金樂燕

摘 要：新經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下，企業(yè)逐步給予了內(nèi)部管控工作充分關(guān)注。全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的創(chuàng)新性探索。諸多企業(yè)通過不斷推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，已取得相應(yīng)的管理成效。盡管如此，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，對全面預(yù)算管理提出了新要求與新挑戰(zhàn)。本文結(jié)合工作實(shí)踐，提出了幾點(diǎn)全面預(yù)算管理推進(jìn)實(shí)踐對策。以供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;意義;實(shí)踐對策

全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要模式。與過往傳統(tǒng)的項(xiàng)目預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理相比較，全面預(yù)算管理立足于企業(yè)宏觀發(fā)展角度，便于優(yōu)化配置企業(yè)資金、信息等各項(xiàng)生產(chǎn)要素，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)營運(yùn)活動(dòng)有序開展，不斷增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理可以及時(shí)防范企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，有效管控企業(yè)營運(yùn)成本等。新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理中的新問題，突出創(chuàng)新性，優(yōu)化實(shí)踐活動(dòng)，方可以發(fā)揮出全面預(yù)算管理的最大效能。

一、全面預(yù)算管理的推進(jìn)實(shí)踐意義

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略決策

全面預(yù)算管理有效明確了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營總目標(biāo)、各部門的工作方向與目標(biāo)等。企業(yè)結(jié)合戰(zhàn)略方案，制定出富有針對性地經(jīng)營目標(biāo)，有效細(xì)分與落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)，確保各項(xiàng)經(jīng)營措施能夠被高效執(zhí)行。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理可以對企業(yè)營運(yùn)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管控，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，制定出富有針對性地調(diào)控方案，從整體降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)管理效能

在全面預(yù)算管理工作推進(jìn)過程中，相關(guān)工作者往往發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。通過整理出企業(yè)日常營運(yùn)中的發(fā)生數(shù)據(jù)、指導(dǎo)部門編制、審核預(yù)算數(shù)據(jù)、匯總預(yù)算與編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、按季度組織預(yù)算對比與出具執(zhí)行情況表等方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)信息與資源的優(yōu)化配置，繼而提高企業(yè)管理效能。

（三）為企業(yè)內(nèi)控工作提供量化依據(jù)

全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中，可以為企業(yè)內(nèi)控工作提供強(qiáng)有力的量化工具，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、資源與發(fā)展目標(biāo)間的平衡，便于企業(yè)有效識別、研判日常營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要方法，有效拓展了預(yù)算管理范圍，將影響預(yù)算支出的內(nèi)容全面整合到預(yù)算管理體系中，提高預(yù)算管理模式的科學(xué)合理性，并不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管控效果。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中的不足

（一）對全面預(yù)算管理存在認(rèn)知上的不足

高質(zhì)量的預(yù)算編制方案，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作成效。全面預(yù)算成效則多以生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營結(jié)果呈現(xiàn)出來。然而，在現(xiàn)實(shí)中，有部分企業(yè)對全面預(yù)算管理存在認(rèn)知上的不足，未給予此項(xiàng)工作充分關(guān)注，未將企業(yè)經(jīng)營與部門利益高效融合到一起，影響到全面預(yù)算管理工作方案的貫徹與實(shí)施。此外，企業(yè)將更多重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益上，在全面預(yù)算管理上投入的人力、物力與財(cái)力有限。有部分企業(yè)嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，抑或認(rèn)為銷售管理重點(diǎn)是銷售績效、財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在資金分配或者會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果上。因存在此種認(rèn)知上的偏差，致使企業(yè)在評價(jià)銷售工作時(shí)，將重點(diǎn)放在了盈利數(shù)據(jù)上，而忽視了財(cái)務(wù)審視與銷售成果間的關(guān)聯(lián)。因?qū)θ骖A(yù)算管理存在認(rèn)知上的偏差，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念缺乏先進(jìn)性，并影響到預(yù)算管理成效與財(cái)務(wù)管理成效。

（二）預(yù)算執(zhí)行分析有待強(qiáng)化

在預(yù)算工作中，多數(shù)企業(yè)會(huì)給予年度預(yù)算編制工作充分關(guān)注。只有高效執(zhí)行企業(yè)預(yù)算編制方案，將預(yù)算編制方案落實(shí)到實(shí)處，才是對企業(yè)各項(xiàng)資源的真正投入。將企業(yè)預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作，研判企業(yè)年度預(yù)算編制工作成效，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)中的問題，制定出完善的整改方案。然而，年度預(yù)算編制并不能完全等同于企業(yè)資源投入。有些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行分析方面的力度有限，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)中存在的問題。為此，企業(yè)在全面開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)加大預(yù)算執(zhí)行分析力度。

（三）缺乏健全的全面預(yù)算管理制度規(guī)范

在現(xiàn)實(shí)中，有部分企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中缺乏相配套的全面預(yù)算管理機(jī)制，致使全面預(yù)算管理質(zhì)量欠佳。具體表現(xiàn)如下：第一，缺乏相對應(yīng)的全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，在出現(xiàn)新問題或者新情況時(shí)，往往缺乏可供參考的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，因操作不當(dāng)影響到全面預(yù)算管理成效。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能缺乏統(tǒng)一性與集中性，在預(yù)算管理工作開展過程中，往往會(huì)出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象，導(dǎo)致問題得不到強(qiáng)有力解決，影響到全面預(yù)算管理工作質(zhì)量與效率。

三、全面預(yù)算管理的推進(jìn)實(shí)踐對策

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理理念

為充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的價(jià)值，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理理念。新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)從現(xiàn)實(shí)發(fā)展出發(fā)，采用先進(jìn)的全面預(yù)算管理理念，設(shè)計(jì)出滿足企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展所需的全面預(yù)算管理方案，比如：企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算方案、企業(yè)資本預(yù)算方案、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案等，以此確保全面預(yù)算管理工作有序開展。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，不斷增強(qiáng)自身的全面預(yù)算管理思維，指導(dǎo)企業(yè)建立起健全且系統(tǒng)化的預(yù)算管理體系。與此同時(shí)，應(yīng)給予全面預(yù)算管理編制執(zhí)行與落實(shí)充分關(guān)注，從整體上提高全面預(yù)算管理成效。企業(yè)在引進(jìn)先進(jìn)的全面預(yù)算管理理念時(shí)，應(yīng)加大宣傳力度，幫助基層職工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，調(diào)動(dòng)起職工的參與積極性，進(jìn)而促使全面預(yù)算編制落地、生根、見效。

（二）健全全面預(yù)算管理制度

完善的全面預(yù)算管理制度可以保證日常管理工作有章可循、有據(jù)可依。為此，企業(yè)應(yīng)制定出完善且富有針對性的全面預(yù)算管理制度。從制度內(nèi)容來看，主要涵蓋了以下幾個(gè)方面：第一，做到權(quán)責(zé)明確，應(yīng)保證全面預(yù)算管理制度與企業(yè)內(nèi)各個(gè)預(yù)算機(jī)構(gòu)職能與分工等相匹配;第二，明確全面預(yù)算編制原則、方式方法等，從整體上提高全面預(yù)算編制工作的規(guī)范性與合理性;第三，完善全面預(yù)算分析報(bào)告機(jī)制，明確報(bào)告時(shí)間、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告范圍、與分析方法等。合理對比分析預(yù)算項(xiàng)目完成情況、差異額、差異幅度等，并找尋出引發(fā)因素，制定出富有針對性地解決方案。若企業(yè)采用的調(diào)整式全面預(yù)算管理方法，則企業(yè)應(yīng)組織工作人員按季度開展對比分析工作等。第四，完善全面預(yù)算調(diào)整規(guī)范，將預(yù)算調(diào)整所適用的原則、條件、方式、流程、時(shí)間等內(nèi)容明確清楚，推定預(yù)算調(diào)整工作有序開展，并提高預(yù)算調(diào)整約束力。第五，優(yōu)化全面預(yù)算考核制度。完善的全面預(yù)算考核制度，是調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提高工作成效的重要制度規(guī)范。企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)發(fā)展所需，明確考核評價(jià)內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核流程、獎(jiǎng)懲等，確保考核工作的因全面預(yù)算管理偏向于過程性預(yù)算管理，在制定預(yù)算管理考核制度規(guī)范時(shí)，要將過程性評價(jià)充分考慮進(jìn)去，強(qiáng)化過程性評價(jià)與終結(jié)性評價(jià)間的融合，繼而充分發(fā)揮出考核機(jī)制在全面預(yù)算管理中的激勵(lì)作用與約束作用。因企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段的實(shí)際情況不一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，不斷更新與優(yōu)化考核評價(jià)內(nèi)容，評價(jià)指標(biāo)等。第六，完善全面預(yù)算管理流程。在制定全面預(yù)算管理制度規(guī)范時(shí)，企業(yè)應(yīng)保證預(yù)算管理機(jī)制的統(tǒng)一性與規(guī)范性。各單位或各部門應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)制定的全面預(yù)算管理制度與全面預(yù)算管理流程，確保預(yù)算方案編制、上報(bào)、審核與比準(zhǔn)、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核與監(jiān)督等工作有序開展。

（三）加大全面預(yù)算數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用力度

科學(xué)合理地開展全面預(yù)算數(shù)據(jù)測算工作是確保全面預(yù)算管理質(zhì)量與效率的先決條件。數(shù)據(jù)測算人員的綜合素養(yǎng)，則直接影響到數(shù)據(jù)測算結(jié)果。為此，企業(yè)應(yīng)給予人才培養(yǎng)工作充分關(guān)注，積極開展系統(tǒng)化測算培訓(xùn)，幫助相關(guān)工作者提高測算技能，以此從根本上保證預(yù)算數(shù)據(jù)測算結(jié)果精準(zhǔn)性。以真實(shí)的測算數(shù)據(jù)結(jié)果有效指導(dǎo)預(yù)算編制工作，并結(jié)合預(yù)測項(xiàng)目特點(diǎn)、當(dāng)下或者未來采用的技術(shù)手段等，展開綜合性計(jì)算，從整體上提高預(yù)算數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。在數(shù)據(jù)預(yù)測分析階段，需注重分析手段、分析方法的先進(jìn)性與多樣性，將不確定因素或者不合理因素對數(shù)據(jù)分析結(jié)果的影響降到最低。在實(shí)際的預(yù)算數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，應(yīng)注重預(yù)算數(shù)據(jù)分析技術(shù)的全方位性，強(qiáng)化數(shù)據(jù)深度解析，抑或通過橫縱向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)問題，并制定出相應(yīng)的解決方案。

（四）發(fā)揮出預(yù)算調(diào)整的控制成效

科學(xué)合理地企業(yè)預(yù)算調(diào)整，是保證預(yù)算適用性的重要條件，也可以強(qiáng)化對市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等外在因素的管控。全面預(yù)算調(diào)整是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分。通過科學(xué)合理地開展預(yù)算調(diào)整工作，可以將預(yù)算過程中的不確定影響因素有效規(guī)避掉，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的管控作用，并實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。為充分發(fā)揮出全面預(yù)算調(diào)整的控制成效，企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)化建設(shè)，強(qiáng)化預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理間的融合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整控制作用與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)間的一致性。

（五）加大現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用力度，提高全面預(yù)算管理體系的先進(jìn)性

信息化時(shí)代背景下，各行各業(yè)逐步加大了信息化管理力度。對于企業(yè)全面預(yù)算管理工作而言，也應(yīng)與現(xiàn)代化技術(shù)相融合，全面提高預(yù)算管理體系的先進(jìn)性與技術(shù)性。比如，借助網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化技術(shù)，為全面預(yù)算管理營造良好的技術(shù)環(huán)境。企業(yè)可以積極購置先進(jìn)的電腦、終端設(shè)備等，優(yōu)化全面預(yù)算管理硬件技術(shù)環(huán)境;積極創(chuàng)新與優(yōu)化軟件技術(shù)環(huán)境，對于軟件系統(tǒng)不兼容等問題，企業(yè)可以嘗試聯(lián)合開發(fā)或獨(dú)立開發(fā)途徑，配置出與企業(yè)全面預(yù)算管理工作相契合的軟件;積極搭建全面預(yù)算技術(shù)管理中心，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算管理資源的優(yōu)化與配置。

四、結(jié)束語

總之，新時(shí)期，全面預(yù)算管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在實(shí)際管理環(huán)節(jié)，受企業(yè)預(yù)算管理理念、管理手段與方式方法、管理制度等諸多因素的影響，致使全面預(yù)算管理作用未被充分發(fā)揮出來。因各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況具有差異性，企業(yè)在參考與借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，應(yīng)將自身實(shí)際情況充分考慮進(jìn)去。以上內(nèi)容則結(jié)合工作實(shí)踐，提出了幾點(diǎn)全面預(yù)算管理工作對策，希望以上分析可以給相關(guān)工作者帶來一定的啟示或者參考。

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