王祥

隨著我國不斷深化改革開放，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入全球化，內(nèi)外部環(huán)境更為復(fù)雜多變，財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中被更為重視。為加強(qiáng)經(jīng)營管理，有效應(yīng)對各類風(fēng)險，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，提高財務(wù)管理效率和質(zhì)量是當(dāng)前許多集團(tuán)公司亟待解決的問題。由于信息科技的發(fā)展為財務(wù)集中核算提供可行的技術(shù)條件，許多集團(tuán)公司紛紛推行財務(wù)集中核算來加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理和外部環(huán)境變化應(yīng)對。本文針對集團(tuán)公司財務(wù)集中核算的概述、優(yōu)勢以及實施中存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決問題的對策建議，以供計劃實施財務(wù)集中核算的企業(yè)參考。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化和我國改革開放進(jìn)一步深化，為增強(qiáng)市場競爭力，應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，許多企業(yè)紛紛擴(kuò)大規(guī)模，形成多元化經(jīng)營的集團(tuán)公司。因各成員單位地理分散、業(yè)務(wù)多元化等因素造成集團(tuán)公司管理成本攀升，內(nèi)部公司間利益沖突，資金流通不暢，以及內(nèi)部監(jiān)督困難等發(fā)展困境。為緩解上述問題，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，集團(tuán)公司推進(jìn)財務(wù)集中核算已勢在必行。下面就財務(wù)集中核算進(jìn)行分析探討。

一、集團(tuán)公司財務(wù)集中核算概述

所謂集團(tuán)公司財務(wù)集中核算是指由集團(tuán)總部建立財務(wù)核算中心，負(fù)責(zé)內(nèi)部所有成員企業(yè)財務(wù)的日常核算、資金管理、報表編制和分析，同時對各成員企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督和服務(wù)，各成員單位不再設(shè)立核算會計和出納人員，僅保留少量經(jīng)營分析、檔案管理等人員。集中核算模式并不改變各成員企業(yè)資金的所有權(quán)、使用權(quán)和審批權(quán)，只是增加了集團(tuán)層面的審核監(jiān)督，更有利于集團(tuán)總部對整體的把控。財務(wù)集中核算的具體操作方式一般有兩種，一種是財務(wù)全集中的報賬形式，即集團(tuán)總部財務(wù)核算中心承擔(dān)各成員企業(yè)的全部財務(wù)工作，包括資金管理、日常核算、報表編制、財務(wù)經(jīng)營分析、稅務(wù)申報、財務(wù)檔案管理等工作，各成員企業(yè)僅負(fù)責(zé)日常經(jīng)營收支報銷和實物資產(chǎn)的管理工作;另一種是財務(wù)部分集中的協(xié)作形式，即集團(tuán)總部財務(wù)核算中心承擔(dān)各成員企業(yè)的重點財務(wù)工作內(nèi)容，非重點財務(wù)工作仍由各成員單位的少量財務(wù)人員負(fù)責(zé)，如資金管理、日常核算、報表編制等重點工作收歸總部財務(wù)核算中心，而稅務(wù)申報、財務(wù)經(jīng)營分析、財務(wù)財務(wù)檔案管理和實物資產(chǎn)管理等其他財務(wù)工作由各成員企業(yè)的少量財務(wù)人員負(fù)責(zé)。以上兩種財務(wù)集中核算模式各有優(yōu)缺點，可結(jié)合集團(tuán)公司的實際情況選擇適用。

二、集團(tuán)公司實施財務(wù)集中核算的優(yōu)勢

集團(tuán)公司財務(wù)集中核算相比較傳統(tǒng)的各自獨立的分散財務(wù)核算模式，優(yōu)勢明顯。

（一）規(guī)范財務(wù)核算，提高財務(wù)報表質(zhì)量

實施財務(wù)集中核算有利于財務(wù)統(tǒng)一管理，通過建立實施統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和財務(wù)核算規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保證收入、成本和費(fèi)用等數(shù)據(jù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時間統(tǒng)一性，確保財務(wù)核算和報表編報及時準(zhǔn)確，有效提高財務(wù)信息質(zhì)量，為集團(tuán)各級管理層經(jīng)營決策提供高質(zhì)量財務(wù)信息支撐。

（二）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管，有效防控經(jīng)營風(fēng)險

實施財務(wù)集中核算有利于集團(tuán)管理層隨時掌握整體和各成員企業(yè)的財務(wù)和運(yùn)營情況，通過建立規(guī)范的審核審批程序，利用內(nèi)部信息系統(tǒng)把控各項業(yè)務(wù)，監(jiān)控應(yīng)收、預(yù)付等賬戶變化，建立風(fēng)險防控機(jī)制，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。

（三）重視人才培育，加快財務(wù)團(tuán)隊轉(zhuǎn)型

人才是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵因素，人才培育被企業(yè)較為重視。財務(wù)集中核算與傳統(tǒng)的分散核算相比，涉及的業(yè)務(wù)類型更為廣泛，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)見識進(jìn)一步拓寬。另外，在工作實踐中相互交流學(xué)習(xí)，更有利于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平快速提升，有力推進(jìn)財務(wù)團(tuán)隊從單一核算型向核算+管理的綜合型轉(zhuǎn)變。

（四）優(yōu)化資源配置，發(fā)揮集團(tuán)協(xié)同效益

由于集團(tuán)公司各成員企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和所處發(fā)展階段不同，往往存在資源占有量和需求量之間不匹配矛盾。在財務(wù)分散核算模式下，集團(tuán)公司很難發(fā)現(xiàn)或調(diào)配困難，而在財務(wù)集中核算模式下，很容易發(fā)現(xiàn)各成員企業(yè)資源占有量和需求量的矛盾，并通過集團(tuán)決策和財務(wù)核算中心配合實施，及時解決資源供需矛盾、優(yōu)化資源配置、發(fā)揮協(xié)同效益，促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)營發(fā)展。

三、集團(tuán)公司財務(wù)集中核算過程中存在的問題

雖然財務(wù)集中核算的優(yōu)勢較多，但在實施過程中也存在許多影響或阻礙其優(yōu)勢發(fā)揮的問題。

（一）財務(wù)制度體系不完善

在缺乏完善統(tǒng)一的財務(wù)制度約束，會導(dǎo)致集中核算工作混亂無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響財務(wù)信息質(zhì)量，甚至?xí)斫?jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。比如，缺乏規(guī)范統(tǒng)一的財務(wù)核算制度，在收入、成本、費(fèi)用等項目確認(rèn)時口徑不一，會造成財務(wù)信息失真;缺乏規(guī)范的審批權(quán)限和流程制度，會造成經(jīng)營業(yè)務(wù)開展和財務(wù)支出混亂，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來風(fēng)險。

（二）財務(wù)人員能力素質(zhì)有所欠缺

與傳統(tǒng)財務(wù)核算模式相比，財務(wù)集中核算模式更為復(fù)雜，面對集團(tuán)公司整體的海量財務(wù)數(shù)據(jù)，僅核算工作量就非常艱巨，還要對財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)問題、提出解決建議以及監(jiān)督執(zhí)行等工作，如果財務(wù)人員能力素質(zhì)欠缺，在實務(wù)中不能突破傳統(tǒng)財務(wù)管理理念的狹隘，很難勝任集團(tuán)公司財務(wù)集中核算工作，更是無法發(fā)揮財務(wù)集中核算優(yōu)勢，甚至?xí)璧K集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展。

（三）財務(wù)信息系統(tǒng)不完善

財務(wù)集中核算必須借助強(qiáng)大完善的內(nèi)部信息系統(tǒng)作為支撐，才能保證財務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性，達(dá)到降本增效，發(fā)揮財務(wù)集中核算優(yōu)勢。由于各成員企業(yè)位置相對分散，如果沒有強(qiáng)大完善的內(nèi)部信息系統(tǒng)，會增加財務(wù)單據(jù)審批辦理時間和財務(wù)資料傳遞成本，降低財務(wù)監(jiān)督管控能力，從而可能阻礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（四）財務(wù)數(shù)據(jù)脫離業(yè)務(wù)實際

在財務(wù)集中核算模式下，財務(wù)人員工作重心傾向財務(wù)核算，由于更加遠(yuǎn)離經(jīng)營業(yè)務(wù)一線，無法按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則做到精準(zhǔn)確認(rèn)和計量各業(yè)務(wù)單位經(jīng)營情況。另外，業(yè)務(wù)人員缺乏財務(wù)知識和輕視財務(wù)信息的重要性，往往延遲報送財務(wù)資料，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)不能及時準(zhǔn)確核算，從而出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)偏離經(jīng)營實際。

（五）全面預(yù)算實施不到位

在實施集團(tuán)公司財務(wù)集中核算過程中，如果全面預(yù)算管理不能貫徹到位，將會造成成本費(fèi)用支出無度，資金流入流出不匹配，財務(wù)預(yù)算監(jiān)督失效，嚴(yán)重制約財務(wù)集中核算優(yōu)勢的發(fā)揮。

（六）監(jiān)督考核體系不健全

由于財務(wù)中心核算眾多企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，如果缺乏健全有效的監(jiān)督考核體系，會出現(xiàn)財務(wù)中心人員僅做財務(wù)核算，缺少深入分析管理，另外，也會出現(xiàn)下屬企業(yè)因認(rèn)識不夠，不配合財務(wù)中心工作，不及時提供或提供虛假的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)信息失真和財務(wù)監(jiān)督流于形式，嚴(yán)重影響財務(wù)集中核算優(yōu)勢的發(fā)揮。

四、集團(tuán)公司財務(wù)集中核算問題的應(yīng)對措施

針對上述影響因素，為保證財務(wù)集中核算高效運(yùn)行，提升核算質(zhì)量和效率，強(qiáng)化財務(wù)深度監(jiān)督職能，主要應(yīng)對措施如下：

（一）健全財務(wù)集中核算制度體系

健全財務(wù)制度體系是財務(wù)集中核算優(yōu)勢發(fā)揮的前提和保障。為保證財務(wù)集中核算工作有序高效開展，要做好兩方面工作，一要結(jié)合實際明確組織架構(gòu)，定崗定責(zé)，確保不相容職務(wù)相分離;二要制定統(tǒng)一的財務(wù)核算制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，雙重約束財務(wù)和業(yè)務(wù)人員。比如，明確規(guī)定業(yè)務(wù)辦理前中后各時間段的報告制度和財務(wù)進(jìn)行確認(rèn)核算的標(biāo)準(zhǔn)、時限等制度規(guī)定。

（二）提高財務(wù)人員專業(yè)能力素養(yǎng)

為解決財務(wù)人員專業(yè)能力素養(yǎng)達(dá)到財務(wù)集中核算需要，可以通過有針對性的外部培訓(xùn)和內(nèi)部交流學(xué)習(xí)方式，專項提升財務(wù)人員的核算、分析和管理等綜合能力，有效發(fā)揮財務(wù)集中核算在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的優(yōu)勢。

（三）建設(shè)高效的內(nèi)部信息系統(tǒng)

集團(tuán)公司成員單位較多、業(yè)態(tài)范圍較廣，在財務(wù)集中核算模式下，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)建設(shè)高效的內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，貫穿業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，便于財務(wù)人員掌握各單位經(jīng)營實際情況。在確保財務(wù)核算及時準(zhǔn)確的同時，更好對業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)有效監(jiān)督，以防止各類舞弊行為、經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（四）推進(jìn)業(yè)財融合及部門間協(xié)調(diào)配合

在實施財務(wù)集中核算過程中，為增進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間相互了解，強(qiáng)化部門之間協(xié)調(diào)配合，提高業(yè)務(wù)經(jīng)營效益和財務(wù)核算質(zhì)量，財務(wù)人員要定期深入基層一線與業(yè)務(wù)人員溝通交流，詳細(xì)掌握業(yè)務(wù)運(yùn)營情況，普及相關(guān)財務(wù)知識，幫助解決經(jīng)營中遇到的財務(wù)問題，達(dá)到降本增效、防控風(fēng)險目標(biāo)。

（五）嚴(yán)格落實全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化管理手段，是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制能力，能有效管控風(fēng)險和偏差，確保經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。在財務(wù)集中核算模式下，可以通過實施全面預(yù)算管理，有效強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督。財務(wù)核算中心根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、糾偏和指導(dǎo)，防范經(jīng)營風(fēng)險，堵塞經(jīng)營漏洞，發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督職能，確保各項業(yè)務(wù)健康持續(xù)經(jīng)營。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督考核

為提高財務(wù)集中核算工作質(zhì)量，有必要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和考核工作。集團(tuán)可組建以審計或紀(jì)檢部門牽頭的內(nèi)部監(jiān)督考核小組，依據(jù)內(nèi)控制度和財務(wù)核算規(guī)范流程制度，定期或不定期對財務(wù)核算中心和業(yè)務(wù)經(jīng)營工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行糾偏指正，并實施考核評價。監(jiān)督考核業(yè)務(wù)人員是否按要求開展業(yè)務(wù)和報送財務(wù)核算信息資料等工作，財務(wù)人員是否按規(guī)范要求進(jìn)行財務(wù)核算和報送財務(wù)信息數(shù)據(jù)等工作，以及是否存在違規(guī)違紀(jì)違法行為。

五、結(jié)語

綜上，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，企業(yè)面臨更為復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，為應(yīng)對風(fēng)險，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，必須提高財務(wù)管理效率和質(zhì)量。當(dāng)前集團(tuán)公司必須重視財務(wù)集中核算帶給企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢和意義，結(jié)合自身實際情況，認(rèn)真分析問題，研究解決對策，強(qiáng)化現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段運(yùn)用，逐漸推進(jìn)財務(wù)集中核算在集團(tuán)內(nèi)部落地生根，發(fā)揮財務(wù)集中核算優(yōu)勢，不斷提高財務(wù)管理工作質(zhì)量，以保障集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，有力促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

（作者單位：安徽省安車交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司）