郭東峰

摘 要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)若想要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要重視加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠助力。就企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的重要價(jià)值進(jìn)行闡述，分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制現(xiàn)狀，進(jìn)一步探究加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，以期全面提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制水平，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部財(cái)會(huì)控制;重要價(jià)值;現(xiàn)狀;關(guān)鍵點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）16-0090-03

現(xiàn)如今，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果受財(cái)會(huì)部門管理方式與控制力度的影響較大，在高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨于復(fù)雜，對(duì)于企業(yè)來說機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。為確保企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，需要重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的有效落實(shí)，這是提升財(cái)會(huì)部門管理水平的關(guān)鍵，對(duì)于企業(yè)綜合效益的維護(hù)以及企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的重要價(jià)值

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的落實(shí)，為財(cái)會(huì)法律、規(guī)章、制度等的落實(shí)奠定了基礎(chǔ)。國(guó)家基于全國(guó)總體實(shí)際出發(fā)，就相關(guān)法律、法規(guī)、制度、規(guī)章等加以制定，但其中不免存在一定不足之處，無法保證在全體企業(yè)中的適應(yīng)性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的落實(shí)，能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)入手落實(shí)財(cái)會(huì)控制，提升財(cái)會(huì)控制水平，為國(guó)家法律規(guī)范的實(shí)現(xiàn)提供了具體化形式，無形中補(bǔ)充了國(guó)家法律法規(guī)。因此，企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的重要性形成正確認(rèn)識(shí)，并在實(shí)踐中不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)會(huì)控制。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的實(shí)現(xiàn)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理客觀需求相符合。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理階段，財(cái)會(huì)控制是一項(xiàng)基礎(chǔ)性內(nèi)容，作為職能管理工作，其具有較強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的落實(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供輔助。在企業(yè)日常審計(jì)工作中，通過內(nèi)部財(cái)會(huì)控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)危機(jī)并加以制止，將企業(yè)損失降到最低，為企業(yè)的良性發(fā)展提供助力。若財(cái)會(huì)內(nèi)部控制缺失，極易導(dǎo)致財(cái)會(huì)核算混亂，無法保證收支的平衡性，企業(yè)利益極易受到損害，企業(yè)的未來發(fā)展也會(huì)受到制約。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的落實(shí)，與企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度體系完善化的要求相符合。就當(dāng)前我國(guó)財(cái)會(huì)管理體系來看，其主要包含四個(gè)組成部分，分別是會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政規(guī)范、會(huì)計(jì)規(guī)章，以及企業(yè)自身相關(guān)法律制度規(guī)定的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度。在新會(huì)計(jì)管理制度中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度居于核心地位，有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)控制的高效實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制現(xiàn)狀

就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的整體情況來看，由于起步較晚，所研究的范圍有限，內(nèi)容尚不全面，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制主要內(nèi)容包括崗位分離、職責(zé)分工、授權(quán)及內(nèi)部審計(jì)，存在一定局限性。這一情況的出現(xiàn)，主要是以下四個(gè)方面因素所導(dǎo)致的。

1.我國(guó)企業(yè)的認(rèn)知有限，并未重視內(nèi)部財(cái)務(wù)的全面化控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制定與實(shí)施各項(xiàng)工作的開展主要是由領(lǐng)導(dǎo)層決定，一旦受到利益驅(qū)使，極易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)制定與實(shí)施過程中出現(xiàn)問題，以大權(quán)獨(dú)攬的情況較為普遍，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)制定與實(shí)施的科學(xué)性不足。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系尚不完善，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的先進(jìn)性不足，導(dǎo)致企業(yè)的前期預(yù)測(cè)不足，僅僅是在事后采取財(cái)務(wù)控制措施，這就無法保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效率得到明顯提升。盡管部分企業(yè)制定了財(cái)務(wù)控制制度，但在實(shí)際工作中的執(zhí)行不到位，使得內(nèi)部控制價(jià)值無法得到充分發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的作用無法得到有效體現(xiàn)。

3.企業(yè)財(cái)會(huì)控制工作中，核算程序不夠完善，僅僅重視財(cái)務(wù)控制，并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)計(jì)算的重要性，一旦財(cái)務(wù)計(jì)算出現(xiàn)偏差，則會(huì)造成一定的成本消耗，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響。

4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中，控制結(jié)果直接受到控制措施有效性的影響，若企業(yè)存在較高的控制成本，則勢(shì)必會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)控制自身價(jià)值的發(fā)揮造成阻礙。因此企業(yè)財(cái)務(wù)控制作用的有效發(fā)揮，需要保證財(cái)務(wù)控制方式的低成本化與高效率化。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1.建立完善預(yù)算制度。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制過程中，建立和完善預(yù)算制度，能夠解決信息不對(duì)稱的問題，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展提供可靠的數(shù)據(jù)支持。為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)控制的實(shí)現(xiàn)，需要以激勵(lì)、目標(biāo)等手段為支持，合理的預(yù)算方法為輔助，才能夠獲得理想的效果。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算制度運(yùn)用的合理化，能夠促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量管理的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制效率的提升至關(guān)重要。企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)注意，需要立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際開展具體分析，把握不同時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)具體情況，來對(duì)預(yù)算制度加以建立和完善，保證財(cái)務(wù)政策制定的針對(duì)性與有效性。比如企業(yè)建立初期，資金因素的影響較為強(qiáng)烈，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視成本控制，企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以資金預(yù)算政策的制定為支持。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平逐步提升后，需就預(yù)算銷售制度加以制定，以此為依據(jù)來對(duì)企業(yè)資金流向加以合理控制，促進(jìn)資金利用率的顯著提升，企業(yè)自身銷售能力也在無形中得到強(qiáng)化。在企業(yè)預(yù)算制度逐漸成熟后，就企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析和總結(jié)，可就預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，以便就資金流向加以整體把握，在實(shí)際工作中完善預(yù)算的問題，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制的整體效果，為企業(yè)的綜合發(fā)展提供支持。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)層面的控制。就企業(yè)財(cái)會(huì)控制來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)層面控制的實(shí)現(xiàn)是一項(xiàng)重要內(nèi)容，是相對(duì)于經(jīng)營(yíng)層面和質(zhì)量層面而言的。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究主要從經(jīng)營(yíng)層面入手，而在治理層面的控制有所不足，企業(yè)主要以會(huì)計(jì)部門及審計(jì)部門作為會(huì)計(jì)控制的研究組織，致力于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量和效率，就內(nèi)部控制審計(jì)人員責(zé)任加以明確和評(píng)價(jià)，就整體控制來看，以企業(yè)員工、中層管理人員及物資為控制對(duì)象，而企業(yè)高層并未被納入控制體系中。對(duì)于企業(yè)高層來說，需要重視內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)建，為員工提供發(fā)展的機(jī)會(huì)和權(quán)利，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。若企業(yè)被高層看作是自身發(fā)展平臺(tái)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制方面過于急功近利，則會(huì)影響企業(yè)員工及投資者的利益。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者方面，傳統(tǒng)方式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是相對(duì)于生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)過程而言的，但在新時(shí)期下分離了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與所有者，企業(yè)所有者在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中致力于從管理者自身和經(jīng)濟(jì)入手。在企業(yè)治理方面，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以高層控制為關(guān)鍵點(diǎn)，通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的最大化發(fā)揮，來優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，在企業(yè)管理各個(gè)層次中滲透會(huì)計(jì)控制，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

3.與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)控制之間存在著密切的關(guān)聯(lián)，所謂內(nèi)部審計(jì)，就是企業(yè)基于相關(guān)委托，以科學(xué)評(píng)估財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)效益，保證評(píng)估的有效性。就我國(guó)企業(yè)來看，內(nèi)部審計(jì)過程中，若監(jiān)督力度不到位，則內(nèi)部審核的質(zhì)量與效果必然會(huì)受到影響，企業(yè)決策的正確性也無法得到保證。企業(yè)董事會(huì)的審計(jì)能力強(qiáng)大，若審計(jì)過程中漏洞為經(jīng)營(yíng)者所利用，極易出現(xiàn)違法活動(dòng)。因此，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制過程中必須要重視審計(jì)人員素質(zhì)與技能的提升，以審計(jì)制度為支持，加大監(jiān)督力度，保證財(cái)務(wù)審核的規(guī)范性、真實(shí)性和有效性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以科學(xué)防范。在逐步獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)制度的情況下，審計(jì)人員可將財(cái)務(wù)狀況報(bào)告給董事會(huì)，防范其他部門就財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更改，避免審計(jì)工作受到不必要的干擾。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制中，審計(jì)工作居于基礎(chǔ)地位，需要以科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)制度為支持，對(duì)企業(yè)成本加以控制，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的發(fā)展提供內(nèi)在助力。

4.加強(qiáng)不相容性的職務(wù)控制。所謂不相容職務(wù)，就是指單獨(dú)以人處理的某些職務(wù)，在單獨(dú)工作期間若存在弄虛作假的情況，極易掩蓋和隱藏，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)科學(xué)組織分工，交由不同人員來處理不相容職務(wù)，促進(jìn)職務(wù)分離，以保證彼此牽制，為公共財(cái)產(chǎn)安全提供保證。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制中，需要重視不相容性職務(wù)控制的落實(shí)，從授權(quán)、審核、執(zhí)行、稽查核準(zhǔn)等環(huán)節(jié)入手，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依照相關(guān)制度規(guī)范出發(fā)分離不相容職務(wù)，將授權(quán)與核準(zhǔn)分離，執(zhí)行與記錄分離、記錄與稽查分離。比如材料管理人員不可兼任材料會(huì)計(jì)員，避免出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況;業(yè)務(wù)審批人員不可兼職信貸人員，對(duì)貸款失控情況加以防范。機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中應(yīng)當(dāng)科學(xué)劃分權(quán)利與職責(zé)，由不同機(jī)構(gòu)實(shí)施不可相容的職務(wù)，以保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的有效性。

5.加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)授權(quán)控制。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人就業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行授權(quán)，明確授權(quán)責(zé)任范圍，保證授權(quán)控制實(shí)行的有效性，對(duì)濫用職權(quán)的現(xiàn)象加以科學(xué)防范，授權(quán)范圍內(nèi)工作人員也具備了業(yè)務(wù)開展的最佳條件。在授權(quán)性質(zhì)存在差異的情況下，主要包含一般授權(quán)與特別授權(quán)，前者就是常規(guī)業(yè)務(wù)辦理期間所確定的權(quán)利與職責(zé)，比如項(xiàng)目就限制額度采購(gòu)有著明確規(guī)定，采購(gòu)員以授權(quán)為依據(jù)可自行采購(gòu)，這就是一般授權(quán);若項(xiàng)目額度超出采購(gòu)限額，需經(jīng)主管人員做出另外審批，也就是特別授權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制中，需結(jié)合實(shí)際情況來進(jìn)行業(yè)務(wù)授權(quán)控制。

6.加強(qiáng)貨幣資金控制。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的強(qiáng)化，需要重視貨幣資金控制的落實(shí)?；谄髽I(yè)現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，組建資金結(jié)算中心，將外部銀行開戶撤銷，通過結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)外部銀行資金開戶，將收入與支出賬戶設(shè)置于資金結(jié)算中心，保證管理的統(tǒng)一化。以結(jié)算中心為支持，掌握資金動(dòng)態(tài)收支情況，保證資金管理的全面化、準(zhǔn)確性與及時(shí)性，在合理調(diào)度和調(diào)劑之后，對(duì)閑散資金加以恰當(dāng)利用，提高資金循環(huán)效率，保證集中管理和監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系應(yīng)用價(jià)值的最大化發(fā)揮，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，財(cái)務(wù)管理制度具備優(yōu)化升級(jí)的條件，企業(yè)財(cái)會(huì)控制的信息化水平更高。對(duì)于企業(yè)來說，貨幣資金控制的實(shí)現(xiàn)，能夠基于市場(chǎng)規(guī)律建立企業(yè)內(nèi)部資金管理制度，整體化控制貨幣資金，對(duì)資金違規(guī)行為加以防范，對(duì)資金體外循環(huán)及小金庫(kù)等問題加以避免，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制體系得以優(yōu)化，財(cái)會(huì)控制水平也逐步提升，企業(yè)資金管理更具動(dòng)態(tài)化，有助于優(yōu)化企業(yè)資金配置，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求促進(jìn)資金有序流動(dòng)。

7.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策中，決策的正確性所受會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的影響較為強(qiáng)烈，這就需要重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的積極作用，從人生觀、價(jià)值觀等方面入手開展教育，全面提升內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)，促使其端正態(tài)度，遵紀(jì)守法，廉潔自律，實(shí)事求是，依照規(guī)范開展工作。以會(huì)計(jì)人員為對(duì)象落實(shí)系統(tǒng)化培訓(xùn)，能夠提升會(huì)計(jì)人員問題判斷能力，提升其思想高度，不再局限于傳統(tǒng)的檢查監(jiān)督，而是能夠樹立現(xiàn)代化思想，以會(huì)計(jì)監(jiān)督為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把握社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，自覺參與培訓(xùn)活動(dòng)，提升自身業(yè)務(wù)水平與綜合能力，正確運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等開展工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)效性，會(huì)計(jì)信息控制也能夠得到高效化落實(shí)。

8.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。就企業(yè)發(fā)展情況來看，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)性，主要是受到諸多不定性因素的影響，這就需要企業(yè)重視內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠科學(xué)且真實(shí)地評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，若財(cái)務(wù)信息對(duì)稱性不足，則會(huì)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)生惡劣影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所承受的風(fēng)險(xiǎn)巨大。因此，新時(shí)期下，企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，以完善的財(cái)會(huì)控制制度與預(yù)防機(jī)制為輔助，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并在實(shí)際工作中加以嚴(yán)格落實(shí)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。為提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，企業(yè)可聘請(qǐng)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家，促進(jìn)財(cái)會(huì)控制的落實(shí)，確保企業(yè)具備規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，新時(shí)期下經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)若想要提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要把握市場(chǎng)形勢(shì)，重視內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的落實(shí)。結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，進(jìn)一步完善預(yù)算制度，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)層面及業(yè)務(wù)授權(quán)控制，將財(cái)會(huì)控制與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，科學(xué)管理會(huì)計(jì)信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制水平，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期下的持續(xù)健康發(fā)展。

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