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        加強(qiáng)部門預(yù)算全過程管理緩解財(cái)政收支壓力的幾點(diǎn)思考

        2021-07-07 00:58:48董瑞華
        審計(jì)與理財(cái) 2021年3期
        關(guān)鍵詞:執(zhí)行編制績(jī)效管理

        董瑞華

        【摘 要】本文所表述的預(yù)算管理是指以實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向,做好預(yù)算編制、執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)工作,并對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋,最終對(duì)部門預(yù)算改善和調(diào)整,從而達(dá)到提高財(cái)政資金使用效率,緩解財(cái)政收支壓力的幾種可能實(shí)現(xiàn)的路徑。

        【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;編制;執(zhí)行;績(jī)效管理

        受財(cái)政收入增幅放緩的影響,各級(jí)財(cái)政已連續(xù)三年在布置部門預(yù)算編制工作時(shí),要求全力保障重點(diǎn)支出,壓減在職人員日常公用支出定額標(biāo)準(zhǔn),壓減項(xiàng)目支出,對(duì)一次性項(xiàng)目及政策到期項(xiàng)目進(jìn)行清理,全額壓減,次年預(yù)算不再安排,要求各預(yù)算單位堅(jiān)持真正過緊日子。我們認(rèn)為財(cái)政單純提出壓減經(jīng)費(fèi)的要求,對(duì)預(yù)算總量進(jìn)行控制,不能從根本上緩解收支平衡矛盾,而且還會(huì)導(dǎo)致一些剛性需要不能列入部門預(yù)算。堅(jiān)持厲行節(jié)約,減少不必要的支出,財(cái)政部門從總額進(jìn)行把控是一方面,更重要的還要從源頭抓起,各基層預(yù)算單位全力配合,做好預(yù)算管理工作。這樣可以從下往上、自上而下雙管齊下、共同發(fā)力,切實(shí)緊扣“節(jié)約”的預(yù)算管理要求。

        十九大指出我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段,正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期。受國(guó)家大規(guī)模減稅降費(fèi)、財(cái)力下傾等因素影響,各級(jí)財(cái)政可支配財(cái)力增速放緩,收支平衡壓力較大。為緩解當(dāng)前收支矛盾,將有限的資金用于重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié),切實(shí)保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保基本民生的底線,要求進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范部門預(yù)算管理。各級(jí)財(cái)政資金支出單位應(yīng)積極按照政府落實(shí)關(guān)于過“緊日子”要求,加強(qiáng)和規(guī)范本單位部門預(yù)算管理,助力緩解財(cái)政收支平衡矛盾。

        一、當(dāng)前部門預(yù)算管理中影響財(cái)政資金使用效率的主要問題

        1.編制過程中存在的主要問題。

        (1)部門預(yù)算編制程序不規(guī)范,以財(cái)務(wù)部門為主,業(yè)務(wù)部門參與度較低,信息溝通不暢,導(dǎo)致預(yù)算編制不合理;預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面,各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合,甚至項(xiàng)目支出存在重復(fù)現(xiàn)象。

        (2)部門預(yù)算編制不完整,部分單位部分收入、支出未納入部門預(yù)算。

        (3)部門預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足,項(xiàng)目立項(xiàng)缺乏調(diào)研或者可行性研究流于形式,預(yù)算編制準(zhǔn)確率低;經(jīng)費(fèi)測(cè)算不準(zhǔn)確,存在招標(biāo)結(jié)余金額較大現(xiàn)象。

        2.執(zhí)行過程中存在的主要問題。

        (1)資金活動(dòng)管控不嚴(yán),項(xiàng)目進(jìn)展不暢,導(dǎo)致項(xiàng)目資金沉淀、閑置,資金使用效率不高。

        (2)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度或非政府采購執(zhí)行不規(guī)范,供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,實(shí)施方資料造假,存在違規(guī)選擇實(shí)施或服務(wù)單位的現(xiàn)象,有的直接委托實(shí)施,不公開、不透明。

        (3)采購驗(yàn)收流于形式或不規(guī)范,未對(duì)項(xiàng)目成果和項(xiàng)目過程進(jìn)行嚴(yán)格審定,不注重過程管理,沒有在項(xiàng)目建設(shè)過程中有針對(duì)性地進(jìn)行檢驗(yàn)、整改、總結(jié)與提升,而是更注重紙質(zhì)資料的合規(guī),對(duì)項(xiàng)目本身關(guān)注不夠,存在偽造材料等造假行為。

        (4)經(jīng)費(fèi)支出把關(guān)不嚴(yán),存在違規(guī)支出、無預(yù)算支出或改變資金用途情況;一些項(xiàng)目在未審計(jì)、未驗(yàn)收、未預(yù)留質(zhì)保金的情況下,就一次性支付合同款。

        (5)決算審計(jì)流于形式,經(jīng)費(fèi)預(yù)算、概算、報(bào)價(jià)、決算金額高度一致。

        (6)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理不規(guī)范,年終向單位實(shí)有資金賬戶或單位公務(wù)卡劃轉(zhuǎn),存在藏匿資金或虛開發(fā)票列支現(xiàn)象。

        3.績(jī)效管理過程中存在的主要問題。

        (1)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理重要性的認(rèn)識(shí)不夠,缺乏足夠的重視,導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)部門缺乏進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理工作的主動(dòng)性,使財(cái)務(wù)部門孤掌難鳴。

        (2)整理績(jī)效目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué),導(dǎo)致預(yù)算管理在績(jī)效評(píng)估、跟蹤和評(píng)價(jià),促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮;項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)設(shè)置不明確、不能相應(yīng)匹配、不細(xì)化量化、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置過低,導(dǎo)致不能清晰地反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果。

        (3)績(jī)效自評(píng)價(jià)不嚴(yán)格、不合理、不到位,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),績(jī)效管理流于形式,甚至缺失。

        二、做好預(yù)算編制執(zhí)行和績(jī)效管理全過程管理,提高資金使用效率的幾種可能路徑

        1.做好部門預(yù)算編制工作。

        (1)樹立全員參與預(yù)算編制理念。預(yù)算編制不能僅是財(cái)務(wù)部門的事情,預(yù)算就要全員參與,所有部門均應(yīng)積極參與預(yù)算編制工作。

        (2)規(guī)范收入預(yù)算編制,項(xiàng)目合法合規(guī),內(nèi)容全面完整,數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。預(yù)算單位要準(zhǔn)確測(cè)算、如實(shí)填報(bào)各項(xiàng)收入,不得故意隱瞞、少報(bào)、錯(cuò)報(bào)。

        (3)預(yù)算屬于對(duì)未來尚未發(fā)生的收入和支出的估算,科學(xué)、前瞻的預(yù)算離不開數(shù)據(jù)支撐,切實(shí)做好預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集工作,努力提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。①建立和完善預(yù)算編制工作制度,明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容,確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué),避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。②預(yù)算草案應(yīng)綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素,重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算草案的科學(xué)性和可行性,確保與預(yù)算單位職能相關(guān)。③積極推行零基預(yù)算法的應(yīng)用,加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理,按照輕重緩急原則,將有限的資金首先用在剛性項(xiàng)目支出上,壓減一般性、非剛性支出,削減或取消低效或無效資金。④嵌入預(yù)算評(píng)審,應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行審核,重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

        2.做好預(yù)算執(zhí)行工作。

        (1)嚴(yán)格資金活動(dòng)管理,積極推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展,按支付節(jié)點(diǎn)及時(shí)支付資金,充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效率。預(yù)算下達(dá)后應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定性,不得隨意調(diào)整;預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異需要調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按審批流程履行審批程序;因情況變化當(dāng)年難以使用的預(yù)算資金,按規(guī)定及時(shí)收回財(cái)政總預(yù)算或調(diào)整用于其他急需事項(xiàng)。

        (2)建立采購內(nèi)部控制制度。預(yù)算單位使用財(cái)政性資金采購達(dá)到采購限額的貨物、工程和服務(wù)(含政府購買服務(wù)),必須納入政府采購;采購限額以下的非政府采購嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,規(guī)范選擇供應(yīng)商及采購方式。建立采購申請(qǐng)制度,明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及審批流程;嚴(yán)格按照預(yù)算理清采購手續(xù),嚴(yán)禁改變用途、超預(yù)算、無預(yù)算采購。

        (3)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度。確定檢驗(yàn)方式,由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)貨物、工程和服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收過程發(fā)現(xiàn)異常情況,負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告,查明原因并及時(shí)處理。在任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)異常情況,均應(yīng)查明原因,不符合規(guī)定的應(yīng)當(dāng)拒絕付款。

        (4)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理,建立健全付款審批制度。各預(yù)算單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù),未列入預(yù)算的不得支出。應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查,對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時(shí)采取措施妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂。在資金的使用上運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本法和目標(biāo)成本法。

        (5)切實(shí)做好決算審計(jì)工作,非必要不支出,杜絕預(yù)算有多少就花多少,要有節(jié)約理念。

        (6)加強(qiáng)年度結(jié)轉(zhuǎn)資金管理?;局С瞿昴┪词褂媒?jīng)費(fèi),一律由財(cái)政收回;項(xiàng)目資金在實(shí)施周期內(nèi)按財(cái)政規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn),并嚴(yán)格控制結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模,嚴(yán)格按照原用途使用,項(xiàng)目完成結(jié)余資金一律由財(cái)政收回,另行安排使用。

        3.做好績(jī)效管理工作。

        (1)加強(qiáng)績(jī)效管理理念,作為預(yù)算管理的重要理念,應(yīng)引起特別的重視。建立健全績(jī)效管理制度,管理責(zé)任層層落實(shí),壓實(shí)主體責(zé)任,體現(xiàn)誰使用資金誰負(fù)責(zé)的原則。

        (2)科學(xué)合理設(shè)置整體績(jī)效目標(biāo),根據(jù)單位職能,確定各項(xiàng)具體工作職責(zé),明確年度主要工作任務(wù),預(yù)計(jì)年度內(nèi)所要達(dá)到的總體產(chǎn)出和效果,并以定量和定性相結(jié)合的方式進(jìn)行表述。使用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法建立關(guān)鍵指標(biāo),通過收集相關(guān)數(shù)據(jù),合理確定指標(biāo)具體數(shù)值;合理設(shè)定項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo),對(duì)項(xiàng)目功能進(jìn)行梳理,包括資金性質(zhì)、預(yù)期投入、支出范圍、實(shí)施內(nèi)容、工作任務(wù)、受益對(duì)象等,明確項(xiàng)目的功能特性,進(jìn)而預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施在一定時(shí)期內(nèi)所要達(dá)到的總體產(chǎn)出和效果,確定總體目標(biāo),并對(duì)目標(biāo)細(xì)化分解,通過收集相關(guān)數(shù)據(jù),確定指標(biāo)具體數(shù)值。

        (3)建立績(jī)效自評(píng)價(jià)制度,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效率進(jìn)行自評(píng)價(jià)。應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況自評(píng)價(jià),形成相應(yīng)的自評(píng)結(jié)果,作為以后年度預(yù)算申請(qǐng)、安排的重要基礎(chǔ)。

        目前,我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和加快改革的特殊時(shí)期,支出增加、減費(fèi)降稅等財(cái)政總體收支之間的矛盾愈發(fā)突出,各級(jí)財(cái)政都面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),加強(qiáng)預(yù)算管理、提高資金效率,作為緩解財(cái)政壓力、助力社會(huì)發(fā)展的必要手段,已經(jīng)到了非做不可的時(shí)候,我們作為最普通的財(cái)務(wù)工作人員,希望本文能夠拋磚引玉,在一定程度上啟發(fā)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的思路,為新時(shí)期中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)盡一點(diǎn)綿薄之力。

        參考文獻(xiàn)

        [1]蔡麗,潘錦峰.關(guān)注資金流向 緊盯風(fēng)險(xiǎn)管控[J].中國(guó)審計(jì),2020,(18):47-49.

        [2]齊立新,韓婧.從虛假財(cái)政科研項(xiàng)目看審計(jì)“打假”[J].中國(guó)審計(jì),2020,(18):59-60.

        (作者單位:徐州市單集翻水站管理所)

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