魏亞妮 慕永旭 楊靜

司庫（treasury）最早是從國外引入的，名字很新鮮，國內企業(yè)管理者特別是財務管理人員對于其實質內容通常理解為“資金管理”。司庫對企業(yè)日益重要，國外有些專家認為，當代司庫管理體現(xiàn)的不僅僅是資金管理的集中化與專業(yè)化，而是企業(yè)文化，是信仰、期望與企業(yè)組織共同遵守的基本原則。因此，在新的歷史時期，“司庫”也就順理成章成為國內知名企業(yè)資金管理專業(yè)化的代名詞?？梢姡M“司庫”，不僅僅是概念的變化，更是企業(yè)發(fā)展到一定階段、參與國際競爭與國際交流的必然產物。

一、司庫的概念與內容

從國外文獻和國內企業(yè)司庫管理實踐中我們得知，在上世紀60年代，司庫的主要功能是現(xiàn)金歸集，司庫是隸屬于會計部門的單位。到70年代，為應對危機，司庫功能增加了融資、支付、頭寸集中以及銀行關系維持等，專業(yè)化程度有所提高，但仍隸屬于會計部門。到80年代，隨著金融市場自由化尤其是貨幣市場的快速發(fā)展，司庫的功能變得日益重要，逐漸成為公司一體化管理的重要部分，利用新市場、新工具等在國外企業(yè)管理中非常流行且容易懂，但是變成中文卻不太好翻譯，經(jīng)過國內專家分析研究最后得出，司庫既非傳統(tǒng)意義上的“財務管理”，也非傳統(tǒng)意義上的“資金管理”，而是介于兩者之間的、具有特定內涵的概念。因此，很多跨國公司干脆把它翻成“財資管理”，但大部分還是直譯為“司庫”。

隨著改革推進與市場的發(fā)展變化，企業(yè)財務管理的內容、手段和工具也不斷豐富、日趨復雜。這時的司庫，功能早已超越了貨幣流及頭寸管理要求，開始承擔起公司前瞻管理和運作的重要功能，包括利率匯率的風險管理、現(xiàn)金流預測與財務成本管理、現(xiàn)金水平優(yōu)化、盈余現(xiàn)金回報、融資渠道拓展及降低成本、交易、投資及應收應付款管理、金融避險工具的使用與管理等，這時的司庫不再隸屬于會計部門，而是成為獨立的專業(yè)化的管理機構。

二、司庫實施情況

1.司庫系統(tǒng)設計原則。結合CQ公司業(yè)務實際情況，遵循集團公司司庫方案要求，司庫遵循簡便操作、融合性強、資金安全的原則設計。各單位登錄司庫系統(tǒng)要實現(xiàn)一次登陸，操作一個系統(tǒng)，數(shù)據(jù)一次輸入，信息多維共享，并且易于操作，采用數(shù)字簽名及加密機等技術手段，實現(xiàn)司庫系統(tǒng)與財務公司結算系統(tǒng)、銀行核心系統(tǒng)互通互聯(lián)。同時要將目前使用的融合FMIS財務管理系統(tǒng)、集中報銷系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、銷售加管系統(tǒng)、財務共享系統(tǒng)等多個系統(tǒng)與司庫系統(tǒng)對接，形成集成性、復用性較高的資金管控體系。司庫系統(tǒng)設計以資金安全高效運行為前提，通過流程、表單及參數(shù)的靈活配置，建立適應組織架構的資金管控模式。

2.司庫系統(tǒng)目標。一是實現(xiàn)資金業(yè)務“一體化”管理，統(tǒng)一司庫體系，涵蓋集團公司與CQ公司企業(yè)之間所有資金業(yè)務，線上運行、可視可控。資金業(yè)務全過程完整地體現(xiàn)在一個系統(tǒng)司庫上，實現(xiàn)信息集成共享，提升管控、統(tǒng)籌營運能力。二是建立流程化業(yè)務資金管理體系，建立統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)則和標準化的流程體系，所有資金業(yè)務的信息采集和管理控制過程均以流程為線索、以司庫系統(tǒng)內的業(yè)務表單為載體進行全程管理控制。三是實現(xiàn)資金業(yè)務與會計核算的相互融合，資金收付業(yè)務，從資金計劃編制開始，業(yè)務部門按照資金計劃發(fā)起付款，資金管理工作延伸到業(yè)務源頭。四是實現(xiàn)資金業(yè)務標準化管理，實現(xiàn)資金收付流程統(tǒng)一、使用表單統(tǒng)一、單位編碼統(tǒng)一、費用要素統(tǒng)一、憑證模版統(tǒng)一的統(tǒng)一標準化管理。五是實現(xiàn)全過程風險控制，從資金計劃到完成資金結算、核算，所有資金業(yè)務線上運行，實時監(jiān)督，風險集中管控。六是實現(xiàn)集團統(tǒng)一資金池，統(tǒng)一集團資金管理流程、賬戶模式，建立與銀行系統(tǒng)、財務公司系統(tǒng)互聯(lián)互通，實現(xiàn)資金實時歸集，形成集團資金規(guī)模優(yōu)勢。

3.司庫實施具體內容。（1）系統(tǒng)環(huán)境。按照集團公司司庫項目規(guī)劃，司庫系統(tǒng)上線后，將與融合FMIS集成運行，集團公司總部統(tǒng)一集中配置司庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫服務器，地區(qū)公司只配置應用服務器，各級用戶通過訪問本地應用服務器連接總部大司庫系統(tǒng)，并在同一集成環(huán)境下訪問融合FMIS。司庫系統(tǒng)對目前使用的各個資金模塊進行了有效的組合，對模塊功能進行了細化，總體分為“營運資金”、“理財”、“風險”、“決策”支持等四大模塊，CQ公司所有資金業(yè)務主要應用“營運資金”模塊?！百Y金模塊”中主要包含系統(tǒng)管理、賬戶管理、資金計劃管理、資金結算管理、財企直連、總部收撥款、對賬及計息、內部債務管理、票證管理、外幣資金管理等12個功能模塊。（2）司庫賬戶結構搭建。賬戶架構是司庫系統(tǒng)的靈魂，資金總分聯(lián)動賬戶模式是司庫系統(tǒng)的最大特色，也是司庫集中管理資金的主要手段，因此搭建合理的總分聯(lián)動賬戶架構是司庫系統(tǒng)方案的重要內容。司庫賬戶類別簡介。根據(jù)集團公司賬戶設置要求，業(yè)務銀行賬戶分為四類：總賬戶、分賬戶、內部結算戶、限額戶?？傎~戶：CQ公司在簽約銀行開立一個總賬戶，用于企業(yè)在財務公司的資金歸集和支付等相關業(yè)務，財務公司負責總賬戶的管理和授權，CQ公司不進行任何操作和賬務處理。分賬戶：企業(yè)在“中國銀行、建設銀行、工商銀行、昆侖銀行、農業(yè)銀行”五家簽約銀行開立分賬戶，用于辦理企業(yè)所有收款和付款業(yè)務的結算通道。企業(yè)總部統(tǒng)一與各大銀行簽訂“總分賬戶聯(lián)動協(xié)議授權書”，依據(jù)協(xié)議建立分賬戶與財務公司內部結算戶的對應關系，實現(xiàn)資金的實時歸集。分賬戶余額實時為零，企業(yè)對分賬戶業(yè)務不進行賬務處理。內部結算賬戶：各單位在財務公司開立內部結算賬戶，用于財務公司對成員單位資金明細分戶核算，依據(jù)“總分賬戶聯(lián)動協(xié)議授權書”與分賬戶建立對應關系。各單位所有分賬戶發(fā)生的對外收支業(yè)務均通過對應關系反映在其“內部結算戶”賬面，“資金計劃”依托“內部結算戶”逐級上報和下達。限額戶：作為分賬戶的補充，主要包括納稅專戶、授信專戶、保證金專戶、財政專戶等各類專項收支，限額戶必須設置“留底金額”和“支付限額”。隨著分賬戶功能范圍的逐步擴大，限額戶將逐步取消，被分賬戶取代。司庫賬戶架構。CQ公司目前共有賬戶85個，按照司庫體系搭建原則，擬轉賬戶性質68個，其中：內部結算賬戶15個，分賬戶23個，限額戶31個。撤銷賬戶16個，新開賬戶10個。賬戶構架搭建完后，有三種賬戶性質，內部結算戶21個，分賬戶25個，限額戶33個，總賬戶數(shù)為79個。除二級管理部門搭建多套分賬戶及限額戶體系外，基層單位至少一個單位搭建一個內部結算賬戶、一個分賬戶、一個限額戶的原則。異地施工、異地設有分支機構的單位，根據(jù)生產經(jīng)營實際也可搭建一個內部結算戶對應多個分賬戶的體系。限額賬戶每周留底額度均設置為3～5萬元。每周五五點半歸集超限額的資金。每個單位一個分賬戶必須對應本單位唯一的內部結算戶和總賬戶;內部結算戶可以對應多個分賬戶;分賬戶收款時，資金實時歸集至總賬戶。各單位所有的交易信息均可通過內部結算戶體現(xiàn)，分賬戶僅作為結算通道，不進行賬務處理。財企直連總分聯(lián)動賬戶資金歸集模式。CQ公司以財務公司賬戶為核心，通過分賬戶建立聯(lián)動關系實現(xiàn)資金實時歸集到集團資金池。（3）資金業(yè)務處理方案。司庫上線后，CQ公司所有資金業(yè)務包括、資金計劃的編制、總部資金的收撥、對外款項的支付、封閉結算等與現(xiàn)金、銀行存款有關的所有資金業(yè)務都必須在司庫系統(tǒng)中處理。所有單位都以“資金單位”作為司庫系統(tǒng)中的組織機構，處理所有資金業(yè)務，“資金單位”參照融合FMIS系統(tǒng)中的“責任中心”構建，按照順序設置編號，每個“資金單位”都使用唯一編號。司庫系統(tǒng)取消原資金收支兩條線管理模式，建立以財務公司為核心賬戶體系的總分聯(lián)動賬戶，各單位社會銀行賬戶與財務公司內部結算戶形成一一對應關聯(lián)關系，社會銀行的收支實時關聯(lián)到財務公司的內部結算戶上。資金收入流程：托管企業(yè)各單位資金收入先到其分賬戶，再自動劃轉至其內部結算賬戶，再劃轉至資金結算中心二級內部結算賬戶，最后上劃到集團公司財務公司總賬戶。資金支出流程按照資金支出授權審批制度建立與司庫系統(tǒng)相適應的審批流程。資金結算中涉及內部交易憑證類型業(yè)務及內部單位間收付款業(yè)務全部納入司庫系統(tǒng)“賬戶轉款”模塊進行業(yè)務處理。（4）司庫資金計劃。資金計劃管理模塊是司庫系統(tǒng)的核心內容之一，是資金結算業(yè)務發(fā)起的依據(jù)和源頭，計劃的編制、上報、下達、控制及分析全部在司庫系統(tǒng)中運行。計劃編制原則。年度資金計劃是根據(jù)年度財務預算、投資計劃、稅費繳納等信息，對未來一年內各資金項目要素的資金流入、資金流出以及凈現(xiàn)金流進行的預計和測算。月計劃是全年計劃的月度分解控制。周—日資金計劃。司庫資金計劃在“年預算、月計劃、周控制、日安排”的運行機制基礎上，創(chuàng)新推行“周—日計劃”，即每周由實際付款單匯總生成每日資金用款計劃，用實際付款單代替預估計劃，有效提高資金頭寸精準度，提高各層面精細化管控意識，降低有息債務規(guī)模，節(jié)約資金成本。計劃批復。二級單位逐級審批匯總上報的資金計劃，經(jīng)總部批復后，方可使用。司庫系統(tǒng)中，資金計劃實施嚴格的年、月、周、日計劃聯(lián)動控制。年度資金計劃與財務預算相符，自由現(xiàn)金流為正是資金計劃控制的底線。

三、司庫系統(tǒng)的優(yōu)越性

司庫系統(tǒng)建設是財務管理體系建設層面的重大創(chuàng)新和變革，為構建“全面、集中、統(tǒng)一、規(guī)范”的集團資金集中管理體系發(fā)揮了重要作用，在強化資金收支管控、提高資金運行效率、防范資金風險、降低資金成本等方面取得了很大成效。為適應集團建設世界一流的綜合性國際能源公司的戰(zhàn)略目標，司庫建設要始終立足于國內領先、世界一流的指導思想，借鑒國際石油公司的先進經(jīng)驗，拓展國際化視野，持續(xù)加強業(yè)務流程優(yōu)化及功能完善，在深化企業(yè)資金管理變革，強化風險管控，助推企業(yè)提質增效，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面創(chuàng)造更大的價值。