孫壹航

內(nèi)部審計(jì)的主要職能體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門和單位管理人員進(jìn)行有效的審查和管理，避免企業(yè)發(fā)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)的職能貫穿于國(guó)有企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，從國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，利用企業(yè)內(nèi)部的檔案資料和信息反饋對(duì)預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行事前、事中、事后進(jìn)行貨幣和實(shí)物的全面監(jiān)督，并對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程加以控制和引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升和內(nèi)部監(jiān)督的落實(shí)對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和助推社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有重要意義?；诖耍疚木蛷膬?nèi)部審計(jì)的作用這個(gè)角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)公司治理的具體影響提出自己的一些看法。

一、前言

內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)公司治理運(yùn)營(yíng)體系的重要組成部分，為國(guó)有企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)管理，提高運(yùn)營(yíng)效率做出了巨大貢獻(xiàn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，在分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的基礎(chǔ)上制定行之有效的防范和改進(jìn)措施，從而提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，主要是指其公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展的對(duì)國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)，提升國(guó)有企業(yè)管理效率。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)的復(fù)雜性越來(lái)越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督體系的重要組成部分，其職能不斷豐富化，從“經(jīng)濟(jì)警察”的監(jiān)督角色逐步朝著“運(yùn)營(yíng)智囊”的咨詢角色轉(zhuǎn)變。通過(guò)開(kāi)展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效提升內(nèi)部控制水平，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升國(guó)有企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率。因此，在新時(shí)期下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)立足真實(shí)性原則，一方面提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的財(cái)務(wù)管理能力，確保采取正確、有效的措施將可控風(fēng)險(xiǎn)降到最低;另一方面應(yīng)在創(chuàng)新2.0的大背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新性發(fā)展，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作注入經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能，基于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的“免疫功能”實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金的使用效益最大化。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)公司治理的具體影響

（一）促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

從宏觀看，隨著國(guó)有企業(yè)管理信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)順應(yīng)信息化建設(shè)的趨勢(shì)，充分運(yùn)用信息化帶來(lái)的全新的思維方式和工作方法，運(yùn)用信息化手段發(fā)掘國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的有效數(shù)據(jù)和信息，依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，如：大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等，對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)上得到最大程度程度的利用。從微觀看，審計(jì)工作人員還可以充分利用各類專業(yè)審計(jì)軟件，更好地發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的作用，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)。

（二）有效評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理業(yè)績(jī)

目前，市場(chǎng)上審計(jì)方面人才魚龍混雜、專業(yè)素質(zhì)參差不齊。這就需要各個(gè)地區(qū)的國(guó)有企業(yè)在管理治理公司的問(wèn)題時(shí)要堅(jiān)持把內(nèi)部審計(jì)工作看成重要的考核標(biāo)準(zhǔn)，從而提高企業(yè)的季度業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的增值保值。由于我國(guó)的國(guó)有企業(yè)受傳統(tǒng)管理模式的影響，公司治理體系并不完全建立健全，審計(jì)制度也只是在其管理制度下維持表面功夫，普遍存在著國(guó)有監(jiān)督機(jī)制落后、管理主體缺失以及管理效率低下等常見(jiàn)問(wèn)題。面對(duì)這些問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛運(yùn)用不僅可以幫助國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有效評(píng)價(jià)和管理該公司每個(gè)季度的業(yè)績(jī)，對(duì)國(guó)有企業(yè)管理者在上班期間的重大行為、項(xiàng)目決策、遵紀(jì)守法以及企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也可以進(jìn)行有效審計(jì)以及事后監(jiān)督，對(duì)管理者的各項(xiàng)行為做出客觀科學(xué)的評(píng)價(jià)。即使發(fā)現(xiàn)了一些工作上的問(wèn)題，事情也可以得到有效的解決。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息流通和溝通

一個(gè)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作想要順利運(yùn)行，那全面、科學(xué)、可靠的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是必不可少的。這些數(shù)據(jù)包括很多方面，財(cái)務(wù)及管理方面的是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。同時(shí)國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作之前，要在數(shù)據(jù)錄入之前進(jìn)行仔細(xì)檢查并分析。這樣以來(lái)不僅僅考察了國(guó)有企業(yè)是否具備實(shí)時(shí)獲取信息的能力，也驗(yàn)證了能否快速抓住資源并進(jìn)行合理的使用。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)信息流通與溝通工作，在現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的大背景下，內(nèi)部審計(jì)工作才能提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的各種信息進(jìn)行定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)后，也可以最大可能的彌補(bǔ)內(nèi)部管理控制的漏洞，及時(shí)降低企業(yè)治理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)效益，改善目前面臨的經(jīng)營(yíng)困境。

（四）幫助企業(yè)改進(jìn)治理目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)與普通企業(yè)有所不同，它是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在幫助自己擴(kuò)大市場(chǎng)和獲取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的同時(shí)，還要發(fā)揮榜樣作用，帶動(dòng)身邊的企業(yè)走向致富之路。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的控制管理情況便成為直接企業(yè)治理效率的重要因素。而隨著內(nèi)部審計(jì)制度不斷深入各個(gè)企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作也成為每個(gè)國(guó)有企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和治理體系中不可或缺的一部分。比如國(guó)企業(yè)可以利用內(nèi)部審計(jì)職能建立起一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制度。所謂內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制度，就是根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度和運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)則對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)和治理體系進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)梳理不同部門的職責(zé)，從而引導(dǎo)企業(yè)更好地樹立其治理目標(biāo)，提高國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

內(nèi)部審計(jì)除了以上職能外，最重要的還可以對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，就是對(duì)國(guó)有企業(yè)管理層的資金使用情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展以及一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)估和審查，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的不足之處，并且在最終遞交的審計(jì)報(bào)告中提出合理化的審計(jì)建議和結(jié)論，等待審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后便告一段落。其次，由于目前的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于一個(gè)獨(dú)立的部門，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收支情況明細(xì)覆蓋范圍較窄，管理層人員只能得到一個(gè)大概的情況，但倘若加入內(nèi)部審計(jì)這一工作，一方面可以幫助企業(yè)內(nèi)部的林峰到全面細(xì)致的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的狀況，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理中的漏洞，提高財(cái)務(wù)管理水平;另一方面還可以幫助企業(yè)內(nèi)部完善財(cái)務(wù)管理體系，防止舞弊事件的偶有發(fā)生。

四、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)公司治理的優(yōu)化策略

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理者作為國(guó)有企業(yè)運(yùn)行的決策者和責(zé)任人，決定了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的效力。目前，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理者目光短淺，盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，忽略了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和可持續(xù)發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理者，應(yīng)該將短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，高度重視內(nèi)部審計(jì)職能，為國(guó)有企業(yè)審計(jì)和財(cái)務(wù)等工作營(yíng)造健康的氛圍。首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理者要厘清短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)的關(guān)系和重點(diǎn)，將目標(biāo)數(shù)字化、任務(wù)化，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。其次，相關(guān)工作人員還應(yīng)認(rèn)真修訂和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制體系，防止不法分子賺體制漏洞的空子進(jìn)行違法犯罪。

（二）將內(nèi)部審計(jì)和公司治理相結(jié)合

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和公司治理應(yīng)該是平等的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作要以公司治理目標(biāo)作為參參考，公司治理目標(biāo)也服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作，兩者共同覆蓋到企業(yè)內(nèi)部控制管理的方方面面。但從目前國(guó)有企業(yè)管理狀況來(lái)看，工作的重心仍放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和監(jiān)管上，對(duì)企業(yè)的治理目標(biāo)并未給足充沛的時(shí)間。雖然這樣的措施也能在一定程度上幫助公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展，但如果將內(nèi)部審計(jì)和公司治理相結(jié)合，不僅能夠幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部審計(jì)的增值功能的重要性，使他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的增值功能獲取一個(gè)更為全面的認(rèn)識(shí);還能引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度的管理下創(chuàng)造一個(gè)和諧的工作環(huán)境，幫助全體職工更加配合國(guó)有企業(yè)的治理工作和內(nèi)部審計(jì)工作，避免企業(yè)職工因公徇私，為了自己的利益損害企業(yè)的長(zhǎng)期利益，減少不必要的麻煩出現(xiàn)，最重要的是，國(guó)有企業(yè)在選拔人才時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展要求，相應(yīng)拉高審計(jì)人才的準(zhǔn)入門檻，盡可能選拔既擁有專業(yè)知識(shí)技能和豐富審計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，又具有極高職業(yè)素養(yǎng)的人才。

五、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)以上這些方面對(duì)國(guó)有企業(yè)治理工作的影響。各個(gè)地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提高自己的責(zé)任意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，正確處理好個(gè)人利益和公司利益。通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)和公司治理相結(jié)合、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率以及提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性等有效途徑提高國(guó)有企業(yè)治理能力和治理效率。同時(shí)不忘在堅(jiān)守公司治理目標(biāo)的基礎(chǔ)上合理使用內(nèi)部審計(jì)職能，不斷健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合業(yè)務(wù)能力，加快信息化建設(shè)水平，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作高效化、精細(xì)化。

（作者單位：鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院）