張仲

【摘? 要】為實現(xiàn)國家的現(xiàn)代化治理，實施“放管服”的性質體制改革?！胺殴芊钡闹吸c是“服”，主旨是政府部門的“放”，抓手是“管”。在“放管服”背景下，中小企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的稅務風險環(huán)境發(fā)生巨大的變化，要想規(guī)避外部環(huán)境變化所帶來的稅務風險問題，就需要中小企業(yè)加強稅務風險管理研究，提升稅務風險管理能力，從而實現(xiàn)其持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

【Abstract】In order to realize the modern governance of the country， the nature system reform to "streamline administration and delegate power， improve regulation， and upgrade services" is carried out. The supporting point of "streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services" is "upgrading services"， the main purpose is "streamlining administration and delegating power" of government departments and the grasping hand is "improving regulation". Under the background of "streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services"， the tax risk environment faced by small and medium-sized enterprises in the process of development has undergone tremendous changes. In order to avoid the tax risk problems caused by the change of external environment， it is necessary for small and medium-sized enterprises to strengthen tax risk management research and enhance tax risk management ability， so as to achieve their sustainable， stable and healthy development.

【關鍵詞】“放管服”;中小企業(yè);稅務風險

【Keywords】"streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services"; small and medium-sized enterprises; tax risk

【中圖分類號】F276.3;F275.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）05-0092-02

1 引言

伴隨著醫(yī)療改革的不斷深入，制藥企業(yè)要想抓緊發(fā)展機遇，就必須要不斷提升自身綜合能力，巧妙應對外部環(huán)境變化與內部發(fā)展中的問題。在“放管服”背景下，制藥企業(yè)要對稅務風險進行準確的識別與評估，并結合該稅務風險的形成原因、影響范圍等制定有效的應對措施，在控制企業(yè)經(jīng)營成本的同時還可以有效地避免企業(yè)的經(jīng)營管理受到嚴重威脅，促進企業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

2 制藥企業(yè)在“放管服”背景下存在的稅務風險管理問題

2.1 管理層缺乏稅務風險防范意識

有部分制藥企業(yè)的管理層缺乏稅務風險防范意識，這就導致在開展稅務風險管理工作時得不到領導層的支持與認可，部分工作無法開展。具體來說，有部分制藥企業(yè)的領導層認為稅務風險不會對制藥企業(yè)的其他經(jīng)營管理工作產(chǎn)生影響，認為只要不影響正常醫(yī)藥制造、生產(chǎn)、銷售即可，更加關注短暫的經(jīng)濟利益，忽略了對醫(yī)藥生產(chǎn)研發(fā)風險和財務風險的研究，采取的風險防控手段大多數(shù)比較強硬。將制藥企業(yè)的稅務風險防控工作簡單地歸結于依照相關法律法規(guī)納稅，就能避免稅務風險。一旦企業(yè)面臨稅務風險，則很難及時采取有效的應對措施。

2.2 尚未構建完善的稅務風險管理體系

大部分制藥企業(yè)的規(guī)模相對較小，還尚未構建起完善的內部管理組織架構與稅務風險管理體系，稅務風險管理制度還不夠健全。甚至有部分制藥企業(yè)的稅務管理人員對稅務工作的了解與認識不夠全面，就很難根據(jù)制藥企業(yè)的發(fā)展情況來制定科學、合理的稅務籌劃、合理避稅措施，缺乏對制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)稅務風險的敏感性。

2.3 稅務風險管理方法不夠完善

當前制藥企業(yè)的稅務風險管理方法還不夠完善，仍舊存在部分問題與缺陷。根據(jù)大部分制藥企業(yè)的稅務風險管理方法實施情況來看，大部分制藥企業(yè)尚未制定清晰的稅務風險管理目標，這導致制藥企業(yè)在開展具體的稅務風險管理工作的過程中，對于稅務風險識別、評估存在一定的誤差，一旦發(fā)生稅務風險，無法及時、準確識別與評估，就會在一定程度上導致稅務風險的影響范圍擴大。有部分制藥企業(yè)的稅務風險管理部門、稅務風險管理工作人員不能參與到企業(yè)的研發(fā)生產(chǎn)與企業(yè)的重大事項決策計劃制定中，就導致稅務管理部門不能及時了解制藥企業(yè)內部的稅務風險反饋信息，存在嚴重信息滯后問題，從而導致稅務風險管理嚴重滯后，不能滿足制藥企業(yè)的發(fā)展需求。

3 “放管服”背景下以制藥企業(yè)為代表的中小企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化策略

根據(jù)當前制藥企業(yè)的經(jīng)營管理特點來看，還尚未構建起完善的管理體制，甚至有部分制藥企業(yè)剛剛脫離家族企業(yè)，在稅務風險管理工作實施過程中還面臨著相對復雜的內部環(huán)境，不能結合企業(yè)自身的發(fā)展需求積極地引進先進的人才，導致制藥企業(yè)的稅務抗風險能力相對較差。甚至有部分領導層還缺乏對稅務風險管理的正確認識。根據(jù)我國相關調查數(shù)據(jù)顯示，截至2020年底，我國中小企業(yè)數(shù)量占比已經(jīng)超過所有企業(yè)數(shù)量的90%?？梢哉f，在“放管服”背景下，以制藥企業(yè)為代表的中小企業(yè)提升自身的稅務風險管理意識對促進我國的社會經(jīng)濟健康、穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

3.1 正確認識稅務風險管理，提升稅務風險管理意識

制藥企業(yè)要想合理有效地規(guī)避稅務風險，就要求制藥企業(yè)的管理層正確認識稅務風險管理，提升稅務風險管理意識，將稅務風險管理納入企業(yè)經(jīng)營管理中。要求制藥企業(yè)中凡是涉稅風險的相關工作人員，必須要不斷強化其稅務風險防范意識，稅務風險管理工作人員要支持并指導其開展稅務風險管理工作，制藥企業(yè)其他員工在稅務風險管理工作開展中，必須要進行積極主動的配合、參與[1]。要求制藥企業(yè)稅務風險管理人員必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，制藥企業(yè)一方面要引進優(yōu)秀人才，另一方面也要培養(yǎng)具有較高專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)的稅務風險管理人才。可以組織稅務風險管理工作人員參與到加強稅務風險防控的相關培訓與學習工作中，使稅務風險管理工作人員增強起訴風險防控意識，掌握相關技能方法。制藥企業(yè)也可以將稅務風險管理工作人員的績效、崗位晉升等與稅務風險管理工作結果掛鉤，這樣可以有效提升風險管理工作人員的稅務風險識別、預估、管理以及控制工作能力，從而促使制藥企業(yè)內部稅務風險管理水平不斷提升，合理規(guī)避各項稅務風險。

3.2 逐步構建完善的稅務風險管理體系

制藥企業(yè)應該根據(jù)稅務風險管理工作的具體要求，來逐步構建完善的稅務風險管理體系。根據(jù)大量的制藥企業(yè)稅務風險管理工作實踐來看，稅務風險管理體系構建主要做好稅務風險管理制度與稅務風險管理組織部門構建兩方面的工作[2]。制藥企業(yè)應該結合自身的發(fā)展經(jīng)營狀況以及稅務風險管理要求來成立專門的稅務風險管理部門，在開展稅務風險管理工作時，必須要嚴格遵循國家相關稅收法律政策，并將部分權力下放，使稅務風險管理部門獲得相應的權限，這樣在組織開展稅務風險統(tǒng)籌管理工作時也能夠更加得心應手。例如，某制藥企業(yè)就讓稅務風險管理工作人員參與到本公司重要合同簽訂、擬定涉稅部門制度等工作中。制藥企業(yè)也可以根據(jù)自身管理情況來設置崗位。例如，某制藥企業(yè)在稅務風險管理部門設置1名主管，2名稅務風險管理人員，分別負責不同的稅務風險管理工作。要求凡是參與稅務風險管理工作的工作人員必須持有注冊稅務師等執(zhí)業(yè)證書，持證上崗。要想保證各項制藥企業(yè)稅務風險管理工作順利開展，就必須要構建完善的稅務風險管理制度，這就要求制藥企業(yè)不斷對稅務風險管理制度進行改進、優(yōu)化與完善，針對當前稅務風險管理制度執(zhí)行過程中發(fā)生的問題與缺陷，要進行及時總結與反思。

3.3 主動優(yōu)化與改進稅務風險管理方法

制藥企業(yè)要主動優(yōu)化與改進稅務風險管理方法，制定明確的稅務風險管理目標，以該目標為依據(jù)組織開展各項稅務風險管理工作。需要注意的是，在制定稅務風險管理目標時，需制定長期稅務風險管理目標與短期稅務風險管理目標。在稅務風險管理工作實施過程中，必須要認識到風險識別、預警評估的重要性。企業(yè)可以根據(jù)自身情況來合理運用信息技術工具，在制造企業(yè)內部搭建起稅務風險管理信息系統(tǒng)[3]，以此識別制藥企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各類風險。針對“放管服”背景，制藥企業(yè)可以以“稅企合作共治模式”為依托，從而實現(xiàn)稅務風險智能化監(jiān)控。一方面制藥企業(yè)要應用ERP信息系統(tǒng)，另一方面也要加強同稅務部門之間的溝通，這樣稅務部門與企業(yè)可以共同協(xié)作，搭建“共享共治共贏”的智能化稅務風險管控平臺，從而提高制藥企業(yè)稅務風險管理的有效性[4]。

與此同時，制藥企業(yè)還需要對醫(yī)藥產(chǎn)品生產(chǎn)到銷售整個流程的特定涉稅事項的納稅籌劃工作進行定期梳理，尋求合理規(guī)避稅務風險的有效措施。例如，某制藥企業(yè)根據(jù)當前互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟全面發(fā)展背景，為減輕銷售虛開與賦稅負擔，通過開展定期納稅籌劃工作，結合不同時期制藥企業(yè)實際情況來對制藥企業(yè)各項目重大決策進行優(yōu)化。

4 結語

總而言之，在“放管服”背景下，以制藥企業(yè)為代表的中小企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，減少經(jīng)營管理中的稅務風險，就必須要認識到自身所承載的社會責任，在具體的經(jīng)營管理工作中要主動發(fā)現(xiàn)、改進稅務風險管理問題，從多個層面、維度來提升對稅務風險管理的認識。制藥企業(yè)等中小企業(yè)要結合“放管服”背景，積極主動地采取有效的應對措施來處理外部環(huán)境改變多帶來的沖擊，不斷提升自身的稅務風險管理能力。

【參考文獻】

【1】金龍，陳宏.“放管服”改革背景下稅收風險管理存在的問題及應對措施和建議[J].環(huán)球市場信息導報，2018（33）：57-58.

【2】劉宏閣，馮廣淙.淺析“放管服”背景下的征收管理與風險控制[J].遼寧經(jīng)濟，2018（12）：89.

【3】袁石林，黎明偉.淺談“放管服”改革稅收執(zhí)法風險及對策——以廣西梧州市龍圩區(qū)為例[J].經(jīng)濟研究參考，2018（47）：52-55.

【4】曾潔.基于內部控制的企業(yè)稅務風險研究[J].經(jīng)濟管理文摘，2020（15）：48-49.