牛明秀

摘? 要：近些年，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性逐漸提升，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制也逐漸進(jìn)入到大眾視野中，內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，因此建立完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)今后發(fā)展和成長是十分有必要的，它不僅可以為企業(yè)內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者提供真實(shí)可靠的信息和數(shù)據(jù)，讓其根據(jù)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)作出正確的判斷和決策。還同樣可以為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，為后續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有利的保障。但就現(xiàn)階段而言，部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅僅滿足于符合規(guī)定，很少能夠建立有效的內(nèi)控制度。本文在新形勢的影響下，探究房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題、缺陷，提出整改意見、建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;房地產(chǎn)企業(yè);新形勢

引言

隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、進(jìn)步，給旅游業(yè)、房地產(chǎn)帶來了新的生機(jī)、機(jī)遇。許多房地產(chǎn)企業(yè)為了獲得較多的經(jīng)濟(jì)效益，占有市場份額，以此擴(kuò)大其自身的經(jīng)營范圍，運(yùn)用連鎖經(jīng)營的方式在各大城市中建立對(duì)應(yīng)的商鋪，不僅推動(dòng)其自身的發(fā)展，也帶動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。部分企業(yè)雖然已經(jīng)結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但部分企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，沒有真正的將其應(yīng)用在日常工作中。因此我國企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的監(jiān)督力度，在日常工作中嚴(yán)格控制經(jīng)濟(jì)支出和資金流出，找尋自身內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足，從而不斷完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問題

1.1內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于我國房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員自身文化水平較低，在日常的工作中常常依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行操作，其自身尚未針對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行深入解讀、分析。并且房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層并不重視核算工作，這樣一來在核算方面容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。房地產(chǎn)企業(yè)自身的內(nèi)部制度不夠完善，不能及時(shí)的針對(duì)其自身賬面上應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)數(shù)額和庫存實(shí)際存在的數(shù)額進(jìn)行檢查和核實(shí)，這樣就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的損失。由此可見，其自身設(shè)定的內(nèi)控制度并不完善，不能幫助員工規(guī)范其自身的行為、舉止，甚至還有增加經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。除此之外，相關(guān)管理層和領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為在單位內(nèi)部已經(jīng)設(shè)有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，無需再次建立內(nèi)部控制制度[1]。

1.2經(jīng)營目標(biāo)頻繁更換

多元化的內(nèi)控制度需要建立在一定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，但房地產(chǎn)行業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，當(dāng)其自身業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制制度很有可能會(huì)脫離實(shí)際工作，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。在激烈的市場競爭中，為了保證其自身的經(jīng)濟(jì)地位、經(jīng)濟(jì)份額，其自身不斷的調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方向、頻繁的更換著業(yè)務(wù)類型，從而使得內(nèi)控制度無法得到有效實(shí)施、開展。除此之外，隨著房地產(chǎn)事業(yè)信息化管理的健全、完善，其自身的內(nèi)控制度也逐漸暴露出較多問題。

1.3各部門溝通較少

就現(xiàn)階段的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展而言，幾乎大部分的企業(yè)已經(jīng)將信息化系統(tǒng)成功的引入到日常內(nèi)控工作中，但還有部分內(nèi)控人員不愿意接受先進(jìn)的辦公軟件和系統(tǒng)，仍然將自己的固有的思想和觀念局限于內(nèi)控工作中，不能將信息化內(nèi)控系統(tǒng)真正的落實(shí)到其中。不僅如此，其自身的各個(gè)部門之間缺乏有效溝通、交流，在問題產(chǎn)生時(shí)，不能第一時(shí)間運(yùn)用內(nèi)控制度處理、解決問題。這樣不僅會(huì)嚴(yán)重的阻礙內(nèi)部控制工作在房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)施和應(yīng)用，還會(huì)對(duì)其今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成困擾。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作包含的部門較多，涉及的領(lǐng)域較為廣泛。并且內(nèi)控部門作為企業(yè)日常工作中的重要組成部分，其工作內(nèi)容繁多，少數(shù)的內(nèi)控人員自身的專業(yè)素養(yǎng)不高，這樣一來就會(huì)導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)信息提供的不及時(shí)，不能讓企業(yè)內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)獲取相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)[2]。

1.4內(nèi)控信息數(shù)據(jù)不完整

資產(chǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的中心，同樣也是內(nèi)控活動(dòng)開展的重要因素。但內(nèi)控人員部門只是針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行核算和登記，不能明確的知曉相應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的流程和結(jié)果，對(duì)于購入資產(chǎn)或處置資產(chǎn)的的過程尚未了解，因此不能將內(nèi)部控制制度精準(zhǔn)的落實(shí)到其日常工作中。除此之外，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或變更工作時(shí)，相關(guān)內(nèi)控人員尚未檢驗(yàn)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而使得企業(yè)內(nèi)部管理層、領(lǐng)導(dǎo)者無法根據(jù)相應(yīng)的內(nèi)控信息、數(shù)據(jù)作出正確的判斷、決策，進(jìn)而造成自身的實(shí)際資產(chǎn)數(shù)額與預(yù)算支出數(shù)額不符，形成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5管理人員的失誤操作

許多房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)中并沒有明確員工的職責(zé)以及工作內(nèi)容，導(dǎo)致員工無法在日常工作中發(fā)揮自身的價(jià)值、作用，很容易出現(xiàn)操作失誤等問題，使得內(nèi)控工作處于混亂之中[3]。

2房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

2.1制度方面

想要在我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建合適的內(nèi)控框架體系，需根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，打破現(xiàn)階段被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的范圍，建立與之相符合的內(nèi)控制度。

在此基礎(chǔ)上落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，建立內(nèi)控報(bào)告制度，內(nèi)部管理層需要負(fù)責(zé)完善、改進(jìn)制度，結(jié)合內(nèi)控制度優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

2.2經(jīng)營方面

優(yōu)秀的房地產(chǎn)企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)和效益之間取得平衡，而不僅僅只是為了最大限度的提高工作效率。從監(jiān)管角度來看，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)從單一的控制工作轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督管理工作，不僅僅針對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行管理、控制，還需針對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)。內(nèi)部管理工作將其自身的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理管控方面，注重業(yè)務(wù)過程中的規(guī)范與管控;根據(jù)相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息開展經(jīng)營活動(dòng)，以此提升經(jīng)營效率、質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上需要保證房地產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)營方案、計(jì)劃有序的開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣才能進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除此之外，在經(jīng)營過程中需要建立其他業(yè)務(wù)管理體系，從而提高經(jīng)營績效，為后續(xù)開展的工作創(chuàng)造良好條件。

2.3風(fēng)險(xiǎn)方面

目前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理者、領(lǐng)導(dǎo)層主要任務(wù)是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該著眼于企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而不是針對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化控制。其次，部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，利用模型進(jìn)行整合，這樣一來其自身就只會(huì)針對(duì)細(xì)節(jié)行為加以關(guān)注、重視，從而忽視風(fēng)險(xiǎn)。所以需要將內(nèi)部管理層作為內(nèi)部控制的對(duì)象，在此基礎(chǔ)上針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、控制，保證內(nèi)控工作的順利實(shí)施、開展。

3房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作手段、策略

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)控意識(shí)

首先房地產(chǎn)企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用和積極意義，并在其自身的學(xué)習(xí)、宣傳下，促使每一位員工都能強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)控知識(shí)的認(rèn)知、理解，從而積極主動(dòng)的參與到內(nèi)控活動(dòng)中，提升自身的參與感、體驗(yàn)感。

在此基礎(chǔ)上需要建立完善的內(nèi)部控制控制制度，針對(duì)其自身的經(jīng)濟(jì)來源和支出、采購、核算、預(yù)算等等業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的登記和記錄，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理—控制監(jiān)督方面形成一套完善的內(nèi)部控制制度。其次需要嚴(yán)格的按照國家規(guī)定的法律制度和政策執(zhí)行內(nèi)部控制工作，讓員工在此過程中可以建立內(nèi)部控制意識(shí)，樹立內(nèi)部控制觀念，自覺的約束自身的行為和舉止[4]。最后，需要配合房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)建立崗位責(zé)任制，一旦產(chǎn)生問題需要將責(zé)任落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人。除此之外，針對(duì)一些數(shù)額較大或者是環(huán)節(jié)較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)企業(yè)需要讓相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及到的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，匯報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過商討和分析，提出相應(yīng)的執(zhí)行方案和計(jì)劃，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改和優(yōu)化，這樣不僅可以讓企業(yè)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，針對(duì)即將開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。同樣也可以提升自身內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，為今后的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2構(gòu)建信息化溝通渠道

房地產(chǎn)企業(yè)需要積極引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建溝通平臺(tái)，加強(qiáng)與規(guī)劃局、管委會(huì)、質(zhì)監(jiān)局、房產(chǎn)局、工商局等部門之間的溝通、交流，在此基礎(chǔ)上建立完善的信息化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源和信息共享。并針對(duì)即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，確?？v向、橫向信息溝通便利、順暢，使得每一位員工可以將自己需要完成的工作任務(wù)上傳到溝通平臺(tái)中，讓其他部門的員工可以及時(shí)的獲取真實(shí)信息、資料。還可以借助信息化辦公軟件減少會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)量，激發(fā)其自身的工作的積極性和主動(dòng)性。同樣內(nèi)控人員需要注重網(wǎng)絡(luò)的安全性，針對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期更新、維修，防止不法分子針對(duì)信息進(jìn)行盜取、外部黑客攻擊等情況的產(chǎn)生。由此可見，構(gòu)建信息化溝通渠道一方面可以有效的增加內(nèi)部控制部門與其他部門之間的交流和溝通，一旦發(fā)生問題后，需要讓他們共同找出存在的問題和不足，及時(shí)的提出相應(yīng)的整改意見和建議，減少和避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.3改變預(yù)算編制方式

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制工作的過程中，需要結(jié)合其自身的實(shí)際情況，選取最為適合的編制方式進(jìn)行預(yù)算，這樣才能確保預(yù)算結(jié)論的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。若預(yù)算過程過于僵化，很容易脫離原本的業(yè)務(wù)做法，因此企業(yè)需要采用靈活的預(yù)算方式，及時(shí)作出調(diào)整、優(yōu)化。除此之外，在此過程中房地產(chǎn)企業(yè)還需要將財(cái)務(wù)明細(xì)納入到預(yù)算管理工作中，做好相應(yīng)的整改工作和修改工作，以此促進(jìn)各部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制工作。在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理工作就是讓不同經(jīng)營層次的人員進(jìn)行博弈。當(dāng)企業(yè)預(yù)算人員確定其自身的目標(biāo)后，需要各個(gè)部門按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定將預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)部門和崗位，在分解的過程中，需要有專門的人員負(fù)責(zé)提供每個(gè)部門的預(yù)算草案，并且需要結(jié)合該部門自身的資金使用情況，然后針對(duì)資金使用情況進(jìn)行銷售、成本、財(cái)務(wù)活動(dòng)的分解，這樣才能保證每一個(gè)部門都能得到與之情況符合的資源。例如：企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，可以根據(jù)其自身現(xiàn)有的特點(diǎn)和需求，制定相應(yīng)的預(yù)算管理方案和計(jì)劃，以此滿足其自身的需要，保證其自身可以在短時(shí)間內(nèi)快速的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，以此調(diào)動(dòng)整體員工自身的積極性和主動(dòng)性，規(guī)范自身預(yù)算管理行為，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益[5]。

3.4加強(qiáng)監(jiān)管力度

從整體管理角度來看，房地產(chǎn)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，需要董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、各個(gè)部門員工的共同參與，才能全面、系統(tǒng)提升自身的內(nèi)控水平、能力。鑒于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，多樣性，內(nèi)控人員需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)運(yùn)營流程，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)控制度，從根源上控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在此基礎(chǔ)上還需要設(shè)置監(jiān)管機(jī)制，針對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理、監(jiān)督，特別是房地產(chǎn)行業(yè)在投資大型商業(yè)、度假村、球場等項(xiàng)目時(shí)，相關(guān)內(nèi)控人員必須保證投標(biāo)的真實(shí)性、規(guī)范性，建立合作供應(yīng)商信息檔案，將供應(yīng)商信息錄入到其中，針對(duì)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。除此之外，還需要針對(duì)合同進(jìn)行分類、整理，設(shè)立詳細(xì)的合同內(nèi)容，以此為后續(xù)內(nèi)控制度實(shí)施監(jiān)控提供保障。并且企業(yè)需要定期的為內(nèi)控人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，將內(nèi)部較為優(yōu)秀的內(nèi)控人員挑選出來，組成相應(yīng)的培訓(xùn)部門或者聘請(qǐng)專業(yè)內(nèi)控人士為員工講解相關(guān)的理論知識(shí)，讓其在不斷學(xué)習(xí)知識(shí)的過程中提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，發(fā)現(xiàn)自己存在的不足和問題，轉(zhuǎn)變自身固有的思維和觀念，這樣才能使得內(nèi)控人員緊跟國家和社會(huì)的發(fā)展趨勢，有效的減少違法事件的產(chǎn)生，保證企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

3.5完善全面預(yù)算管理

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制工作的過程中，需要結(jié)合其自身的實(shí)際情況，選取最為適合的編制方式進(jìn)行預(yù)算，這樣才能確保預(yù)算結(jié)論的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在此基礎(chǔ)上需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，分步驟制定有關(guān)的預(yù)算，讓企業(yè)的預(yù)算工作與其自身的戰(zhàn)略管理目標(biāo)更好的進(jìn)行銜接，使得預(yù)算管理工作可以最大限度的發(fā)揮其自身的作用和價(jià)值，從而為企業(yè)提供更好的服務(wù)。并且由于預(yù)算編制工作較為復(fù)雜，因此內(nèi)控人員需要延長預(yù)算時(shí)間，使得預(yù)算人員可以擁有更多的時(shí)間、空間完成預(yù)算工作。

結(jié)束語

通過上述針對(duì)新形勢下內(nèi)控制度在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用、實(shí)施，可以讓房地產(chǎn)企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義、積極作用，以此樹立內(nèi)控意識(shí)，完善自身的內(nèi)控制度，在此過程中提升相關(guān)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題和缺陷，以便及時(shí)的進(jìn)行改正，有效的提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量，減少自身的成本支出，將內(nèi)控制度落實(shí)到日常工作中，使得企業(yè)在增加效益的同時(shí)，保證內(nèi)控工作的順利開展。同時(shí)提升自身的綜合競爭力、擴(kuò)大市場經(jīng)濟(jì)份額，為可持續(xù)發(fā)展工作提供有利的保障。

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