顏雪華

行政事業(yè)單位在保障國計民生、提供公共服務等方面，發(fā)揮著關鍵作用，加強行政事業(yè)單位內部管理，發(fā)揮行政資源的效能，對促進經濟社會發(fā)展具有重大意義。財務內部控制對促進內部管理規(guī)范化、保障國有資產安全完整等具有重要作用，因此被各單位廣泛推動應用。但有些單位存在的財務內控意識淡薄與內控方法落后等問題，亟待解決。本文通過對行政事業(yè)單位財務內部控制中存在的問題進行分析討論，并提出針對性的對策建議，以期為促進行政事業(yè)單位提高管理水平提供參考借鑒。

當前，按照國家的相關要求，各行政事業(yè)單位強化財務內部控制工作，對財政資金分配使用和國有資產監(jiān)管等權力集中的部門與崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制。經過多年的建設，獲得了不錯的成效。但是，一些行政事業(yè)單位由于財務內部控制不完善，導致資產管理混亂，賬實不符等問題，影響單位管理規(guī)范化。因此，加強對相關問題和對策建議的研究具有重要意義。

一、行政事業(yè)單位加強財務內部控制的重要性

（一）有助于提高管理水平

新時期，行政單位及事業(yè)單位改革逐漸深化，發(fā)展進程中遇到的風險具有不確定性特點，做好財務管理，強化風險控制，對促進單位發(fā)展有著重要的意義。從財務管理實踐分析，內部控制為重要的內容與措施，可起到促進管理水平提高的作用，助力各項財務管控措施到位。加強內部控制，發(fā)揮財務管理促進整體管理優(yōu)化的作用，增強與各個部門的協(xié)同，起到促進管理水平提高的積極作用。例如，實施預算控制，提高事前財務風險控制水平。

（二）有助于保障資產安全

內部控制主要圍繞財務與業(yè)務兩大方面開展，資金流動與使用情況的管控為重點。結合單位資金來源特點與具體用途，編制完善的預算管控制度與方法，圍繞經濟活動全過程，采取有力的把控措施，最大程度上規(guī)范資金使用。除此之外，強化對資金使用的監(jiān)督與控制，能夠切實保障資金的安全，提高資金利用率，為單位各項工作的開展與落實提供資金支持與保障。

（三）有助于規(guī)范財務管理

根據以往的財務管理實踐分析，資金利用不當與其他問題比較突出，影響著單位健康持續(xù)發(fā)展，需加以完善與優(yōu)化。內部控制的實施，通過細化管理責任，圍繞預算管理和資金使用管理等內容，采取針對性管控措施，有力保障了財務管理落實到位，起到了規(guī)范作用。具體體現在會計處理等方面，通過實施嚴格的管理制度與辦法，圍繞財務業(yè)務各個方面加以規(guī)范與控制，最大程度上保障財務管理工作落實到位，實現管理促進發(fā)展的價值與作用。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制建設現狀和存在的問題

目前，各行政事業(yè)單位的財務內部控制建設工作開局良好，基本形成了工作格局。初步構建了財務內部控制制度體系。財政部形成了四梁八柱的單位內部控制制度體系，全面覆蓋中央級、省級、地市級、縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級共五級政府部門;覆蓋黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關等九類行政事業(yè)單位;同時，全面覆蓋了預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及合同管理等六大業(yè)務。但是當前，雖然各單位內部控制建設整體向好，但在具體的制度設計和執(zhí)行過程中還存在著不足，主要體現在以下幾方面：

（一）責任意識不強

為了加強財務內部控制的建設，各個行政事業(yè)單位應當確定工作機制，由主要負責人親自抓，帶領領導班組成員，落實內部控制建設，包括主持制定工作方案、明確工作分工、配備人員、健全工作機制、信息化手段利用等。通過組建以財務部門為牽頭、紀檢部門或者審計部門為主體的內控監(jiān)督體系，形成內部控制機制。除此之外，還應當結合單位實際情況，構建內部控制制度體系以及內部控制責任機制。但是目前，從責任的落實情況來分析，有些單位的財務內部控制的參與者還存在責任意識薄弱的情況，未能認識到自身責任，使得財務內部控制工作未能達到預期的效果，還需要加以完善與優(yōu)化。

（二）財務內部控制制度可操作性不強

從當前行政事業(yè)單位的建設情況分析，內部控制制度體系初步形成。具體體現在以下方面：首先對重大風險領域基本完成流程再造，提高了風險管控水平，增強了風險防御能力。其次，構建了預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理六大業(yè)務內部控制制度體系。雖然制度體系已經基本形成，但是制度的實施還存在著問題，導致操作性不強：一是形式化。財務內控制度如同擺設，在形式上敷衍了事，只是為了應付有關部門的檢查。財務關鍵崗位職責分工不明確，存在一人多崗，不相融崗位未分離現象，且關鍵崗位長期不輪崗，會計人員管理弱化。二是內控制度中缺乏完善的考核制度和獎懲機制。由于未能將財務內控和個人利益結合，難以調動人員的積極性，使得很多控制措施無法有效落實到位。

（三）信息化水平不高

隨著行政事業(yè)單位參與經濟社會建設的責任越來越重，其會計信息準確性和及時性的要求更為突出。因此，基于財務內部控制建設的目標，信息化建設尤為重要。從當前的控制情況分析，行政事業(yè)單位財務內部控制的信息化水平不高，未能發(fā)揮數據信息的價值，影響著內控效果的提升。具體體現在以下方面：一是缺少完善的硬件設施，使得信息化系統(tǒng)的價值與作用未能發(fā)揮，還需要加以完善和優(yōu)化。二是人員方面的信息化專業(yè)能力不強。推行信息化管理模式，促進財務內部控制的落實，需同步調整相關的業(yè)務方式方法，這對人員業(yè)務要求較高，需加以培訓和培養(yǎng)。

三、強化行政事業(yè)單位財務內部控制的對策建議

（一）增強責任意識與重視度

當前行政事業(yè)單位內控建設中存在著的問題很多，且大多與人員責任意識不高、重視度不夠有著很大關系。對于此情況，單位負責人要對內控建設采取積極支持態(tài)度，直接參與內控建設過程，率先垂范，全力保障內控有效實施。首先要面向單位內部做好宣傳與教育，增強人員的責任意識;其次建立起以財務部門牽頭，政府采購、基建、資產管理、合同管理等部門共同參與協(xié)作，積極發(fā)揮經濟活動相關部門或崗位在內部控制中的作用;同時也要發(fā)揮單位內部審計、紀律監(jiān)察部門在內部控制中的作用。完善責任人制度，使得各項內部控制工作有專人負責，促使內部控制到位。將財務內部控制工作的績效與個人利益掛鉤，調動人員的積極性。

（二）細化管理制度明晰內部控制責任

首先，推行領導班子集體決策制度。對于行政事業(yè)單位的重大經濟事項應當明確實行單位領導班子集體決策，各單位應根據有關規(guī)定和實際情況，確定重大經濟事項的范圍，一經確定，不得隨意變更。單位領導班子集體決策應當堅持民主集中制原則，對于復雜的、專業(yè)性強的經濟活動，還應當聽取專家的意見。同時對于重大經濟事項的決策應當形成書面記錄，經議事成員簽字認可，再及時歸檔保存。其次，構建完善的內部監(jiān)督制度。設置審計部門，構建完善的內部監(jiān)督機制，發(fā)揮內部監(jiān)督的價值，促進財務內部控制工作高質量落實。圍繞單位的業(yè)務全流程，做好經濟活動的監(jiān)督。最后，制定完善的考核制度。對財務內部控制工作的開展與落實情況，進行全面的考核，把考核與獎懲直接掛鉤，并分析存在的不足與問題，提出改進與優(yōu)化措施，提高內部控制水平。

（三）加強信息化系統(tǒng)的建設

目前，信息技術革命正在全面掀起，信息和數據以及情報源成為社會發(fā)展的新型動力源，信息機器和信息系統(tǒng)已經參與到人類的各類活動和經濟管理等方面，以不同的形式和內容呈現。行政事業(yè)單位財務內部控制也跟隨時代發(fā)展，積極引入新資源和新力量，開辟新型的內部優(yōu)化路線，力求達到合理化水平。以某市為例，行政事業(yè)單位財務“核算云”平臺已經成功上線。利用“核算云”系統(tǒng)，通過財務核算信息的省級聚集，達到實現和財政業(yè)務系統(tǒng)以及財政報表系統(tǒng)的有效聯通。目前，全市多家預算單位已經開始啟用核算云平臺。使用核算云系統(tǒng)，能夠達到減少財務數據重復錄入的目的，同時能夠通過集中調賬，快速獲得報表，最大程度上減輕財務人員會計核算工作量。除此之外，實現核算云和資產云以及政府采購云等的數據交換，使得財務核算工作更加便捷、高效，同時能夠徹底打通財務核算系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間的聯系，增加預算單位財務信息的準確性和及時性。從信息化基礎角度分析，通過專線和VPN等方式實現接入財政專網，網絡要求比較高，安全系數比較低。從行政事業(yè)單位的角度分析，上云后任何預算單位或者分支機構，只需要接入政務網就可以安全、快捷地接入核算云系統(tǒng)，節(jié)約了專網建設費用。在系統(tǒng)操作方面，操作的便捷性和正確率得以提高，具體效果整理包括統(tǒng)一設置了會計科目、統(tǒng)一對賬簿進行初始化、大大減輕財務核算的工作量。同時，行政事業(yè)單位財務信息化的構建，要做好以下要點的把控：

1.加大基礎設施的建設投入。結合財務內部控制的需求和要求，搭建信息化管理平臺和系統(tǒng)，為行政事業(yè)單位財務內部控制提供支持與保障。

2.做好人員的信息化業(yè)務能力培訓。面向信息化發(fā)展，圍繞所需的知識與技能，對財務工作者進行定期業(yè)務培訓，使其能夠掌握業(yè)務技能，適應財務內部控制的新形勢與新發(fā)展。

3.做好數據信息的質量把控。信息化在財務內部控制的應用價值實現，關鍵在于數據信息的質量，要圍繞數據信息的產生環(huán)節(jié)，做好嚴格的把控，保障數據信息的價值得以實現。

四、結語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內部控制，要面向規(guī)范化、精細化與信息化目標，做好完善和優(yōu)化。文中結合實踐，提出增強責任意識與重視度;細化管理制度，明晰內部控制責任;做好信息化的建設等建議，希望促進行政事業(yè)單位財務內部控制的不斷完善。

（作者單位：衡東縣榮桓水電站）