)建高效率的聯(lián)動(dòng)實(shí)施機(jī)制。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)要積極構(gòu)建適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程運(yùn)用的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌和部門協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮“1+X”聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢，以節(jié)約審計(jì)監(jiān)督資源，集中力量辦大事。一是完善聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。將農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)中的紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門納入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)構(gòu)中來，充分調(diào)動(dòng)第一、二道風(fēng)險(xiǎn)防線中的監(jiān)督力量，定期交流匯總各條線檢查監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，集合多方信息，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷評價(jià)提供參考依據(jù);同時(shí)也要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，確實(shí)將其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)對象年度考核、評先評優(yōu)、提拔晉升的重要參考依據(jù)，提升審計(jì)權(quán)威性和有效性。二是做好項(xiàng)目統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。根據(jù)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)》第二十八條有關(guān)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)等其他審計(jì)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)”的規(guī)定，在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程時(shí)要做好項(xiàng)目統(tǒng)籌工作，加強(qiáng)與專項(xiàng)審計(jì)、全面審計(jì)、內(nèi)控評價(jià)審計(jì)等其他審計(jì)項(xiàng)目的聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)一查多項(xiàng)、一項(xiàng)多果、一果多用;同時(shí)也要結(jié)合不良貸款責(zé)任認(rèn)定與追究等專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程監(jiān)督中的遺漏點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充核實(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是做好部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。根據(jù)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)》第二十九條有關(guān)“實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程可以依規(guī)依法提請有關(guān)部門協(xié)助”的規(guī)定，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門在組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程時(shí)應(yīng)加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)條線或監(jiān)督條線聯(lián)動(dòng)，對低風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)對象開展快捷流程審計(jì)時(shí)，在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)完備、被審計(jì)對象整體風(fēng)險(xiǎn)較低的背景下，可以將快捷流程審計(jì)鑲嵌至業(yè)務(wù)崗位交接過程中，提請業(yè)務(wù)條線監(jiān)交人員協(xié)助進(jìn)行快捷流程審計(jì)作業(yè)。

綜上，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快捷流程的目的是為了更全面、高效、高質(zhì)地履行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)，結(jié)合歷史審計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)數(shù)據(jù)，在風(fēng)險(xiǎn)分層的基礎(chǔ)上，對低風(fēng)險(xiǎn)屬性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)對象進(jìn)行快速評價(jià)，集中力度辦大事，提高對高風(fēng)險(xiǎn)屬性的被審計(jì)對象審計(jì)力度，真正提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，為提升農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)公司治理能力和治理水平貢獻(xiàn)更大審計(jì)力量。

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作者單位：福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社泉州審計(jì)中心