卜若南

摘 要：本文基于高職院校現(xiàn)狀，結(jié)合時代背景，從提升高職院校內(nèi)部管理水平、加強經(jīng)濟風險防控能力以及提高職工業(yè)務(wù)辦理效率三方面闡述內(nèi)控制度實施必要性，重點從高職院校單位角度提出內(nèi)控制度的實施建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;業(yè)務(wù)流程;信息化

近年來，我國關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度正在逐步建立并趨于完善。在我國2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（實行）》中明確規(guī)定：“內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。”而隨著科技不斷發(fā)展，我國對高職院校培養(yǎng)出的技術(shù)應(yīng)用型人才有著更多、更迫切的需求，對高職院校的內(nèi)部管理水平也提出了更高要求。但目前我國的高職院校內(nèi)控制度建設(shè)進展并不順利，內(nèi)部管理水平參差不齊，內(nèi)部控制應(yīng)用在高職院校中，可以幫助高職院校實現(xiàn)辦學目標，加強學校經(jīng)濟活動的風險防范和風險管控。

一、高職院校內(nèi)控制度實施必要性

高職院校是行政事業(yè)單位中高等教育的一種，其主要目的是培養(yǎng)理論學習與實踐能力并重的高技能人才。相對于普通本科院校培養(yǎng)學術(shù)型人才而言，高職院校在教學中不僅注重學生理論學習，更加重視其實踐能力的培養(yǎng)，教學模式比普通本科院校復(fù)雜。同時，高職院校生源模式包含著高升專、職升專、單招、擴招等多種類型，生源多樣化，學生受教育水平跨度較大。因此，高職院校業(yè)務(wù)種類、流程更為繁雜，業(yè)務(wù)辦理效率更為緩慢，更需提升其內(nèi)部管理水平。

（一）順應(yīng)時代潮流，提升高職院校內(nèi)部管理水平

2014年中共中央十八屆四中全會通過的《決定》中明確提出要“強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”。此后，財政部也先布了有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)文件，如2017年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》等。我國各大高校紛紛開始研究、制定屬于本校的內(nèi)控制度，如上海交大依據(jù)國家政策制定了《上海交通大學國有資產(chǎn)管理辦法》。國內(nèi)一些教育專家、學者也先后研究、發(fā)表了關(guān)于如何通過內(nèi)部控制的實施，提高學校內(nèi)部管理水平，加強廉政風險防控機制建設(shè)的文章。如蔣溢峰學者發(fā)表的《芻議“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制》研究了如何提升“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制效率。在相關(guān)規(guī)范文件要求以及各大高校的示范下，高職院校應(yīng)依據(jù)國家政策，結(jié)合學校實際情況，制定出適合本校的內(nèi)控制度。在專家、學者研究中可以發(fā)現(xiàn)，科學合理的、行之有效的內(nèi)控制度可以通過提升財務(wù)效率等方面提升高職院內(nèi)部管理水平。

（二）防微杜漸，加強高職院校經(jīng)濟風險防控能力

2018年，中國農(nóng)業(yè)大學附屬中學會計王某利用職務(wù)便利，多次通過偽造外聘專家信息、虛增代課教師人數(shù)等手段，騙取該學校財政資金395萬余元，后續(xù)用于個人消費。分析此事，雖然其主要原因是財務(wù)人員違反了相關(guān)法律法規(guī)，但從側(cè)面反映出該校內(nèi)部管理存在漏洞，經(jīng)濟風險防控能力弱，易給不法分子可趁之機。

高職院校是學習、實訓相結(jié)合的高等教育學校，因需購置學生實訓設(shè)備、設(shè)備及實訓場地日常維修維護等因素，單位賬戶資金量多，大額交易頻繁。若高職院校內(nèi)控制度不完善，更易發(fā)生此類事件，對學院造成巨大經(jīng)濟損失，產(chǎn)生惡劣的社會影響。為了能從根本上杜絕此類事件的發(fā)生，更好的加強學院風險防控能力，提升學院內(nèi)部管理水平，制定科學、合理的內(nèi)控制度勢在必行。

（三）提高業(yè)務(wù)辦理效率，滿足審計需求

高職院校業(yè)務(wù)種類繁多且往往一項業(yè)務(wù)涉及多個部門，易造成各部門業(yè)務(wù)人員彼此推諉，相互推卸責任。同時，相關(guān)審計部門認為高職院校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動多，涉及金額大，應(yīng)加強業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)，要做到事前、事中、事后全過程、全方位監(jiān)督。而內(nèi)控制度的實施，首先，可以明確崗位分工，避免業(yè)務(wù)因人員變動等因素造成無人辦理業(yè)務(wù)或重復(fù)辦理同一業(yè)務(wù)情況，提高業(yè)務(wù)辦理效率。其次，可以將業(yè)務(wù)流程細化、程序化，滿足審計部門對于審批環(huán)節(jié)的要求，做到對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全方位、全過程的監(jiān)督。最后，內(nèi)控制度中崗位權(quán)責一致，賦予各環(huán)節(jié)崗位人員辦理業(yè)務(wù)權(quán)利，提升業(yè)務(wù)辦理效率。

二、高職院校內(nèi)控制度實施建議

（一）開展專項指導(dǎo)，建立溝通交流平臺

近年來，政府雖頒布各項文件逐步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度，但受地方經(jīng)濟發(fā)展、信息化水平等因素影響，偏遠地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平較低，高職院校整體內(nèi)控管理水平遠低于經(jīng)濟發(fā)展較好的沿海地區(qū)。為解決此類情況，政府可采取以下措施：首先，可通過成立專家組的方式開展高職院校內(nèi)控專項培訓，幫助整體內(nèi)控水平較弱的地區(qū)構(gòu)建內(nèi)控制度框架。其次，可通過選取沿海地區(qū)具有完善內(nèi)控制度并有效執(zhí)行的高職院校作為示范院校，將其內(nèi)控制度實施經(jīng)驗分享至其他地區(qū)，以便內(nèi)控制度尚未建立、建立不完善或無法有效實施的高職院校借鑒學習。最后，可建立全國高職院校間的溝通交流平臺，方便各高職院校內(nèi)控實施負責人相互溝通學習，探討內(nèi)控制度實施過程中出現(xiàn)的具體問題，具體問題具體討論，便于內(nèi)控制度落到實地。

（二）細化業(yè)務(wù)流程，防止權(quán)利濫用

為制定科學合理、行之有效的內(nèi)控制度，學院首先需要梳理業(yè)務(wù)種類，細化業(yè)務(wù)流程，建立崗位職責，依據(jù)崗位職責賦予崗位權(quán)利，明確各個崗位在每項業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)中的權(quán)利與職責，杜絕權(quán)責不匹配狀況發(fā)生。其次，學院應(yīng)在業(yè)務(wù)辦理過程中嚴格依據(jù)崗位職責執(zhí)行。事前、事中按照由與崗位職責相對應(yīng)的崗位權(quán)利辦理業(yè)務(wù)，事后依據(jù)崗位職責進行追責，責任清晰到崗，滿足審計需求，加強學院經(jīng)濟風險預(yù)防、管控能力。最后，采取定期輪崗制度，提高關(guān)鍵崗位人員的崗位技能，便于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題與隱患，在有效防止權(quán)力的濫用的基礎(chǔ)上保持職工對崗位新鮮感，激發(fā)工作積極性。

（三）提升信息化水平，保證內(nèi)控制度順利實施

學校內(nèi)控制度的實施需各部門實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)，定期輪崗。顯而易見，在強化內(nèi)部流程控制的同時會造成業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)增加，審批流程增多，辦理業(yè)務(wù)耗時增長，降低職工辦理業(yè)務(wù)積極性。高職院?？赏ㄟ^提升信息化水平，采用網(wǎng)簽、投遞箱等現(xiàn)代科學技術(shù)手段節(jié)省業(yè)務(wù)辦理時間，提高辦事效率，為內(nèi)控制度實施保駕護航。不僅如此，提升信息化水平可以促進高職院校信息公開，增強學院制定制度以及處理業(yè)務(wù)過程的透明性、公正性;可以促進院校內(nèi)部信息共享，提升資金使用效能，增強各部門間團結(jié)協(xié)作能力。

（四）培養(yǎng)職工內(nèi)控管理意識，調(diào)動內(nèi)控執(zhí)行積極性

內(nèi)控制度的本質(zhì)是由過去的“以人管人”向現(xiàn)在的“以制度管人”的轉(zhuǎn)變，是依法治國的具體體現(xiàn)。首先，學院可通過調(diào)查問卷等方式先摸查職工在工作中出現(xiàn)的共性問題，了解職工意見，在依據(jù)職工意見梳理學院業(yè)務(wù)的同時普及內(nèi)控制度概念。其次，學院可以通過開展講座、外出培訓等方式向職工普及內(nèi)控具體內(nèi)容，讓職工了解內(nèi)控制度與校內(nèi)每位職工的工作息息相關(guān)，內(nèi)控制度的實施是順應(yīng)時代潮流的必要決策。最后，將內(nèi)控制度制定過程予以公開，在公開、公平、公正的基礎(chǔ)上制定并實施內(nèi)控制度。將內(nèi)控制度形成初稿后，將其發(fā)至每位職工，提供解答職工疑問平臺，收集并整理職工反饋意見，依據(jù)職工意見調(diào)整內(nèi)控制度，賦予職工制定學院制度參與感，調(diào)動職工內(nèi)控執(zhí)行積極性，增強職工凝聚力。

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