施琴波

摘? 要：新形勢(shì)下，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占據(jù)了不可忽視的地位。中小企業(yè)雖然發(fā)展前景良好，還是存在一些普遍的“瓶頸”問(wèn)題?！艾F(xiàn)金為王”已經(jīng)成為所有企業(yè)的共識(shí)，現(xiàn)金流管理水平的高低，在很大的程度上關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。中小型企業(yè)中，中等收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存，一旦資金周轉(zhuǎn)不靈，就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果出現(xiàn)?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該在降低風(fēng)險(xiǎn)與增加收益之間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，分析現(xiàn)金流管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，最大限度的節(jié)約現(xiàn)金，提升閑置的投資力度，確定最佳現(xiàn)金流量，達(dá)到現(xiàn)金流有效管理的主要目的。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);現(xiàn)金流管理;問(wèn)題

一、引言

在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理的目標(biāo)與手段逐漸出現(xiàn)新特點(diǎn)。傳統(tǒng)意義上的以利潤(rùn)為中心的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的要求。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金是最稀缺的資源，一切的資金活動(dòng)都是在稀缺資源的基礎(chǔ)上合理的加大建設(shè)的。截至 2021 年底，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已達(dá) 36.9 萬(wàn)戶，為城鎮(zhèn)居民提供了大量就業(yè)機(jī)會(huì)[1]。但是，中小企業(yè)的融資難問(wèn)題一直存在，現(xiàn)金流量管理潛藏較多問(wèn)題，現(xiàn)金流量管理觀念淺薄，現(xiàn)金流量管理比較薄弱。2011年深圳一家年銷售額上億元的LED企業(yè)驚爆老板“跑路”[2]。銀廣廈、麥科特、鄭百文等虛假財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案件相繼曝光[3]。中小企業(yè)老板跑路已不是個(gè)案，老板跑路的根本原因基本上都是由于資金鏈斷裂所導(dǎo)致的。企業(yè)內(nèi)部最根本的原因就在于“資金周轉(zhuǎn)困難”，不僅嚴(yán)重地限制著企業(yè)本身的發(fā)展，還嚴(yán)重的影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)而言，就如同人體中的血液，只有具備良好的現(xiàn)金流狀況才能使企業(yè)健康成長(zhǎng)。解決好現(xiàn)金流管理問(wèn)題，不僅可以幫助企業(yè)合理地安排資金，防止發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。還可以提高企業(yè)的資金使用效率，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的問(wèn)題

現(xiàn)階段公司現(xiàn)金流管理，還存在很多的問(wèn)題，這些問(wèn)題需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的不同方面，合理的整合和分析。從不同的階段，探究問(wèn)題的重點(diǎn)和難點(diǎn)部分，最后才可以結(jié)合問(wèn)題，建立企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)。

（一）企業(yè)整體的現(xiàn)金流管理意識(shí)不足

根據(jù)我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，都需要融入到合理的理財(cái)內(nèi)容當(dāng)中[4]。有的企業(yè)公司利潤(rùn)也相對(duì)穩(wěn)定，但是，存貨的資金占用水平也不高，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)波動(dòng)較大。負(fù)債經(jīng)營(yíng)的模式很多時(shí)候，不僅限制了進(jìn)一步的發(fā)展和再生，也在很大的程度上，降低了企業(yè)的現(xiàn)金流質(zhì)量。很多的中間中小型企業(yè)，是將更多的時(shí)間關(guān)注到企業(yè)的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)上，但是對(duì)于現(xiàn)金流的管理基本上很少會(huì)涉及到。在這樣的情況下，大家就很難認(rèn)識(shí)到當(dāng)代企業(yè)的重要力度，甚至有的還會(huì)出現(xiàn)冷漠的狀態(tài)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理基本上都是處于忽視的狀態(tài)?；鶎尤藛T一旦認(rèn)識(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不具備現(xiàn)金流管理能力，就會(huì)出現(xiàn)一些其他方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)影響中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[5]。

（二）企業(yè)現(xiàn)金流管理流于形式，未與業(yè)務(wù)相結(jié)合

隨著中小型企業(yè)的逐漸壯大，企業(yè)的規(guī)模也需要逐漸的擴(kuò)大。甚至有的時(shí)候，購(gòu)銷合同的審核也存在一定的滯后性，這些內(nèi)容都與企業(yè)的制度完全不符合。期末大批量的存貨準(zhǔn)備，雖然說(shuō)可以減少供貨不足的問(wèn)題，但是，會(huì)占用企業(yè)較大的運(yùn)營(yíng)資金，進(jìn)而就會(huì)提升企業(yè)的管理成本。尤其是一些企業(yè)規(guī)模逐漸的擴(kuò)張以后，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流也逐漸的增加，現(xiàn)金流與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)處于不均衡的狀態(tài)。一般的情況下，企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)速度較快，那么對(duì)新市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)也就會(huì)逐漸的增加，這些新市場(chǎng)在規(guī)模性不足的情況下，銷售渠道就會(huì)提高，存貨的儲(chǔ)備就會(huì)提升。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流在把控的收，就會(huì)存在很大的不足，這些在后續(xù)的采購(gòu)和生產(chǎn)、銷售中，都會(huì)保持一定的資金穩(wěn)定性[6]。但是，有的中小型企業(yè)承擔(dān)的償債壓力較小，這樣不僅不利于財(cái)務(wù)杠桿的協(xié)調(diào)，并且所獲得的財(cái)務(wù)空間也會(huì)不足，為后續(xù)的發(fā)展帶來(lái)了一定的阻礙性。

（三）缺乏明確的預(yù)算相關(guān)管理制度

對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在發(fā)展的歷程中，需要獲得持續(xù)性的資金支持，這樣才可以保持穩(wěn)定的成長(zhǎng)環(huán)境。在銷售金額逐漸增加的基礎(chǔ)上，就需要在合理的統(tǒng)籌規(guī)劃下，提升企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并且加大預(yù)算編制的重視程度，明確適合企業(yè)的發(fā)展的規(guī)章制度。但是，不少企業(yè)在實(shí)踐的歷程中，除了有年預(yù)算以外，其他的時(shí)候，都很少會(huì)進(jìn)行預(yù)算活動(dòng)的有效建設(shè)。企業(yè)在實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算的時(shí)候，需要結(jié)合預(yù)算管理的需要進(jìn)行，但是，很對(duì)的企業(yè)僅僅就是處于形式主義，考核方式也是使用其他的方法進(jìn)行。實(shí)際的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中和現(xiàn)金流的發(fā)展也存在著較大的關(guān)系，只有合理的優(yōu)化這些流程，才可以形成一個(gè)閉環(huán)的循環(huán)結(jié)構(gòu)。在不同的現(xiàn)金流中，會(huì)受到不同方面的影響。想要保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就需要在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，全部融入現(xiàn)金流管理的主要內(nèi)容。但是，很多中小型企業(yè)缺少預(yù)算管理方面的工作，在資金的編制和采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售的預(yù)算編制中，不僅管理缺少系統(tǒng)性和科學(xué)性，并且還沒(méi)有將現(xiàn)金流的管理和企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)。很多的時(shí)候，都是直接套用企業(yè)先進(jìn)企業(yè)的，和自己的企業(yè)沒(méi)有處于高度的一致性。長(zhǎng)期下去，孤立的預(yù)算管理很難完成事前預(yù)算、事中規(guī)劃、事后分析，讓結(jié)果也很難落實(shí)到實(shí)踐的環(huán)節(jié)中[7]。在不同的影響下，阻礙了企業(yè)業(yè)務(wù)增值的部分，也阻礙了現(xiàn)金流的質(zhì)量管理部分。

（四）缺乏現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范措施

很多的中小型企業(yè)不僅會(huì)受到政策的影響，還會(huì)受到原料供應(yīng)商的產(chǎn)量變化的影響，市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響，企業(yè)供貨渠道的影響等。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)波動(dòng)幅度性的提升以后，難負(fù)值的問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)。這樣的情況，主要是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出偏低所導(dǎo)致的。在很多的時(shí)候，不少中小型企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)短期債務(wù)的情況，這些情況雖然短期不會(huì)出現(xiàn)較大的影響，但是一旦需要償還債務(wù)的時(shí)候，就會(huì)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流較大的情況出現(xiàn)，有的嚴(yán)重者還會(huì)出現(xiàn)資金斷裂的問(wèn)題。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，都是企業(yè)對(duì)預(yù)算管理忽視，預(yù)算管理制度不明確所導(dǎo)致的。企業(yè)短期借款等金融性負(fù)債較少的情況下，那么風(fēng)險(xiǎn)性的防范就會(huì)增加，原材料的價(jià)格和費(fèi)用都會(huì)提升，產(chǎn)品的市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)力都會(huì)給現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)管理地阿萊很大的影響，需要企業(yè)加以重視和關(guān)注[8]。雖然說(shuō)，這一次可能避免了資金斷裂的問(wèn)題 ，但是不一定下一次還會(huì)出現(xiàn)類似的問(wèn)題。只有保持企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，精確的資金預(yù)算，那么才可以為現(xiàn)金流的有效分析做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備，根據(jù)問(wèn)題，分析問(wèn)題，制定有序的解決措施。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的歷程中，一旦出現(xiàn)大額債務(wù)性資本借入的問(wèn)題，很可能就會(huì)導(dǎo)致無(wú)法回籠的情況存在，這個(gè)時(shí)候，企業(yè)就需要分析自己的現(xiàn)金流資金，一旦債務(wù)超過(guò)了這個(gè)額數(shù)，就需要及時(shí)的分析風(fēng)險(xiǎn)，并且將這些風(fēng)險(xiǎn)減低到最小。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理措施

企業(yè)的目標(biāo)是盈利，而盈利的前提是生存，長(zhǎng)期虧損、收不抵支，還不能出現(xiàn)長(zhǎng)期的債務(wù)[9]。企業(yè)的興衰存亡，直接的成因就是現(xiàn)金流量。良好的現(xiàn)金流量管理，不僅可以提升企業(yè)的資金使用效率，還可以最大限度降低成本，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到公司內(nèi)部的方方面面，這個(gè)時(shí)候，就需要企業(yè)從轉(zhuǎn)變理念考試，從不同的視角和維度，落實(shí)到不同的部門當(dāng)中。

（一）提高企業(yè)的現(xiàn)金流量管理意識(shí)和管理人員自身素質(zhì)

中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，呈現(xiàn)了主要的價(jià)值和作用，推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決我國(guó)就業(yè)問(wèn)題，促進(jìn)了我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新水平增強(qiáng)，保持了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加地區(qū)的財(cái)政收入?，F(xiàn)金流的信息，可以為中小企業(yè)正確做出各項(xiàng)決策提供很大的幫助[10]。擁有良好的現(xiàn)金流，可能會(huì)降低中小企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)幾個(gè)部分。通過(guò)現(xiàn)金流分析發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題，提高現(xiàn)金流流速、加強(qiáng)企業(yè)效益性。具體的內(nèi)容參見(jiàn)圖（1）。

圖（1）現(xiàn)金流管理框架圖

幫助各個(gè)層次的員工樹立足夠的現(xiàn)金流管理意識(shí)，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和現(xiàn)金流管理有機(jī)的整合到一起。小企業(yè)還需要具備一定的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)人員的現(xiàn)金流管理意識(shí)，提升對(duì)應(yīng)的綜合性素養(yǎng)。在合理的統(tǒng)籌規(guī)劃下，分析重點(diǎn)和難點(diǎn)部分，充分保障公司的現(xiàn)金流入。還需要相關(guān)的人員，及時(shí)的關(guān)注大額債務(wù)性資本借入或出現(xiàn)大額賒銷款項(xiàng)時(shí)資金無(wú)法及時(shí)回?cái)n等問(wèn)題，一旦出現(xiàn)異常的行為就需要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和分析，為以后的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備。此外，還需要根據(jù)實(shí)際，建立嚴(yán)格的預(yù)算管理體系，根據(jù)收支結(jié)構(gòu)及其數(shù)量變化合理的對(duì)相關(guān)的內(nèi)容實(shí)施有效的評(píng)估。根據(jù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)律，探究可能存在的潛在問(wèn)題，在合理的統(tǒng)籌規(guī)劃下，提高對(duì)應(yīng)的資金使用效率。建立全面的月度和季度滾動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，根據(jù)管理的需要，做出有效的調(diào)整。嚴(yán)格地控制現(xiàn)金流出，將各個(gè)部門的現(xiàn)金流預(yù)算進(jìn)行綜合分析、平衡[11]。對(duì)于超出預(yù)算的現(xiàn)金支出的部分，就需要合理的控制，統(tǒng)一的調(diào)配。

（二）結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理需求制定現(xiàn)金流管理目標(biāo)

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，擁有優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量是企業(yè)持續(xù)盈利和健康發(fā)展的保障。一般的情況下，很多中小型的企業(yè)都是處于建設(shè)的初期，這個(gè)時(shí)候，他們的知名度不足，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流也很難滿足現(xiàn)實(shí)的需要。為了緩解這樣的融資壓力，給予需要在合理的統(tǒng)籌規(guī)劃中，加大市場(chǎng)的拓展性，擴(kuò)大市場(chǎng)的份額。在中小型企業(yè)的成長(zhǎng)階段中，企業(yè)保持了一定的發(fā)展勢(shì)態(tài)，不少企業(yè)就會(huì)選擇現(xiàn)有資金及籌集資金購(gòu)置資產(chǎn)或者是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍的方式，前來(lái)滿足現(xiàn)實(shí)的發(fā)展需求。在企業(yè)的成熟期，籌資能力強(qiáng)，，但是市場(chǎng)的份額進(jìn)行了一個(gè)瓶頸時(shí)期。企業(yè)想要得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，那么就需要使用融資的方式，來(lái)進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，但是，這樣的情況下，就會(huì)影響后續(xù)的經(jīng)營(yíng)和投資。這個(gè)時(shí)候，就需要確定和保持最佳現(xiàn)金持有量標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)金流量管理的目標(biāo)就是在現(xiàn)金的流動(dòng)性與收益性之間進(jìn)行權(quán)衡、博弈以選擇最優(yōu)的策略[12]。通過(guò)計(jì)算確定的最佳現(xiàn)金持有量不是一個(gè)絕對(duì)值。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，需要根據(jù)客戶信用情況實(shí)施審查，銷售部門將這些客戶的信用信息反饋給財(cái)務(wù)部門。

（三）將現(xiàn)金流管理與業(yè)務(wù)進(jìn)行融合

加強(qiáng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量管理，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，科學(xué)預(yù)測(cè)資金需要量，合理制定籌資計(jì)劃。銀行應(yīng)出臺(tái)政策，扶持中小企業(yè)發(fā)展。提升投資活動(dòng)現(xiàn)金流量管理，加強(qiáng)投資方案評(píng)價(jià)，提高投資效益。加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資效益的審計(jì)，有效改進(jìn)對(duì)投資項(xiàng)目的管理。起初，需要重視現(xiàn)金的流動(dòng)性和安全性。分析現(xiàn)金流入、流出的各個(gè)環(huán)節(jié)，最好要有專門的指定機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行分析評(píng)估，加大風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)測(cè)。從企業(yè)賒銷產(chǎn)品至客戶付款開(kāi)出支票，都需要在盡快促進(jìn)客戶付款的基礎(chǔ)上，合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，減少存貨持有量，保持有效的現(xiàn)金流速。此外中小型的企業(yè)還需要結(jié)合自身的實(shí)際需要，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到現(xiàn)金的成本比例，降低費(fèi)用成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)空間。進(jìn)一步建立庫(kù)存管理體系，減少資金占有量，合理的降低對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，提升利潤(rùn)空間，保持科學(xué)的發(fā)展路徑。

采購(gòu)流程的現(xiàn)金流管理，需要企業(yè)合理的將采購(gòu)部分的內(nèi)容融入到其他的環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且保持信息的暢通性，保證流程的規(guī)范性。整合自身需求與供應(yīng)商之間的關(guān)系，形成一個(gè)完整的供應(yīng)群體[13]。在采購(gòu)的方式下，降低采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)格，降低產(chǎn)品的質(zhì)量。在不同的采購(gòu)環(huán)節(jié)中，需要合理的定價(jià)，優(yōu)化訂貨的步驟。具體的采購(gòu)流程需要參見(jiàn)圖（2）.在不同的部門之間制定各部門間溝通編制采購(gòu)計(jì)劃，保證科學(xué)性的同時(shí)，還需要結(jié)合庫(kù)存的相關(guān)問(wèn)題，滿足現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)需要，降低采購(gòu)的成本。根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量、交貨期、價(jià)格等因素，全面的對(duì)供貨商實(shí)施合理的評(píng)價(jià)，確定對(duì)應(yīng)的名單，保持長(zhǎng)期的合作，實(shí)時(shí)性關(guān)注物資的價(jià)格變化，減少資金的損失出現(xiàn)。在收到貨以后，就可以驗(yàn)證付款。定期需要對(duì)于數(shù)額較大的款項(xiàng)實(shí)施分析，按照信用等級(jí)制度合理的規(guī)劃。企業(yè)還需要保持足夠的現(xiàn)金流，將這些內(nèi)容融入到現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。管理好現(xiàn)金流量，控制現(xiàn)金流的金額。提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，合理的對(duì)相關(guān)的問(wèn)題實(shí)施評(píng)估。在現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的基礎(chǔ)上，計(jì)算出周轉(zhuǎn)的次數(shù)。

圖（2）采購(gòu)流程的現(xiàn)金流管理

生產(chǎn)流程的現(xiàn)金流管理上，需要有限制定有序的生產(chǎn)計(jì)劃，明確各個(gè)車間和生產(chǎn)任務(wù)、人員職責(zé)之間的邏輯關(guān)系。優(yōu)化生產(chǎn)流程，合理規(guī)劃調(diào)整公司生產(chǎn)線及配套，提升公司產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。不斷加強(qiáng)生產(chǎn)庫(kù)存管理，盡量避免庫(kù)存堆積占用企業(yè)的資源，盡量實(shí)現(xiàn)以銷定產(chǎn)[14]。

銷售流程的現(xiàn)金流管理上，需要從產(chǎn)品質(zhì)量、安全性、價(jià)格等視角進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣做的主要目的，就是為了提高企業(yè)知名度，加大現(xiàn)金流的增長(zhǎng)。在期初的時(shí)候，需要先定價(jià)定量環(huán)節(jié)要編制銷售計(jì)劃。之后，需要在報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)可以開(kāi)展一定促銷活動(dòng)，并且還需要在各環(huán)節(jié)中需明確業(yè)務(wù)人員職責(zé)。加強(qiáng)與經(jīng)銷商之間的合作，提升雙方的信任度。明確應(yīng)收賬款的到期日和金額，按照一定的時(shí)間對(duì)未結(jié)清的應(yīng)收賬款編制報(bào)告，并且還需要隨時(shí)的根據(jù)政策的需要對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行合理化的調(diào)整。

（四）建立明確的預(yù)算管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施

提升應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理機(jī)制建設(shè)，對(duì)于那些賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，要及時(shí)做好跟蹤與監(jiān)督工作。結(jié)合客戶的付款習(xí)慣和經(jīng)營(yíng)的情況，動(dòng)態(tài)化的調(diào)整客戶的信用等級(jí)。明確催款責(zé)任，采用激勵(lì)措施。分散應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，降低前幾大客戶應(yīng)收款占有率。重視原材料的管理水平，控制生產(chǎn)成本。也就是說(shuō)，需要建立原材料的預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)原材料采購(gòu)流程的控制管理，建立嚴(yán)格的材料收發(fā)制度，強(qiáng)化對(duì)原材料的管理。成立專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門，編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析都需要控制在內(nèi)部的預(yù)算之內(nèi)。中小型企業(yè)還需要根據(jù)自己的實(shí)際情況，明確預(yù)算管理制度，整合管理方式和措施。在實(shí)際的合理設(shè)置指標(biāo)值中，分析先進(jìn)收入預(yù)算，加大材料的采購(gòu)預(yù)算，提升銷售的使用預(yù)算建設(shè)。之后，還需要根據(jù)物資的需求量，對(duì)市場(chǎng)的變化合理的預(yù)測(cè)。結(jié)合實(shí)際的執(zhí)行需要，合理的定制考核預(yù)算。主要包含的內(nèi)容是，采購(gòu)環(huán)節(jié)的材料采購(gòu)預(yù)算，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的直接材料預(yù)算，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的直接人工預(yù)算，銷售環(huán)節(jié)的銷售費(fèi)用預(yù)算等。也就是說(shuō)，這些內(nèi)容都需要落實(shí)到不同的部門和環(huán)節(jié)中，結(jié)合市場(chǎng)的變化，科學(xué)的定制預(yù)算考核制度，加大不同階段的監(jiān)督，定制相應(yīng)的懲罰制度。

建立風(fēng)險(xiǎn)管理的專門機(jī)構(gòu)，整合審計(jì)、市場(chǎng)等其他部門，以便監(jiān)控企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)[15]。定期或者不定期地進(jìn)行分析與評(píng)估，提高對(duì)應(yīng)的精確性?？梢栽诮鹆黠L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與和定量的探究中，落實(shí)絕對(duì)數(shù)指標(biāo)。建立現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)它來(lái)動(dòng)態(tài)追蹤與識(shí)別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)存在的苗頭問(wèn)題，合理的減少損失的條件，增加判斷的力度，解除現(xiàn)金的危機(jī)感。建立完善的現(xiàn)金流管理組織體系，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面的現(xiàn)金流控制和業(yè)戰(zhàn)略層面的現(xiàn)金流控制。確保企業(yè)的投資行為與其籌資方式相互匹配并保持動(dòng)態(tài)平衡，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略周期內(nèi)的現(xiàn)金流規(guī)劃。大多數(shù)中小企業(yè)因體量較小、融資渠道少等一，迫切需要充足的現(xiàn)金流量。在制度建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)就可以充分的對(duì)相關(guān)的現(xiàn)金需求合理的理解，并且減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，降低資金裂縫的問(wèn)題，保持有效的可持續(xù)發(fā)展。健全風(fēng)險(xiǎn)防范措施，就可以在原有的基礎(chǔ)上，避免因現(xiàn)金短缺，資金周轉(zhuǎn)不靈等問(wèn)題導(dǎo)致的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金處于危機(jī)之中。強(qiáng)化現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保持合理的預(yù)算編制制度，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。避免“長(zhǎng)貸短用”或者“短貸長(zhǎng)用”的問(wèn)題出現(xiàn)，加大平衡的力度建設(shè)。健全現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范，這是一個(gè)持久而漫長(zhǎng)的艱難過(guò)程。經(jīng)營(yíng)狀況易受到自身與大客戶關(guān)系的變化影響，很容易因現(xiàn)金流產(chǎn)生波動(dòng)而形成風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流管理方面，關(guān)注當(dāng)前的政策變化，分析風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，最大限度結(jié)合實(shí)際，制定科學(xué)的預(yù)算編制，有效的保證中小型企業(yè)的資金安全，提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。在原材料足夠穩(wěn)定的時(shí)候，還需要建立長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)注，減少大額債務(wù)性資本介入的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

總結(jié)：隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的提出，更多人加入到創(chuàng)業(yè)的行業(yè)當(dāng)中，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有相當(dāng)大的比重。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量起到了關(guān)鍵性的作用和價(jià)值。企業(yè)必須根據(jù)自身所處的行業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理的優(yōu)化先進(jìn)流量的管理方法。不僅要建立健全相關(guān)管理制度，還要提高各級(jí)人員素質(zhì)。認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金，改善現(xiàn)金流管理，在全員的共同努力下，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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