董瑞華

【摘 要】本文所表述的預算管理是指以實現部門預算目標為導向，做好預算編制、執(zhí)行、績效評價工作，并對結果進行評價和反饋，最終對部門預算改善和調整，從而達到提高財政資金使用效率，緩解財政收支壓力的幾種可能實現的路徑。

【關鍵詞】預算管理;編制;執(zhí)行;績效管理

受財政收入增幅放緩的影響，各級財政已連續(xù)三年在布置部門預算編制工作時，要求全力保障重點支出，壓減在職人員日常公用支出定額標準，壓減項目支出，對一次性項目及政策到期項目進行清理，全額壓減，次年預算不再安排，要求各預算單位堅持真正過緊日子。我們認為財政單純提出壓減經費的要求，對預算總量進行控制，不能從根本上緩解收支平衡矛盾，而且還會導致一些剛性需要不能列入部門預算。堅持厲行節(jié)約，減少不必要的支出，財政部門從總額進行把控是一方面，更重要的還要從源頭抓起，各基層預算單位全力配合，做好預算管理工作。這樣可以從下往上、自上而下雙管齊下、共同發(fā)力，切實緊扣“節(jié)約”的預算管理要求。

十九大指出我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段，正處在轉變發(fā)展方式、優(yōu)化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。受國家大規(guī)模減稅降費、財力下傾等因素影響，各級財政可支配財力增速放緩，收支平衡壓力較大。為緩解當前收支矛盾，將有限的資金用于重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，切實保工資、保運轉、?；久裆牡拙€，要求進一步加強和規(guī)范部門預算管理。各級財政資金支出單位應積極按照政府落實關于過“緊日子”要求，加強和規(guī)范本單位部門預算管理，助力緩解財政收支平衡矛盾。

一、當前部門預算管理中影響財政資金使用效率的主要問題

1.編制過程中存在的主要問題。

（1）部門預算編制程序不規(guī)范，以財務部門為主，業(yè)務部門參與度較低，信息溝通不暢，導致預算編制不合理;預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，甚至項目支出存在重復現象。

（2）部門預算編制不完整，部分單位部分收入、支出未納入部門預算。

（3）部門預算編制基礎數據不足，項目立項缺乏調研或者可行性研究流于形式，預算編制準確率低;經費測算不準確，存在招標結余金額較大現象。

2.執(zhí)行過程中存在的主要問題。

（1）資金活動管控不嚴，項目進展不暢，導致項目資金沉淀、閑置，資金使用效率不高。

（2）未嚴格執(zhí)行政府采購制度或非政府采購執(zhí)行不規(guī)范，供應商選擇不當，采購方式不合理，實施方資料造假，存在違規(guī)選擇實施或服務單位的現象，有的直接委托實施，不公開、不透明。

（3）采購驗收流于形式或不規(guī)范，未對項目成果和項目過程進行嚴格審定，不注重過程管理，沒有在項目建設過程中有針對性地進行檢驗、整改、總結與提升，而是更注重紙質資料的合規(guī)，對項目本身關注不夠，存在偽造材料等造假行為。

（4）經費支出把關不嚴，存在違規(guī)支出、無預算支出或改變資金用途情況;一些項目在未審計、未驗收、未預留質保金的情況下，就一次性支付合同款。

（5）決算審計流于形式，經費預算、概算、報價、決算金額高度一致。

（6）結轉結余資金管理不規(guī)范，年終向單位實有資金賬戶或單位公務卡劃轉，存在藏匿資金或虛開發(fā)票列支現象。

3.績效管理過程中存在的主要問題。

（1）對預算績效管理重要性的認識不夠，缺乏足夠的重視，導致相關業(yè)務部門缺乏進行預算績效管理工作的主動性，使財務部門孤掌難鳴。

（2）整理績效目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，導致預算管理在績效評估、跟蹤和評價，促進績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮;項目績效指標設置不明確、不能相應匹配、不細化量化、指標標準設置過低，導致不能清晰地反映預算資金的預期產出和效果。

（3）績效自評價不嚴格、不合理、不到位，導致預算目標難以實現，績效管理流于形式，甚至缺失。

二、做好預算編制執(zhí)行和績效管理全過程管理，提高資金使用效率的幾種可能路徑

1.做好部門預算編制工作。

（1）樹立全員參與預算編制理念。預算編制不能僅是財務部門的事情，預算就要全員參與，所有部門均應積極參與預算編制工作。

（2）規(guī)范收入預算編制，項目合法合規(guī)，內容全面完整，數字真實準確。預算單位要準確測算、如實填報各項收入，不得故意隱瞞、少報、錯報。

（3）預算屬于對未來尚未發(fā)生的收入和支出的估算，科學、前瞻的預算離不開數據支撐，切實做好預算基礎數據收集工作，努力提高預算編制的科學性、準確性。①建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。②預算草案應綜合考慮預算期內經濟政策、市場環(huán)境等因素，重點關注全面預算草案的科學性和可行性，確保與預算單位職能相關。③積極推行零基預算法的應用，加強資金統籌管理，按照輕重緩急原則，將有限的資金首先用在剛性項目支出上，壓減一般性、非剛性支出，削減或取消低效或無效資金。④嵌入預算評審，應當組織工程、技術、財務等部門的相關專業(yè)人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。

2.做好預算執(zhí)行工作。

（1）嚴格資金活動管理，積極推進項目進展，按支付節(jié)點及時支付資金，充分發(fā)揮財政資金的使用效率。預算下達后應當保持穩(wěn)定性，不得隨意調整;預算執(zhí)行發(fā)生重大差異需要調整預算的，應當嚴格按審批流程履行審批程序;因情況變化當年難以使用的預算資金，按規(guī)定及時收回財政總預算或調整用于其他急需事項。

（2）建立采購內部控制制度。預算單位使用財政性資金采購達到采購限額的貨物、工程和服務（含政府購買服務），必須納入政府采購;采購限額以下的非政府采購嚴格執(zhí)行內部控制制度，規(guī)范選擇供應商及采購方式。建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及審批流程;嚴格按照預算理清采購手續(xù)，嚴禁改變用途、超預算、無預算采購。

（3）建立嚴格的采購驗收制度。確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對貨物、工程和服務進行驗收，出具驗收證明。驗收過程發(fā)現異常情況，負責驗收的機構或人員應當及時報告，查明原因并及時處理。在任何一個環(huán)節(jié)發(fā)現異常情況，均應查明原因，不符合規(guī)定的應當拒絕付款。

（4）加強經費支出管理，建立健全付款審批制度。各預算單位的支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出。應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。在資金的使用上運用標準成本法和目標成本法。

（5）切實做好決算審計工作，非必要不支出，杜絕預算有多少就花多少，要有節(jié)約理念。

（6）加強年度結轉資金管理?；局С瞿昴┪词褂媒涃M，一律由財政收回;項目資金在實施周期內按財政規(guī)定結轉，并嚴格控制結轉資金規(guī)模，嚴格按照原用途使用，項目完成結余資金一律由財政收回，另行安排使用。

3.做好績效管理工作。

（1）加強績效管理理念，作為預算管理的重要理念，應引起特別的重視。建立健全績效管理制度，管理責任層層落實，壓實主體責任，體現誰使用資金誰負責的原則。

（2）科學合理設置整體績效目標，根據單位職能，確定各項具體工作職責，明確年度主要工作任務，預計年度內所要達到的總體產出和效果，并以定量和定性相結合的方式進行表述。使用關鍵績效指標法建立關鍵指標，通過收集相關數據，合理確定指標具體數值;合理設定項目支出績效目標，對項目功能進行梳理，包括資金性質、預期投入、支出范圍、實施內容、工作任務、受益對象等，明確項目的功能特性，進而預計項目實施在一定時期內所要達到的總體產出和效果，確定總體目標，并對目標細化分解，通過收集相關數據，確定指標具體數值。

（3）建立績效自評價制度，對預算執(zhí)行的有效率進行自評價。應當定期組織預算執(zhí)行情況自評價，形成相應的自評結果，作為以后年度預算申請、安排的重要基礎。

目前，我國正處于經濟轉型和加快改革的特殊時期，支出增加、減費降稅等財政總體收支之間的矛盾愈發(fā)突出，各級財政都面臨嚴峻挑戰(zhàn)，加強預算管理、提高資金效率，作為緩解財政壓力、助力社會發(fā)展的必要手段，已經到了非做不可的時候，我們作為最普通的財務工作人員，希望本文能夠拋磚引玉，在一定程度上啟發(fā)各級領導的思路，為新時期中國特色社會主義建設盡一點綿薄之力。

參考文獻

[1]蔡麗，潘錦峰.關注資金流向 緊盯風險管控[J].中國審計，2020，（18）：47-49.

[2]齊立新，韓婧.從虛假財政科研項目看審計“打假”[J].中國審計，2020，（18）：59-60.

（作者單位：徐州市單集翻水站管理所）