李蒙蒙

連云港市市政公用有限公司

在新時代下，國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是穩(wěn)定我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助力器與壓艙石。良好的財務(wù)管理不但有利于國有企業(yè)保持健康發(fā)展，而且能夠幫助國有企業(yè)提高核心競爭力與經(jīng)濟(jì)效益，有利于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制是建立健全國有企業(yè)現(xiàn)代管理制度的重要環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理的把控中發(fā)揮重要的作用。此高效的內(nèi)部控制對企業(yè)中的各類經(jīng)濟(jì)活動起到良好約束作用，能夠反映出各類經(jīng)營活動的開展情況，也使得企業(yè)中不同部門的工作人員各司其職與互相協(xié)調(diào)，從而有利于企業(yè)的健康發(fā)展。財務(wù)管理部門輔助企業(yè)加強內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)掌握自身的資金流動情況，能幫助國有企業(yè)對既有的內(nèi)部管控制度進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化管理。本文探討了新時代背景下財務(wù)管理部門在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中的作用，并提出了相關(guān)措施?，F(xiàn)總結(jié)如下。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的概念、內(nèi)容

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的概念

國有企業(yè)內(nèi)部控制作為一種管理工具，是一個由企業(yè)監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理層和全體職工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其也是針對企業(yè)中的人、物、工作流程等各方面進(jìn)行內(nèi)部管理的一系列活動，從而保證企業(yè)的有序發(fā)展。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的基本內(nèi)容

國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。比如內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，信息與溝通是確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，風(fēng)險評估是合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計企業(yè)文化等。

二、新時代背景下國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前財務(wù)內(nèi)部控制制度相對來說基本上涵蓋了國有企業(yè)財務(wù)管理的多方面，也涉及到財務(wù)管理的各個操作環(huán)節(jié)。但在由于各種因素的影響，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度還不完善，比如信息監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)不完善、人員崗位混同、制度本身不具有可操作性。特別是部分國有企業(yè)的交收結(jié)算投資決策、風(fēng)險控制等關(guān)鍵崗位兼任，無法保證“零余額”管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效果不佳。

（二）財務(wù)考核機(jī)制沒有發(fā)揮相應(yīng)作用

一些國有企業(yè)在向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)化的過程中，財務(wù)考核機(jī)制沒有發(fā)揮相應(yīng)作用，大多數(shù)企業(yè)管理者只制定實體制度，或者只制定管理原則，缺乏詳細(xì)的設(shè)計，嚴(yán)重?fù)p害了規(guī)章制度的權(quán)威性。比如于現(xiàn)有的考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致很多部門對財務(wù)考核的重視程度不高，資金計劃在執(zhí)行時符合度較低，在考核過程中沒有進(jìn)行充分溝通，忽略了某些細(xì)節(jié)而導(dǎo)致的錯誤，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）忽視了資產(chǎn)管理對財務(wù)內(nèi)部控制制度的影響

目前很多國有企業(yè)認(rèn)為企業(yè)財務(wù)管理工作主要是資金管理、成本管理、利潤管理、納稅管理等，忽視了資產(chǎn)管理對財務(wù)內(nèi)部控制制度的影響，部分國有企業(yè)對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性。比如部分企業(yè)的資產(chǎn)使用狀態(tài)已由正常使用變?yōu)殚e置或報廢，導(dǎo)致沒有進(jìn)行處理，導(dǎo)致財務(wù)核算與實物管理問題，也加大了企業(yè)的工作量。

（四）企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)不健全

目前部分國有企業(yè)對企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)不重視，沒有認(rèn)識到信息資源對實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要作用，對財務(wù)信息化建設(shè)的認(rèn)識還停留在手工模仿上。同時財務(wù)管理人員薪酬額度一年一定，缺乏長期激勵政策，導(dǎo)致主動管理積極性不強。

三、新時代背景下財務(wù)管理部門在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中的作用發(fā)揮

（一）完善風(fēng)險評估機(jī)制

作為國有企業(yè)中的核心環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險評估機(jī)制具有重要意義。財務(wù)管理部門應(yīng)建立流程監(jiān)管“陽光運作”，提升風(fēng)險防控能力。通過對業(yè)務(wù)活動流程再造，將國有企業(yè)的活動風(fēng)險實現(xiàn)事中監(jiān)控、事后監(jiān)管、事前防范，在關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取有針對性的防控措施，形成有效相互監(jiān)督體系，促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也可規(guī)避各種風(fēng)險的發(fā)生。

（二）建立健全全面預(yù)算管理

財務(wù)管理部門要應(yīng)該設(shè)置預(yù)算管理崗位，建立健全全面預(yù)算管理，開展預(yù)算執(zhí)行差異分析。推動預(yù)算和績效深度融合，堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向，實現(xiàn)預(yù)算項目的全周期管理，改進(jìn)預(yù)算安排的依據(jù)，解決部分資金使用中的無效與低效問題，強化事中預(yù)算監(jiān)控和事后預(yù)算評價，推動提高企業(yè)資金支出使用效益。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是應(yīng)該完善內(nèi)審制度，重點應(yīng)對企業(yè)重大投資項目進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。整合財務(wù)信息，建立風(fēng)險防控預(yù)警分析模型，實現(xiàn)信息資源共享，綜合運用人工干預(yù)、數(shù)據(jù)分析等核查方式，風(fēng)險進(jìn)行預(yù)知、預(yù)警，實現(xiàn)資金執(zhí)行進(jìn)度、項目運行進(jìn)程、物資分配使用情況的動態(tài)管理，推動數(shù)據(jù)共享，保證各部門之間信息交流暢通。

（四）加快財務(wù)現(xiàn)代信息化體系的建立

要加強國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，也要加快財務(wù)現(xiàn)代信息化體系的建立，就必須確保會計信息的質(zhì)量，可積極借助先進(jìn)的計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，編織數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，強化風(fēng)險控制，提高處理速度，全面提高財會人員的素質(zhì)，促進(jìn)財務(wù)管理職能的最大發(fā)揮。內(nèi)控信息平臺設(shè)置審批節(jié)點，保證業(yè)務(wù)活動流程清晰透明，信息平臺可結(jié)合異常數(shù)據(jù)進(jìn)行自動報警提示，確保各部門的業(yè)務(wù)活動在內(nèi)部控制機(jī)制下有序進(jìn)行。

總之，在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，國有企業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)中越來越占有重要乃至主要的地位。財務(wù)管理部門是企業(yè)內(nèi)部控制管理的把門人，要積極加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新時代背景下財務(wù)管理部門在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中的作用發(fā)揮措施包括完善風(fēng)險評估機(jī)制、建立健全全面預(yù)算管理、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、加快財務(wù)現(xiàn)代信息化體系的建立。