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        管理會計(jì)工具在業(yè)財(cái)融合中的應(yīng)用
        ——以鐵路商貿(mào)物流企業(yè)為例

        2021-07-02 08:13:54
        焦作大學(xué)學(xué)報(bào) 2021年2期
        關(guān)鍵詞:商貿(mào)業(yè)財(cái)工具

        賈 妍

        (蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院,甘肅 蘭州 730101)

        1.管理會計(jì)工具賦能鐵路商貿(mào)物流企業(yè)的業(yè)財(cái)融合

        管理會計(jì)工具大多源于實(shí)踐,基于某一核心理論或?yàn)榻鉀Q某一管理問題而產(chǎn)生,國內(nèi)外管理會計(jì)工具方法多達(dá)上百種,不同管理會計(jì)工具的使用呈現(xiàn)出企業(yè)不同的管理需求[1]。鐵路商貿(mào)物流企業(yè)作為典型的國企,制度不完善,內(nèi)控較弱,風(fēng)控意識不強(qiáng),尚未形成健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。管理會計(jì)工具的應(yīng)用可加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè),提升業(yè)財(cái)融合效益。

        1.1 管理會計(jì)工具契合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控需求

        中國鐵路總公司先后下發(fā)《關(guān)于鐵路非運(yùn)輸類企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的通知》《關(guān)于加強(qiáng)鐵路局非運(yùn)輸企業(yè)商貿(mào)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的通知》等相關(guān)通知。由此可見,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力是鐵路商貿(mào)物流企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。大多數(shù)鐵路商貿(mào)物流企業(yè)運(yùn)用業(yè)財(cái)融合的效果不佳,因此,提升業(yè)財(cái)融合效果迫在眉睫[2]。

        管理會計(jì)工具引入業(yè)財(cái)融合,前期可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識和部門信息關(guān)聯(lián)度,預(yù)測潛在風(fēng)險(xiǎn)。后期可以匯總形成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)集合,警示企業(yè)運(yùn)營問題。同時(shí),管理會計(jì)工具作為新的風(fēng)險(xiǎn)防控舉措,能夠?qū)崿F(xiàn)整合企業(yè)運(yùn)作﹑再造業(yè)務(wù)流程﹑風(fēng)險(xiǎn)防控有機(jī)統(tǒng)一的目的[3]。

        1.2 管理會計(jì)工具降低企業(yè)成本

        企業(yè)業(yè)財(cái)融合的成本主要來自于搭建業(yè)財(cái)一體化平臺的費(fèi)用,應(yīng)用恰當(dāng)?shù)臉I(yè)財(cái)一體化平臺,可以挖掘具有潛在價(jià)值的信息,正確使用這些信息會降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上搭建業(yè)財(cái)一體化平臺要有一定的前置條件,如公司步入了成熟期,有大量穩(wěn)定的業(yè)務(wù)流和客戶源[4]。然而一些企業(yè)盲目應(yīng)用“業(yè)財(cái)融合”,沒有考慮自身發(fā)展階段,認(rèn)為高價(jià)購進(jìn)全面成熟的業(yè)財(cái)一體化平臺就是業(yè)財(cái)融合。這樣的行為不僅給企業(yè)帶來高額成本,且未產(chǎn)生應(yīng)有效益。

        對于中小型或業(yè)務(wù)量較少的企業(yè),引入管理會計(jì)工具在一定程度上就可以滿足業(yè)財(cái)融合的要求,無需搭建復(fù)雜昂貴的業(yè)財(cái)一體化平臺。對于大型鐵路企業(yè),建設(shè)一體化平臺需要各部門充分溝通,結(jié)合企業(yè)發(fā)展選取數(shù)據(jù),建模﹑測試﹑再上線,將耗費(fèi)大量的時(shí)間。管理會計(jì)工具的引入會減少業(yè)財(cái)融合的成本。

        1.3 管理會計(jì)工具加強(qiáng)企業(yè)業(yè)財(cái)溝通

        鐵路商貿(mào)物流業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)高﹑業(yè)務(wù)量大的特點(diǎn),業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門缺少有效溝通會對業(yè)財(cái)融合的效益形成桎梏。從業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀來看,各個(gè)部門缺少有效溝通,特別是業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部僅依賴部門間文件傳達(dá)無法起到良好的溝通效果。將管理會計(jì)工具引入業(yè)財(cái)融合可以促進(jìn)業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部高效溝通,降低信息不對稱風(fēng)險(xiǎn),提升業(yè)財(cái)融合效益。

        將管理會計(jì)工具引入業(yè)財(cái)融合中,要求工作人員在業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行充分溝通。前期,財(cái)務(wù)人員需要花費(fèi)時(shí)間﹑精力了解業(yè)務(wù)部的真實(shí)需求,為業(yè)務(wù)部承接業(yè)務(wù)提供建議;中期,業(yè)務(wù)部需要根據(jù)與財(cái)務(wù)部的溝通適當(dāng)改變本部門的工作方向和重點(diǎn);后期,財(cái)務(wù)部門要根據(jù)整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析運(yùn)營流程存在的問題及改進(jìn)舉措,建立業(yè)財(cái)雙方的理解和共識。

        2.業(yè)財(cái)融合中管理會計(jì)工具的選擇

        我國大多數(shù)企業(yè)對管理會計(jì)工具的認(rèn)識比較片面,具體運(yùn)用也缺乏系統(tǒng)觀和整體觀的認(rèn)識。只有充分掌握管理會計(jì)工具的使用原則,選擇符合企業(yè)實(shí)際需求的管理會計(jì)工具配合業(yè)財(cái)融合使用,同時(shí)注重管理會計(jì)工具與環(huán)境﹑戰(zhàn)略等要素的有機(jī)匹配,才能為企業(yè)降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

        2.1 引入管理會計(jì)工具的原則

        鐵路商貿(mào)物流企業(yè)引入管理會計(jì)工具深化業(yè)財(cái)融合,應(yīng)考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境﹑企業(yè)性質(zhì)﹑企業(yè)生命周期階段﹑企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等實(shí)際情況[5],確立融合性﹑全面性及重要性原則。

        融合性原則要求業(yè)財(cái)融合應(yīng)與其目標(biāo)設(shè)定﹑經(jīng)營需求相結(jié)合,強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門依照自身屬性進(jìn)行業(yè)財(cái)融合。同時(shí),也要求企業(yè)各部門有效溝通,及時(shí)將信息提供給有需求的部門,進(jìn)而形成科學(xué)高效的業(yè)財(cái)融合體系。

        全面性原則就是企業(yè)引入管理會計(jì)工具應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型﹑業(yè)務(wù)流程和管理層級。它要求各部門根據(jù)自己的職責(zé)將業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分解,然后將管理會計(jì)工具運(yùn)用到每一個(gè)節(jié)點(diǎn)上,完整地反映管理會計(jì)工具在業(yè)務(wù)流程中的運(yùn)用。

        重要性原則要求企業(yè)對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)時(shí),要有針對性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測,及時(shí)識別﹑應(yīng)對。企業(yè)在運(yùn)用管理會計(jì)工具時(shí),根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及前期確定的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),持續(xù)性地進(jìn)行管理會計(jì)工具的使用,確保管理者分清主次,對重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)處理。

        2.2 引入管理會計(jì)工具的內(nèi)容

        風(fēng)險(xiǎn)清單(Risk List Method,RLM)是一種在對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)普遍使用的方法,其作用類似于備忘錄。引入風(fēng)險(xiǎn)清單,首先,應(yīng)該按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求﹑全面規(guī)范的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程編制完整的清單;其次,需要預(yù)先編制各部門潛在的風(fēng)險(xiǎn)清單,作為實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對的基礎(chǔ),確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性。最后,對于篩選出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步識別,基于識別內(nèi)容,補(bǔ)充部分信息,形成風(fēng)險(xiǎn)清單。

        風(fēng)險(xiǎn)矩陣(Risk Matrix Method,RMM)是一種對潛在風(fēng)險(xiǎn)定性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,具有實(shí)踐性強(qiáng)﹑可視化程度高等特征,是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中廣泛應(yīng)用的工具。風(fēng)險(xiǎn)矩陣的應(yīng)用是在風(fēng)險(xiǎn)清單識別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,從風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)后果兩個(gè)維度綜合評估識別的風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)結(jié)果明確風(fēng)險(xiǎn)等級,提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施[6]。

        風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)矩陣的聯(lián)合使用,使兩者優(yōu)勢疊加,降低了風(fēng)控成本,提升了風(fēng)控效益,使得鐵路商貿(mào)物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控不再是難以攻克的難題。

        3.業(yè)財(cái)融合中管理會計(jì)工具的應(yīng)用流程

        鐵路商貿(mào)物流企業(yè)主要通過原料采購﹑生產(chǎn)加工﹑市場營銷和售后服務(wù)等為企業(yè)帶來價(jià)值增值。將風(fēng)險(xiǎn)清單﹑風(fēng)險(xiǎn)矩陣兩個(gè)管理會計(jì)工具應(yīng)用到業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié),針對每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)準(zhǔn)確定位,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部雙向溝通,才能實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合。

        3.1 搭建三級風(fēng)險(xiǎn)框架

        依據(jù)劃分的項(xiàng)目周期對經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解,針對各分解層次制定責(zé)任部門的主要風(fēng)險(xiǎn)管控范圍,形成三級風(fēng)險(xiǎn)框架。首先,結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)及項(xiàng)目所處階段,從項(xiàng)目立項(xiàng)期﹑運(yùn)營期﹑評價(jià)期三個(gè)階段劃分項(xiàng)目周期。其次,按照相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)源﹑風(fēng)險(xiǎn)因素將三個(gè)周期分別進(jìn)行深層次分解。最后,編制出三級風(fēng)險(xiǎn)框架,如同“三道防線”,從不同層面對公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

        3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫

        風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的形成需要全體人員的參與,首先,對項(xiàng)目立項(xiàng)期﹑運(yùn)營期及評價(jià)期所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)來源在部門內(nèi)部進(jìn)行討論,形成各部門的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。其次,針對各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫展開部門間的討論,以項(xiàng)目工作流程為主線詳細(xì)列出企業(yè)運(yùn)營過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn),最后,形成了企業(yè)自身較為全面的經(jīng)營項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

        3.3 識別潛在風(fēng)險(xiǎn)

        識別潛在風(fēng)險(xiǎn)可以采用資料查閱﹑現(xiàn)場訪談等多種方式,各部門收集整理企業(yè)及項(xiàng)目的內(nèi)外部相關(guān)影響因素,包括宏觀經(jīng)濟(jì)﹑政治﹑行業(yè)政策變化﹑市場競爭狀況,以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略﹑組織架構(gòu)﹑近三年財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告﹑近一年內(nèi)企業(yè)承接項(xiàng)目的投資運(yùn)營進(jìn)展及成效評價(jià)分析等。對照前期經(jīng)營項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,識別當(dāng)前及未來一段時(shí)間企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

        3.4 編制風(fēng)險(xiǎn)清單

        以潛在風(fēng)險(xiǎn)的識別結(jié)果為依據(jù),歸納﹑整理前期收集的各類相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息,采取頭腦風(fēng)暴法﹑專家咨詢﹑情景分析等方式,針對公司經(jīng)營項(xiàng)目面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)類型﹑各類型所包含的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的后果,最終形成鐵路商貿(mào)物流企業(yè)近期的經(jīng)營項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)清單。部分風(fēng)險(xiǎn)清單如表1所示。

        表1 鐵路商貿(mào)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)清單

        3.5 建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣

        采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣對鐵路商貿(mào)物流企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度兩個(gè)維度設(shè)定等級并賦予不同的分值,最后綜合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度兩個(gè)因素構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)矩陣。

        (1)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性等級設(shè)計(jì)

        風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性即被調(diào)查對象根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大小的定義。本設(shè)計(jì)采用李克特五點(diǎn)量表對風(fēng)險(xiǎn)概率劃分等級并賦予分值(如表2所示),分為幾乎不可能﹑不太可能﹑可能﹑很可能﹑基本確定五個(gè)等級,分別對應(yīng)賦予相應(yīng)分值。

        表2 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性

        鐵路商貿(mào)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性得分計(jì)算公式為:

        其中,Pn代表風(fēng)險(xiǎn)n的概率,Pai…Pei代表選擇相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)概率的樣本數(shù),N代表樣本總數(shù)。

        (2)風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度等級設(shè)計(jì)

        風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度即被調(diào)查對象根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度。本設(shè)計(jì)采用李克特五點(diǎn)量表對鐵路商貿(mào)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度劃分等級并賦予分值(如表3所示),分為極低﹑低﹑中﹑高﹑極高五個(gè)等級,分別對應(yīng)賦予相應(yīng)分值。

        表3 風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度標(biāo)準(zhǔn)

        鐵路商貿(mào)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度得分計(jì)算公式為:

        其中,Cn代表風(fēng)險(xiǎn)n的后果,Cai,…,Cei代表選擇相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)后果的樣本數(shù),N代表樣本總數(shù)。

        (3)風(fēng)險(xiǎn)矩陣構(gòu)建

        按照鐵路商貿(mào)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性得分與風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度得分的乘積計(jì)算鐵路商貿(mào)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率風(fēng)險(xiǎn)得分,然后按照得分所在的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域(如表4)確定各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別,構(gòu)建鐵路商貿(mào)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)矩陣。

        表4 風(fēng)險(xiǎn)等級評價(jià)表

        3.6 溝通風(fēng)險(xiǎn)信息

        繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖是為更好地服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,應(yīng)及時(shí)將可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的情況以可視化的結(jié)果傳遞給企業(yè)管理層和各職能部門,特別是財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部??梢蕴嵘龢I(yè)財(cái)融合效率,確保企業(yè)各個(gè)部門運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的及時(shí)性﹑準(zhǔn)確性和完整性。

        3.7 制定應(yīng)對措施

        根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果﹑企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,組織相關(guān)責(zé)任部門及行業(yè)專家,結(jié)合具體項(xiàng)目的經(jīng)營目標(biāo)﹑風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的動因和產(chǎn)生的后果嚴(yán)重程度等因素,針對不同等級的風(fēng)險(xiǎn),分別制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對策,要求各部門嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)防范對策進(jìn)行日常運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控。

        4.業(yè)財(cái)融合中管理會計(jì)工具的應(yīng)用實(shí)踐

        4.1 Q公司具體運(yùn)用

        Q公司是中國鐵路局蘭州局集團(tuán)有限公司下屬的商貿(mào)物流公司,公司業(yè)務(wù)以煤焦﹑油品﹑建材﹑化工四大板塊為主。是西北地區(qū)重要的“5A級”物流公司。在運(yùn)用管理會計(jì)工具進(jìn)行業(yè)財(cái)融合前存在下述問題:公司制度不完善,信息溝通不暢,內(nèi)部控制較弱,員工風(fēng)險(xiǎn)管控意識不強(qiáng);員工素養(yǎng)欠缺,尤其是復(fù)合型人才缺乏;ERP信息系統(tǒng)未建立完全,員工無法充分利用ERP系統(tǒng)。

        (1)Q公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估

        針對Q公司的經(jīng)營全過程進(jìn)行分析,按照風(fēng)險(xiǎn)清單確定Q公司經(jīng)營業(yè)務(wù)各風(fēng)險(xiǎn)等級(如表5所示)。

        表5 Q公司經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級表

        Q公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖,如圖1所示。其中,得分處于15-20等級的R3(征信風(fēng)險(xiǎn))是重大風(fēng)險(xiǎn);處于10-15等級的風(fēng)險(xiǎn)從高到低依次為:R8﹑R9,兩者均為銷售風(fēng)險(xiǎn)類型,說明銷售風(fēng)險(xiǎn)為公司的中等風(fēng)險(xiǎn);處于5-10等級的風(fēng)險(xiǎn)依次是:R5﹑R11﹑R10﹑R2﹑R7﹑R12﹑R6﹑R1,說明政策變化風(fēng)險(xiǎn)﹑信息風(fēng)險(xiǎn)﹑履約能力風(fēng)險(xiǎn)﹑合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)﹑采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)為公司的一般風(fēng)險(xiǎn);處于0-5等級的R4(風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)輸安全風(fēng)險(xiǎn))為公司的低風(fēng)險(xiǎn)。

        圖1 Q公司經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖

        (2)Q公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范

        Q公司將風(fēng)險(xiǎn)矩陣應(yīng)用于業(yè)財(cái)融合的最終目的是提供相應(yīng)的舉措化解風(fēng)險(xiǎn)。針對不同等級風(fēng)險(xiǎn)分別采取相應(yīng)的防控,在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,減輕風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致后果的嚴(yán)重程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,組織相關(guān)責(zé)任部門及專家人員,結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)﹑風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的動因,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對策。

        ①重大風(fēng)險(xiǎn)防控

        征信風(fēng)險(xiǎn)屬于管理層無法接受的重大風(fēng)險(xiǎn)。針對征信風(fēng)險(xiǎn),建議在前期資信調(diào)查階段,根據(jù)合作對象的性質(zhì)﹑信用記錄等,采用信息化系統(tǒng)對其資信狀況等進(jìn)行核實(shí),并詳細(xì)登記在公司內(nèi)部資信網(wǎng)內(nèi)。在業(yè)務(wù)開展階段,健全完善業(yè)務(wù)基礎(chǔ)臺賬,明晰資金額度使用情況,并進(jìn)行動態(tài)評價(jià)管理;對于跨年度經(jīng)營業(yè)務(wù),年前須重新上報(bào)經(jīng)營方案,經(jīng)批準(zhǔn)后方可繼續(xù)開展;同時(shí)根據(jù)合作對象的履約情況,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測管理部門的動態(tài)監(jiān)測,論證下一步工作方向。在業(yè)務(wù)結(jié)束階段,及時(shí)對合作對象的資信情況匯總評價(jià),對長期合作對象進(jìn)行跟蹤了解,完善合作對象的授信管理。

        ②中等風(fēng)險(xiǎn)防控

        銷售風(fēng)險(xiǎn)屬于中等運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),針對銷售風(fēng)險(xiǎn),建議嚴(yán)格遵循鐵路總公司采購先貨后款﹑銷售先款后貨的原則,制定細(xì)化措施,確保付款和發(fā)貨環(huán)節(jié)不出任何紕漏。Q公司對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的過單式貿(mào)易﹑融資性貿(mào)易以及空轉(zhuǎn)貿(mào)易問題進(jìn)行全面整改,采取較重的懲罰措施,杜絕此類情況發(fā)生。同時(shí),在銷售業(yè)務(wù)開展時(shí),通過實(shí)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單管理,來加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。

        ③一般風(fēng)險(xiǎn)防控

        針對政策變化風(fēng)險(xiǎn),建議對行業(yè)相關(guān)政策規(guī)定﹑市場狀況﹑發(fā)展趨勢等情況進(jìn)行調(diào)研,定期組織相關(guān)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí);針對信息風(fēng)險(xiǎn),建議相關(guān)部門對客戶進(jìn)行動態(tài)管理,每月監(jiān)控部門進(jìn)行匯總上報(bào),加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識;針對履約能力風(fēng)險(xiǎn),建議企業(yè)針對合同履行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)布預(yù)警并提出解決方案,設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的分配激勵體系,提升創(chuàng)效的積極性;針對合同簽訂風(fēng)險(xiǎn),建議嚴(yán)格事中控制,在合同的審查﹑簽訂﹑履行等環(huán)節(jié),明確合同的主要條款,執(zhí)行合同聯(lián)審聯(lián)簽制度;針對采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn),建議在采購環(huán)節(jié),對上游供應(yīng)企業(yè)堅(jiān)持“先貨后款”的原則,待下游合作企業(yè)質(zhì)量﹑數(shù)量驗(yàn)收確認(rèn)后,先支付貨款的75% -85%,剩余部分等下游合作企業(yè)結(jié)算后全部付清。

        ④低風(fēng)險(xiǎn)防控

        運(yùn)輸安全風(fēng)險(xiǎn)為Q公司的低風(fēng)險(xiǎn),要進(jìn)行管理審視。建議公司加強(qiáng)崗位員工安全意識教育,始終堅(jiān)持“安全第一﹑效益第二”的原則,定期開展安全培訓(xùn)活動,增強(qiáng)運(yùn)輸員工專業(yè)技能。

        4.2 Q公司成效分析

        通過對Q公司經(jīng)營管理情況進(jìn)行梳理,發(fā)現(xiàn)應(yīng)用管理會計(jì)工具體系后產(chǎn)生以下效益。

        (1)經(jīng)營利潤成效。運(yùn)用管理會計(jì)工具應(yīng)用體系以來,Q公司的經(jīng)濟(jì)效益增加顯著,利潤率由使用管理會計(jì)工具前的2.33%增長到3.07%,利潤率呈逐年遞增趨勢。

        (2)資金授信業(yè)務(wù)成效。一方面,風(fēng)險(xiǎn)意識明顯增強(qiáng)。各部門風(fēng)險(xiǎn)意識轉(zhuǎn)變,從單純地追求利潤,到精益求精。另一方面,公司制度建設(shè)逐步完善,2019年對資金授信管理辦法進(jìn)行了兩次修訂完善,使得公司業(yè)務(wù)開展有據(jù)可依,實(shí)現(xiàn)資金授信風(fēng)險(xiǎn)最小化。

        (3)債權(quán)清收成效。公司的存量風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)逐年減少,風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)新增量為零。債務(wù)資金管理成效顯著,清收難度較大的涉訴債權(quán)明顯減少,有效地拓展了清欠渠道,優(yōu)化了訴訟成本,風(fēng)險(xiǎn)防控工作整體上取得了較好成績。

        5.結(jié)語

        不同時(shí)期鐵路商貿(mào)物流企業(yè)業(yè)財(cái)融合的風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生各種變化,采用研究方法的差異得出的業(yè)財(cái)融合效益也會有所不同,不同公司領(lǐng)導(dǎo)對業(yè)財(cái)融合的關(guān)注點(diǎn)也可能存在區(qū)分。因此,鐵路商貿(mào)物流企業(yè)的業(yè)財(cái)融合研究是一項(xiàng)長期性課題??傊?,管理會計(jì)工具在鐵路商貿(mào)物流企業(yè)的應(yīng)用具有引導(dǎo)作用,且對管理會計(jì)工具應(yīng)用體系的構(gòu)建也具有一定的參考價(jià)值。

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