吳昊

摘? 要：資金是企業(yè)賴以生存的血液，企業(yè)資金管理效率的高低對企業(yè)經濟效益的提高有著舉足輕重的影響，而內部控制又是現(xiàn)代企業(yè)加強內部管理，提升綜合競爭力的重要經營管理方式，其中就包含對資金方面進行內部控制管理。本文通過對企業(yè)資金管理和內部控制之間的關系進行概述，分析企業(yè)資金內部控制管理存在問題，探討如何提高企業(yè)資金內部控制管理的有效措施，以促進企業(yè)資金管理水平的提高。

關鍵詞：企業(yè)資金;內部控制;管理

企業(yè)經營活動中資金起著生命支柱的作用，資金使用和管理是否科學合理嚴重制約著整個企業(yè)的經濟效益。如果企業(yè)在資金內部控制管理上沒有正確處理好資金風險防范，很容易造成資金流失、資金鏈斷裂，嚴重影響企業(yè)發(fā)展命運，因此切實做好資金內部控制管理，確保資金正常運轉是每個企業(yè)經營管理的主要任務。

1資金管理和內部控制概述

企業(yè)通過對員工、資產狀況、財務等進行規(guī)劃、約束、控制、自我調整和控制等一系列方式方法上的管理，以確保企業(yè)相關政策、經營方針得到有效執(zhí)行，從而實現(xiàn)經營管理上的經濟有效性。它主要包含整體環(huán)境控制管理、信息溝通管理、財務檢查監(jiān)督管理、企業(yè)活動控制管理和資金風險評估管理等5大內容[1]。因此資金管理是內部控制的一項重要內容，以事前防范——事中控制——事后監(jiān)督的動態(tài)化模式貫穿于整個企業(yè)經營活動中，一方面它確保了企業(yè)繁雜的會計信息全面準確，資金狀況安全完整，另一方面它又確保內部資金在采購、銷售等環(huán)節(jié)的使用高效及時，降低資金鏈斷裂的風險。因此企業(yè)內部控制的有效性可以確保資金的安全性，使企業(yè)更好的把握制定和執(zhí)行企業(yè)發(fā)展路線的方向，從而有效提高企業(yè)綜合競爭力。

2資金內部控制管理對于企業(yè)的重要性

2.1提高資金使用效率，降低投資風險

企業(yè)經營生產涉及多個環(huán)節(jié)，其中生產成本控制是資金內部控制管理的一個重要內容。生產成本主要包括生產原料、人工及其他相關產生的成本費用，它容易受市場、自然因素，如天氣、人為因素等多方面的影響，不可控性比較大，因此成本預算即資金預算不合理，如實際使用資金成本遠遠高于預算成本，就很容易使企業(yè)的資金使用環(huán)節(jié)陷入被動，相關經營活動會被延期、中斷，從而使投資風險加大。因此做好資金科學管理和控制，提高資金使用率是非常重要的[2]。

2.2有效降低不確定因素影響，提高企業(yè)經濟效益

資金管理涉及企業(yè)經營管理的各個階段，做好資金內部控制管理，制定科學合理的資金使用計劃和資金使用情況監(jiān)督管理制度，使資金使用規(guī)范有效，效率得以提升，能有效避免資金使用的不確定因素，如資金非法占用、私自挪用、預算超支等。

3企業(yè)資金內部控制管理存在問題

3.1企業(yè)資金內部控制管理觀念落后，資金管理制度體系不健全

企業(yè)在資金內部控制管理上較為松散，部分企業(yè)領導層在資金內部控制管理觀念上較為落后，特別是一些國有企業(yè)。由于國有企業(yè)在政策因有相關扶持所以在資金和發(fā)展空間上相對穩(wěn)定，領導層對資金風險的敏銳感和危機感較其他企業(yè)輕緩，因此在資金內控管理機制建立和完善上執(zhí)行落實不夠到位。一些中小企業(yè)特別是家族式企業(yè)為了節(jié)約成本，一味追求經濟效益而不希望被繁雜規(guī)章束縛，資金內控管理工作執(zhí)行力度不強。

3.2企業(yè)缺乏必要的資金風險意識，沒有建立科學有效資金風險評估機制

企業(yè)資金風險主要有內外風險之分，外部風險主要是國家相關方針政策變更、市場經濟金融投資環(huán)境變化等，內部風險主要是企業(yè)投資、融資等操作不當所引起。企業(yè)對市場發(fā)展前景、自身內部資金沒有建立科學判斷，事先沒有對資金活動進行必要的風險識別和評估，并制定有效規(guī)避措施或方案，對投資規(guī)模和方向過于盲目自大，很容易引起資金鏈斷裂、財務危機等資金風險事故。

3.3企業(yè)資金管理監(jiān)督機制沒有完善，業(yè)財融合、資金信息管理模式落后

企業(yè)資金管理方式還處于粗放傳統(tǒng)模式，資金內控管理都是由財務部門擔任，企業(yè)管理人員甚至有資金管理是財務部門的事情，著重于追求日常生產經營，只重點關注短期營運資金收支使用，而忽略長期營運資金在融資、投資、增值等方面的籌劃，對先進的業(yè)財融合財會制度沒有足夠重視，導致資金籌劃、使用、監(jiān)督管理等相關機制沒有完善。

4提高企業(yè)資金內部控制管理的措施探析

4.1樹立現(xiàn)代化的企業(yè)資金內部控制管理理念

企業(yè)管理層應充分認識到傳統(tǒng)資金管理模式已經不適應現(xiàn)代化信息化數(shù)據(jù)化發(fā)展形勢，要緊跟發(fā)展需要，緊密聯(lián)系企業(yè)實際發(fā)展各個環(huán)節(jié)，樹立現(xiàn)代化的業(yè)財融合財會理念和企業(yè)全過程動態(tài)化資金管理理念[3]。以健康有效的資金管理理念來指導企業(yè)經營活動，為企業(yè)資金有效管理打下堅實的工作基礎。

4.2建立和完善資金風險評估機制

首先，企業(yè)領導層和資金管理者應對融資、資金支付和回收、資金安全、資金鏈斷裂等方面風險進行充分學習和研究，熟悉掌握各種風險產生的原因、危害及應采取的配套抵御、防范和解決措施方案，加強風險防范決策能力的培訓。其次，應當要積極構建資金管理的風險控制平臺，以便于能夠實時、全方位的監(jiān)管企業(yè)資金風險，從而切實提高資金風險的管控效率。而且還要結合企業(yè)的決策以及戰(zhàn)略高度來對企業(yè)資金風險控制的每項指標進行優(yōu)化，構建起完善的風險管理指標體系，用以指導資金風險控制的高效開展。再者，應當要合理構建風險預測預警制度，以便于能夠及時、精準的辨識企業(yè)資金管理過程中所存在的風險類型，并及時進行處理[4]。此外，企業(yè)應完善資金風險評估機制，應建立由專業(yè)人才組成的資金風險評估工作小組，在專業(yè)的資金風險評估能力作用下，小組通過真實有效資金信息的收集、歸納和整理，為企業(yè)管理層提供有效的決策參考意見，從而使整個企業(yè)的資金風險研判和量化評估能力得以有效提升。

4.3加強企業(yè)資金信息及各企業(yè)內部各部門之間的溝通協(xié)調

企業(yè)資金的使用涵蓋著整個企業(yè)生產經營過程，企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)內部各部門之間，特別是財務部門和業(yè)務部門之間的信息交流、溝通是否高效、有效，對于提高資金使用效率、降低資金風險是十分重要的。因此企業(yè)應建立有效的資金信息共享平臺，使企業(yè)內部信息和外部信息得以有效整合，確保企業(yè)之間和內部各部門之間對資金信息的掌握做到真實、有效，從而提高企業(yè)控制資金風險的能力。

4.4加強企業(yè)內部控制活動管理力度

一是要建立資金獨立使用監(jiān)督管理機構和相關資金管理制度。對大筆的資金獨立使用要設立專門的監(jiān)督機構，執(zhí)行嚴格的監(jiān)督管理程序，做好臺賬記錄工作，確保資金來去狀況清楚。二是要強化資金預算管理工作，合理制定預算流程，確保預算方案的合理與可行。在保證預算可靠的前提下，需要結合預算所得結果來核定、籌劃與引導企業(yè)資金，確保企業(yè)重點業(yè)務的資金安全與重組，提高資金的使用效率[5]。三是要嚴格把控企業(yè)銀行賬戶，如若部分賬戶出現(xiàn)功能重復或是和經營無關的情況，則需要及時進行注銷，防止出現(xiàn)違法、違規(guī)的業(yè)務，確保資金的安全。而且還需要做好企業(yè)銀行賬戶的梳理工作，實現(xiàn)資金的集中管理與控制，防止由于資金碎片化管理而產生風險。同時還能防止出現(xiàn)資金的沉淀，充分運用與盤活閑置資金，如加大對外投資、用于外貸歸還等，切實提高資金使用效率。四是大力實行支付授權制與崗位分離制。其中支付授權制主要指的是也要嚴格授權與審核每一項目，特別是重大項目的資金支付流程，合理管控企業(yè)資金單支出，有效監(jiān)管資金收支流程。而崗位分離制度則主要是嚴格分離授權批準與執(zhí)行業(yè)務職務，資金保管和業(yè)務經辦相分離、會計記錄和財務保管相分離，從而避免出現(xiàn)資金管理的舞弊行為，加強監(jiān)督與管理資金的工作力度。五是要對企業(yè)經營成本及盈利情況進行第三方會計經審評估，經權威的第三方會計經審機構審核，才能為企業(yè)管理層提供公正、透明的資金使用情況方面的經審報告，降低財會工作出現(xiàn)資金風險問題。而且且還應當要做好內部審計部門的優(yōu)化工作，做好審計部門與人員的調整，提高該部門的企業(yè)地位，建立起完善的監(jiān)督制度，為企業(yè)資金管理提供剛性約束的同時，還能夠給企業(yè)審計部門強化對于財務審計提供可靠的制度指導以及流程參考。六是加大對企業(yè)財會人員業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，加強有效監(jiān)督，降低由財會人員因工作道德低下造成的會計信息偽造、企業(yè)涉稅違法而帶來的資金風險。

4.5建立信息化自動化資金管理信息系統(tǒng)，實行動態(tài)化控制管理

當前企業(yè)資金管理涉及經營項目、過程繁多，各個生產經營階段涉及的資金使用有著不同的要求，涉及資金信息也繁多，因此企業(yè)應建立信息化自動化資金管理信息系統(tǒng)，使資金信息能得到有效統(tǒng)籌、整合，如常用的ERP系統(tǒng)，它是將采購、銷售、財務等步驟和信息簡化了的財會信息自動化系統(tǒng)，對財務包括資金在內及其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了高度整合、交流，方便資金管理人員靈活跟蹤資金管理控制[6]。最后，通過信息系統(tǒng)，資金管理人員需要建設一個科學、系統(tǒng)、統(tǒng)一、有效的資金動態(tài)管理體系，對資金進行事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)管理，從嚴控制資金使用的質量和效率，使資金得到有效使用。

綜上所述，當今企業(yè)生存發(fā)展的壓力很大，為提高企業(yè)綜合競爭力，使資金資源得到最大優(yōu)化配置，企業(yè)應緊跟形勢發(fā)展需要，不斷完善企業(yè)資金內部控制管理機制，提高資金內控管理能力，有效整合各類資源，使企業(yè)實現(xiàn)最大經濟效益化。

參考文獻

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