吳志娟

項(xiàng)目的預(yù)算管理在所有對(duì)外營(yíng)業(yè)企業(yè)中都是管理核心，尤其是在對(duì)外債務(wù)重、財(cái)務(wù)規(guī)模大、營(yíng)業(yè)收入集中的核電企業(yè)中，更是具有節(jié)約企業(yè)營(yíng)業(yè)支出、提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量的管理優(yōu)勢(shì)。因此，全面預(yù)算管理越來(lái)越在眾多核電企業(yè)項(xiàng)目中脫穎而出，成為了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的資金管理好幫手。本文是建立于核電企業(yè)的資源管理模式之上，著重剖析全面預(yù)算管理在如今的核電財(cái)務(wù)管理中的作用及其對(duì)應(yīng)運(yùn)用措施。希望能給相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以?xún)r(jià)值借鑒。

現(xiàn)如今，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理面臨著市場(chǎng)與內(nèi)部的雙重壓力，而預(yù)算管理論的出現(xiàn)給企業(yè)帶來(lái)的降低運(yùn)營(yíng)成本的曙光，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始運(yùn)用先進(jìn)的全面預(yù)算管理方法，在有效提升資金使用率的同時(shí)降低企業(yè)與項(xiàng)目運(yùn)作的成本，進(jìn)一步地優(yōu)化了企業(yè)的資源配置。因此，本文對(duì)于全面預(yù)算管理工作展開(kāi)分析與研究，希望根據(jù)新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)狀對(duì)全面預(yù)算管理做出分析與改良，充分地發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)作用。

一、全面預(yù)算管理模式的簡(jiǎn)要闡述

首先，預(yù)算管理理論是有關(guān)人士為進(jìn)一步保障公司戰(zhàn)略決策的實(shí)現(xiàn)，而采取的一系列科學(xué)有效的資金管控方法。預(yù)算是一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)啟前的內(nèi)部管控手段，借助這一手段有利于企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)地展開(kāi)對(duì)某一項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指導(dǎo)與資金流動(dòng)監(jiān)控，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目收支的管控。因此，全面預(yù)算應(yīng)運(yùn)而生，它是將企業(yè)未來(lái)一定量時(shí)段內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行整合管理，形成對(duì)整體企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀的全面反饋與控制，包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管控等各方面工作核心。最后，就核電企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算管理而言，全面預(yù)算管理工作是為了確定預(yù)算管理的原則、辦法、制度程序以及執(zhí)行機(jī)制、責(zé)任劃分等等。能夠有效地幫助企業(yè)發(fā)揮出預(yù)算管控的約束力與影響力，進(jìn)而充分利用有限資源以求最大化地效益。

二、核電企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)作用

（一）有利于幫助核電企業(yè)更好更快地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)

在核電企業(yè)的項(xiàng)目管理中，預(yù)算管理是其能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的關(guān)鍵。預(yù)算管理的模式理念轉(zhuǎn)化，給企業(yè)帶來(lái)了空前的改革良效，是進(jìn)一步加大企業(yè)管理創(chuàng)新的第一步。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈，尤其是對(duì)這類(lèi)技術(shù)含量高、項(xiàng)目運(yùn)作成本高、運(yùn)行周期長(zhǎng)、資金收支時(shí)間固定的核電企業(yè)而言，項(xiàng)目的資源管控十分重要。全面預(yù)算管理模式有利于加強(qiáng)對(duì)資源預(yù)算的管控，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)監(jiān)管預(yù)算的分配情況，減少由于程序模式不當(dāng)而造成資源流失與收支不平等現(xiàn)象。不僅充分地確保了核電企業(yè)資金鏈的完善，還有利于企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。

（二）有利于幫助核電企業(yè)節(jié)約一定的項(xiàng)目成本

現(xiàn)階段，核電企業(yè)正面臨著巨大的外界壓力，如電價(jià)下調(diào)、同類(lèi)型企業(yè)增多等等。為加強(qiáng)自身企業(yè)的綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的核電企業(yè)選擇通過(guò)全面預(yù)算管理模式來(lái)降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和財(cái)務(wù)管理成本。一般，核電企業(yè)參與項(xiàng)目管理時(shí)的財(cái)務(wù)管理費(fèi)用占比總營(yíng)業(yè)成本的百分之20左右，如果企業(yè)能夠充分合理地調(diào)整預(yù)算融資方案，并結(jié)合自身的債務(wù)結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)的融資環(huán)境，就可以選擇適當(dāng)?shù)?、成本較低的融資方式，以達(dá)成降低企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理成本的目的。與此同時(shí)，提前做好預(yù)算方案，可以提前確定好大額資金支付的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以此安排好融資計(jì)劃以及項(xiàng)目進(jìn)程，避免因資金流轉(zhuǎn)不當(dāng)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)壓力。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化核電企業(yè)的資金管理工作

全面預(yù)算管理工作是當(dāng)下的現(xiàn)代化社會(huì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀要求，亦是企業(yè)面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)的必要手段。提前做好預(yù)算管理，可以全面控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)戰(zhàn)略決策與運(yùn)作的能力，開(kāi)源與節(jié)流雙管齊下，以高度整合企業(yè)的有限資源，用有限的資源開(kāi)發(fā)出無(wú)限的價(jià)值。因此，核電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須將預(yù)算管理放在資金工作的第一位，全面審核管控資金的收支、余缺、融通以及期末現(xiàn)金余款等等。由此推制出公司全年的資金計(jì)劃。可以制作出企業(yè)的預(yù)計(jì)收益、損耗表或預(yù)計(jì)的企業(yè)現(xiàn)金流量表，更清晰直觀的分析現(xiàn)金流動(dòng)情況，更及時(shí)有效地保障回籠資金的速度。要以資金預(yù)算為中心發(fā)散式地處理企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與頂層設(shè)計(jì)。結(jié)合項(xiàng)目資金分配情況劃分員工職責(zé)、管理流程以及信息化工作系統(tǒng)等等。

三、當(dāng)前核電企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的不足之處

（一）缺乏適當(dāng)?shù)馁Y金預(yù)算指導(dǎo)思想

當(dāng)前，企業(yè)追求的快速高效往往需要企業(yè)做好戰(zhàn)略決策，且做好自身的安全生產(chǎn)與穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。當(dāng)前，我國(guó)絕大部分核電企業(yè)的預(yù)算管理工作的指導(dǎo)思想都是以關(guān)注成本管控為導(dǎo)向的。這類(lèi)指導(dǎo)思想領(lǐng)導(dǎo)下的全面預(yù)算管理工作，更偏向于控制預(yù)算執(zhí)行階段的執(zhí)行力度，且采用的是依靠數(shù)據(jù)表的逐級(jí)上報(bào)匯總并審批的編制方式。這就導(dǎo)致預(yù)算管理的力度達(dá)不到要求，且對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化理解不足。盡管資金的預(yù)算以及資源較多，也無(wú)法降低預(yù)算執(zhí)行損耗，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理工作積極性不強(qiáng)，也無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

（二）對(duì)于全面預(yù)算管理未做好提前規(guī)劃

提前做好全面資金預(yù)算規(guī)劃工作，有利于提高后期項(xiàng)目運(yùn)行階段的資金管理的執(zhí)行力度。因此，預(yù)算的規(guī)劃工作是全面預(yù)算管理的前提。若全面預(yù)算的規(guī)劃不達(dá)標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的后期出現(xiàn)執(zhí)行力不足、實(shí)際財(cái)務(wù)支出與預(yù)算不符等現(xiàn)象，且難以找尋出解決實(shí)際問(wèn)題的方式。上文提到，大多數(shù)核電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都缺乏全面預(yù)算工作的管理意識(shí)與科學(xué)的指導(dǎo)思想，這就導(dǎo)致實(shí)行了全面預(yù)算管理的企業(yè)也將缺乏一定的科學(xué)性與有效性。當(dāng)前，編寫(xiě)制作預(yù)算計(jì)劃一般都是財(cái)務(wù)人員，往往會(huì)由于缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)或不了解核電結(jié)構(gòu)，都造成無(wú)法找出核電項(xiàng)目預(yù)算管控與大額交付的節(jié)點(diǎn)，進(jìn)而無(wú)法編寫(xiě)出科學(xué)有效的預(yù)算計(jì)劃，且無(wú)法在實(shí)際工作中起到優(yōu)勢(shì)作用。

四、全面預(yù)算管理模式在核電企業(yè)項(xiàng)目中的主要運(yùn)用成果

（一）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略決策的有機(jī)融合

全面預(yù)算管理工作在核電企業(yè)的運(yùn)用第一步就是建立起一個(gè)中長(zhǎng)期的項(xiàng)目預(yù)算管理模式，即全面預(yù)算管理工作與階段性戰(zhàn)略目標(biāo)的有機(jī)融合。在核電企業(yè)的項(xiàng)目中，預(yù)算規(guī)劃者會(huì)提前梳理好項(xiàng)目的發(fā)電模型順序，并做好結(jié)構(gòu)假設(shè)、功能檢驗(yàn)、邏輯檢測(cè)等步驟后，架設(shè)好“優(yōu)先發(fā)電順序模型”，將各機(jī)組盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算并標(biāo)記好。最優(yōu)排布以及各電量方案都是影響著預(yù)算支出、利潤(rùn)控制的中心環(huán)節(jié)，在此功能對(duì)比下規(guī)劃的預(yù)算管理，可以有效地指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)價(jià)、稅務(wù)計(jì)算等工作內(nèi)容，幫助決策者制定決策、執(zhí)行項(xiàng)目。

（二）樹(shù)立并優(yōu)化核電企業(yè)全員的預(yù)算管控意識(shí)

在核電企業(yè)運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目的運(yùn)作階段，各部門(mén)的各個(gè)行為都會(huì)造成不定的運(yùn)維成本支出。因此，全面預(yù)算管理工作便是面向企業(yè)全員的。但凡企業(yè)項(xiàng)目涉及到的部門(mén)員工行為都是全面預(yù)算的管理對(duì)象。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算的工作人員不僅要提升自身的專(zhuān)業(yè)認(rèn)識(shí)，還要宣傳普及企業(yè)全員的預(yù)算管理意識(shí)，在企業(yè)文化中添加為企業(yè)資金預(yù)算管理做貢獻(xiàn)的認(rèn)識(shí)。首先，要針對(duì)企業(yè)各層級(jí)的管理人員，積極主動(dòng)地配合全面預(yù)算的管理工作，以身作則地提高預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，做好員工的榜樣。其次，可以采用定期舉行培訓(xùn)指導(dǎo)的方式，讓參與者認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于核電企業(yè)的重要性，掌握好各類(lèi)資金預(yù)算方式。還可以針對(duì)各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)性質(zhì)與實(shí)際情況展開(kāi)相對(duì)于的資金管理培訓(xùn)。最后，企業(yè)還應(yīng)將預(yù)算管理工作的效果與質(zhì)量納入個(gè)人的績(jī)效評(píng)價(jià)考核指標(biāo)中去，為預(yù)算管理表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)金、升職激勵(lì)，由此帶動(dòng)全企業(yè)上下員工的預(yù)算管控積極性。

（三）符合核電企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度的資金預(yù)算周期的建立與優(yōu)化

在企業(yè)年初制定戰(zhàn)略、編寫(xiě)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、擴(kuò)建工程融資計(jì)劃以及年度還款計(jì)劃時(shí)，預(yù)算管理人員就應(yīng)將業(yè)務(wù)、資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)期利潤(rùn)收入等內(nèi)容加入到企業(yè)的年度資金預(yù)算規(guī)劃之中，提高做好企業(yè)年度的資金預(yù)算規(guī)劃，確保企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定。資金預(yù)算管理的周期可以按月制定、按季度制定、按年制定。因此，在分月生產(chǎn)、擴(kuò)建、編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)就應(yīng)牽頭結(jié)合生產(chǎn)部、項(xiàng)目部、人力資源部等部門(mén)召開(kāi)預(yù)算管理會(huì)議，總結(jié)分析上月度的資金預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，并部署下月度的資金預(yù)算計(jì)劃。通過(guò)企業(yè)的發(fā)電收入、稅收支出、項(xiàng)目融資的資金收入節(jié)點(diǎn)，決定好項(xiàng)目原料的采購(gòu)支付、合同資金支付、員工薪酬支付、貸款還款支付等資金支出節(jié)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)月度的資金使用情況，控制好企業(yè)現(xiàn)金流存量，及時(shí)地做好各項(xiàng)融資工作。

（四）建立健全信息智能化的資金預(yù)算管理系統(tǒng)

當(dāng)前，我國(guó)已進(jìn)入全面信息化的現(xiàn)代社會(huì)，核電企業(yè)也應(yīng)緊跟時(shí)代潮流，大力開(kāi)發(fā)、完善資金預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。利用SAP的信息化管理對(duì)企業(yè)項(xiàng)目涉及到的資金預(yù)算進(jìn)行分類(lèi)并統(tǒng)一制定、匯總、管控，形成一套完備的預(yù)算分析表，清晰直觀地幫助決策者進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略決策，也能夠更好地為企業(yè)運(yùn)營(yíng)做數(shù)據(jù)支持。完善的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，具有一整套的預(yù)算表格編制功能、預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)以及信息傳達(dá)平臺(tái)，能夠充分地發(fā)揮出信息化資金管理的作用，提高企業(yè)管控預(yù)算計(jì)劃的能力與水平，降低上傳下達(dá)的時(shí)間與效率損耗。對(duì)于核電企業(yè)而言，信號(hào)強(qiáng)制類(lèi)的配合工作居多，都采用SAP的單形式來(lái)執(zhí)行的話(huà)，一線(xiàn)員工浪費(fèi)在程序執(zhí)行方面的時(shí)間將會(huì)遠(yuǎn)超實(shí)際的工作實(shí)踐。因此，為降低一線(xiàn)員工負(fù)擔(dān)，信息化平臺(tái)可以幫助企業(yè)建立專(zhuān)項(xiàng)組，幫助資金管理簡(jiǎn)化流程，降低資金控制的防范風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，核電企業(yè)中的任一項(xiàng)目都是由各個(gè)部門(mén)、每一位員工辛勤付出而成的。項(xiàng)目運(yùn)作階段，需要由局部到整體進(jìn)行預(yù)算管理，且由于核電企業(yè)項(xiàng)目對(duì)于預(yù)算管理的剛性要求較高，就必須將預(yù)算管理的彈性與項(xiàng)目要求的剛性相融合，爭(zhēng)取使用有限的企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)最大化的價(jià)值。

（作者單位：福建寧德核電有限公司）