韓玉茹
摘? 要:隨著市場經(jīng)濟日益發(fā)展,國有企業(yè)集團治理流程與模式在不斷完善的同時,對內(nèi)部審計在公司治理中的表現(xiàn)也提出了更高的要求。然而由于國有企業(yè)集團中內(nèi)部審計起步較晚,導(dǎo)致了國有企業(yè)中營私舞弊、內(nèi)部控制薄弱、經(jīng)濟效率低下等直接影響企業(yè)生死存亡的問題頻頻出現(xiàn),所以加強對內(nèi)部審計治理機制的研究刻不容緩。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;國有企業(yè)集團;治理機制
一、引言
國有企業(yè)集團涉及的領(lǐng)域主要包括石油、化工等關(guān)乎國家基礎(chǔ)建設(shè)的重要領(lǐng)域,在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重大作用。然而,近年來許多國有企業(yè)發(fā)生了重大危機,這些國有企業(yè)集團經(jīng)歷的危機在引起社會各界關(guān)注的同時也暴露了其治理結(jié)構(gòu)中存在的問題。而內(nèi)部審計可以通過發(fā)揮治理作用來提高國有企業(yè)集團的管理水平,幫助企業(yè)規(guī)避風險,優(yōu)化內(nèi)部控制體系,提高戰(zhàn)略決策水平。
二、相關(guān)理論基礎(chǔ)
(1)公司治理內(nèi)涵
公司治理的基本涵義主要是關(guān)于投資者如何利用有效的資本獲得可觀的收益的方法和理論。其實更深層次的涵義是使企業(yè)的利益相關(guān)者之間錯綜復(fù)雜的關(guān)系得到合理高效地處理,最終實現(xiàn)企業(yè)存在的價值。公司治理過程中存在的最根本的問題是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離問題,正是由于存在這個最根本的公司治理問題,才直接導(dǎo)致了更多的公司治理問題的出現(xiàn)。因此,如何有效解決公司治理問題,將會極大的加快未來中國國有企業(yè)發(fā)展進程,也將會為未來中國企業(yè)的發(fā)展和改革提供強大的經(jīng)濟理論和社會實踐的指導(dǎo)作用[1]。
(2)內(nèi)部審計作用
內(nèi)部審計作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面:首先提高會計信息質(zhì)量,內(nèi)部審計工作能夠有效防止欺詐、舞弊等違法違規(guī)行為的發(fā)生,也可以在此類事件出現(xiàn)后及時查處并規(guī)范。其次,保障企業(yè)經(jīng)營目標,內(nèi)部審計可以幫助管理者完善各項管理制度,使不必要的經(jīng)濟風險和操作風險有效降低,從而確保企業(yè)目標得以實現(xiàn)。最后,實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)增值,內(nèi)部審計工作有助于增強潛在投資者對企業(yè)的信心,為保障企業(yè)的資金鏈提供助力;同時,通過對日常經(jīng)營活動的審計還可以及時企業(yè)潛在的舞弊問題,避免品牌價值受損的發(fā)生。
三、國有企業(yè)集團治理中內(nèi)部審計存在的問題
(1)內(nèi)部審計職能定位不明確
我國的內(nèi)部審計一直以來把自身的職能重心放在監(jiān)督上,咨詢功能在我國發(fā)展緩慢,具體表現(xiàn)如下:一方面,國有企業(yè)內(nèi)部審計對監(jiān)督職能的過于注重,導(dǎo)致了其咨詢服務(wù)職能未能受到足夠的重視,只能簡單地為企業(yè)提供一些作業(yè)層面的低端咨詢服務(wù),與企業(yè)的戰(zhàn)略層面的高端需求相背離。另一方面,內(nèi)部審計工作人員對內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能認識不足,往往在發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題之后再提供咨詢服務(wù),而非從價值增值的角度主動去審查和評估企業(yè)在發(fā)展中的潛在風險,為企業(yè)提供既科學(xué)又可操作的咨詢建議。
(2)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理
國有企業(yè)配置在內(nèi)審機構(gòu)的工作人員寥寥無幾,且以財務(wù)專業(yè)背景為主,對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不熟悉,難以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供服務(wù)。而內(nèi)部審計不僅需要了解企業(yè)的財務(wù)狀況,還需要熟悉企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和運營機制,以及促進內(nèi)部審計的信息化建設(shè),這對以財務(wù)背景為主的內(nèi)部審計人員開展工作提出了挑戰(zhàn)。
此外,內(nèi)部審計在國有企業(yè)的治理框架中層級不高,限制了其應(yīng)有的權(quán)利,加大了工作過程中內(nèi)審機構(gòu)與其他職能部門溝通的難度,影響了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量,在從而影響內(nèi)部審計發(fā)揮治理作用。
(3)內(nèi)部審計方法滯后
國有企業(yè)集團中許多內(nèi)部審計的技術(shù)和方法不夠完善,在開展內(nèi)部審計工作時,往往會受到諸如時間、人員等因素的限制。國有企業(yè)集團仍然依靠事后審計以及現(xiàn)場審計等較為落后的審計方法,阻礙了審計目標的實現(xiàn)。此外,內(nèi)部審計機構(gòu)將大量的時間消耗在審查涉及到錢的財務(wù)信息上,很少關(guān)注到金錢之外的方面,如企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理等,也就難以為企業(yè)的治理機制提出具有可行性的建議。[2]
四、完善國有企業(yè)集團內(nèi)部審計機制的對策
(1)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作重心
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的工作重心在于關(guān)注財務(wù)收支的真實性與合法性,這在過去為國有企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督起到了重要作用,而隨著現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展,企業(yè)在財務(wù)收支方面出錯的可能性大大降低,內(nèi)部審計的工作重心逐漸轉(zhuǎn)移為內(nèi)部治理。在這樣的背景下,國有企業(yè)必須全面分析影響效益的因素,將內(nèi)部審計工作的目標轉(zhuǎn)移到能發(fā)揮更大作用的內(nèi)部治理上來,在監(jiān)督同時更多的注重于服務(wù)。
(2)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)
內(nèi)部審計制度可以彌補企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷,其目的在于:保護企業(yè)既有利益,增加企業(yè)預(yù)期收益,建設(shè)一個與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。首先,不斷完善內(nèi)部審計工作制度,建立健全有效的內(nèi)部控制體系,不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)范性,嚴格落實審計工作的全部過程。其次,建立內(nèi)部審計委員會,內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要環(huán)節(jié)。然而,由于內(nèi)部審計機構(gòu)與國有企業(yè)集團的利益具有一致性,因此在開展內(nèi)審工作時,其獨立性和權(quán)威性會受到威脅,建立內(nèi)部審計委員會可以解決一些內(nèi)部審計機構(gòu)受制于國有企業(yè)管理層的問題,使內(nèi)部審計的獨立性在一定程度上得到保證,使監(jiān)督作用有效發(fā)揮。[3]
(3)加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)
現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計存在一定的缺陷,且其信息化程度有待加強,這些原因直接影響了國有企業(yè)的內(nèi)部審計風險水平和治理水平。信息化建設(shè)的推進不僅關(guān)乎審計工作的有效性,更關(guān)乎國有企業(yè)能否跟上時代的發(fā)展。國有企業(yè)集團要想加強內(nèi)部審計信息化建設(shè),可以采取如下方法:首先,需要加大資金投入,自主研發(fā)或者外包其他公司研發(fā)與國有企業(yè)相適應(yīng)的審計軟件,以實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)與其他業(yè)務(wù)部門的實時信息數(shù)據(jù)的對接和信息共享,進而提高審計效率。其次,需要培養(yǎng)或者引進專業(yè)信息化技術(shù)人才,幫助企業(yè)不斷完善信息化系統(tǒng)。最后,應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)部審計人員使用信息化技術(shù)的能力,打造有利于企業(yè)發(fā)展的復(fù)合型人才。
參考文獻
[1]公司治理理論與中國國有企業(yè)改革[J]. 人力資源管理, 2017, (6):12-13.
[2]郭敏.國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理,2019(13):136+139.
[3]王凌智.企業(yè)審計委員會獨立性研究——以國有大型企業(yè)為例[J].新會計,2018(07):13-17.