孫壹航

內(nèi)部審計的主要職能體現(xiàn)在對企業(yè)的各個部門和單位管理人員進行有效的審查和管理，避免企業(yè)發(fā)生巨大的經(jīng)濟損失。內(nèi)部審計的職能貫穿于國有企業(yè)的整個業(yè)務管理系統(tǒng)，從國有企業(yè)的經(jīng)濟效益出發(fā)，利用企業(yè)內(nèi)部的檔案資料和信息反饋對預算目標和財務數(shù)據(jù)進行事前、事中、事后進行貨幣和實物的全面監(jiān)督，并對各項經(jīng)營活動全過程加以控制和引導。內(nèi)部審計質(zhì)量的提升和內(nèi)部監(jiān)督的落實對促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化國有企業(yè)管理結構和助推社會經(jīng)濟發(fā)展都具有重要意義。基于此，本文就從內(nèi)部審計的作用這個角度出發(fā)，對內(nèi)部審計應用于國有企業(yè)公司治理的具體影響提出自己的一些看法。

一、前言

內(nèi)部審計作為國有企業(yè)公司治理運營體系的重要組成部分，為國有企業(yè)規(guī)范運營管理，提高運營效率做出了巨大貢獻。國有企業(yè)應當根據(jù)本公司的內(nèi)部審計風險現(xiàn)狀，在分析國有企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因的基礎上制定行之有效的防范和改進措施，從而提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

國有企業(yè)的內(nèi)部審計，主要是指其公司內(nèi)部審計機構獨立開展的對國有企業(yè)的各項活動進行客觀評價與監(jiān)督工作，從而推動國有企業(yè)內(nèi)部控制建設，規(guī)范國有企業(yè)運營，提升國有企業(yè)管理效率。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的不斷深入，國有企業(yè)運營的復雜性越來越強，運營風險呈現(xiàn)出多樣化的特點。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)運營監(jiān)督體系的重要組成部分，其職能不斷豐富化，從“經(jīng)濟警察”的監(jiān)督角色逐步朝著“運營智囊”的咨詢角色轉變。通過開展國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠有效提升內(nèi)部控制水平，降低經(jīng)濟風險，從而提升國有企業(yè)整體運營效率。因此，在新時期下的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中，應立足真實性原則，一方面提高國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的財務管理能力，確保采取正確、有效的措施將可控風險降到最低;另一方面應在創(chuàng)新2.0的大背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員應積極推動國有企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)造性轉化、創(chuàng)新性發(fā)展，進而為國有企業(yè)內(nèi)部審計工作注入經(jīng)濟新動能，基于國有企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)的“免疫功能”實現(xiàn)各項財務資金的使用效益最大化。

三、內(nèi)部審計應用于國有企業(yè)公司治理的具體影響

（一）促進國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設

從宏觀看，隨著國有企業(yè)管理信息化建設的不斷推進，內(nèi)部審計工作應順應信息化建設的趨勢，充分運用信息化帶來的全新的思維方式和工作方法，運用信息化手段發(fā)掘國有企業(yè)運營中的有效數(shù)據(jù)和信息，依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術，如：大數(shù)據(jù)、云計算等，對國有企業(yè)審計數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)技術的基礎上得到最大程度程度的利用。從微觀看，審計工作人員還可以充分利用各類專業(yè)審計軟件，更好地發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術的作用，為國有企業(yè)內(nèi)部審計工作服務。

（二）有效評價國有企業(yè)經(jīng)營者管理業(yè)績

目前，市場上審計方面人才魚龍混雜、專業(yè)素質(zhì)參差不齊。這就需要各個地區(qū)的國有企業(yè)在管理治理公司的問題時要堅持把內(nèi)部審計工作看成重要的考核標準，從而提高企業(yè)的季度業(yè)績，實現(xiàn)國有企業(yè)的增值保值。由于我國的國有企業(yè)受傳統(tǒng)管理模式的影響，公司治理體系并不完全建立健全，審計制度也只是在其管理制度下維持表面功夫，普遍存在著國有監(jiān)督機制落后、管理主體缺失以及管理效率低下等常見問題。面對這些問題，內(nèi)部審計制度的廣泛運用不僅可以幫助國有企業(yè)經(jīng)營者有效評價和管理該公司每個季度的業(yè)績，對國有企業(yè)管理者在上班期間的重大行為、項目決策、遵紀守法以及企業(yè)各項經(jīng)營活動也可以進行有效審計以及事后監(jiān)督，對管理者的各項行為做出客觀科學的評價。即使發(fā)現(xiàn)了一些工作上的問題，事情也可以得到有效的解決。

（三）加強企業(yè)信息流通和溝通

一個國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作想要順利運行，那全面、科學、可靠的經(jīng)營數(shù)據(jù)是必不可少的。這些數(shù)據(jù)包括很多方面，財務及管理方面的是國有企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)。同時國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作之前，要在數(shù)據(jù)錄入之前進行仔細檢查并分析。這樣以來不僅僅考察了國有企業(yè)是否具備實時獲取信息的能力，也驗證了能否快速抓住資源并進行合理的使用。因此，只有加強企業(yè)信息流通與溝通工作，在現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的大背景下，內(nèi)部審計工作才能提升企業(yè)財務審計工作效率。同時，內(nèi)部審計在對企業(yè)的各種信息進行定期監(jiān)督和評價后，也可以最大可能的彌補內(nèi)部管理控制的漏洞，及時降低企業(yè)治理出現(xiàn)的風險，從而為企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟效益，改善目前面臨的經(jīng)營困境。

（四）幫助企業(yè)改進治理目標

國有企業(yè)與普通企業(yè)有所不同，它是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在幫助自己擴大市場和獲取經(jīng)濟利潤的同時，還要發(fā)揮榜樣作用，帶動身邊的企業(yè)走向致富之路。因此，國有企業(yè)內(nèi)部的控制管理情況便成為直接企業(yè)治理效率的重要因素。而隨著內(nèi)部審計制度不斷深入各個企業(yè)內(nèi)部，審計工作也成為每個國有企業(yè)制定經(jīng)營目標和治理體系中不可或缺的一部分。比如國企業(yè)可以利用內(nèi)部審計職能建立起一個內(nèi)部審計委員會制度。所謂內(nèi)部審計委員會制度，就是根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度和運營準則對公司的治理結構和治理體系進行科學評價，幫助企業(yè)梳理不同部門的職責，從而引導企業(yè)更好地樹立其治理目標，提高國有企業(yè)在市場的競爭力。

（五）完善國有企業(yè)財務管理體系

內(nèi)部審計除了以上職能外，最重要的還可以對國有企業(yè)的財務收支狀況進行審計和監(jiān)督。具體來說，就是對國有企業(yè)管理層的資金使用情況和經(jīng)濟活動進展以及一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果進行評估和審查，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務工作的不足之處，并且在最終遞交的審計報告中提出合理化的審計建議和結論，等待審計委員會批準后便告一段落。其次，由于目前的國有企業(yè)財務管理處于一個獨立的部門，財務數(shù)據(jù)的收支情況明細覆蓋范圍較窄，管理層人員只能得到一個大概的情況，但倘若加入內(nèi)部審計這一工作，一方面可以幫助企業(yè)內(nèi)部的林峰到全面細致的了解企業(yè)經(jīng)營管理的狀況，及時了解財務管理中的漏洞，提高財務管理水平;另一方面還可以幫助企業(yè)內(nèi)部完善財務管理體系，防止舞弊事件的偶有發(fā)生。

四、內(nèi)部審計應用于國有企業(yè)公司治理的優(yōu)化策略

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作效率

國有企業(yè)內(nèi)部審計管理者作為國有企業(yè)運行的決策者和責任人，決定了國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能發(fā)揮的效力。目前，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計管理者目光短淺，盲目追求經(jīng)濟效益，忽略了國有企業(yè)內(nèi)部的長遠利益和可持續(xù)發(fā)展。在市場經(jīng)濟大環(huán)境下，作為國有企業(yè)內(nèi)部審計管理者，應該將短期目標和長期目標相結合，高度重視內(nèi)部審計職能，為國有企業(yè)審計和財務等工作營造健康的氛圍。首先，國有企業(yè)內(nèi)部審計管理者要厘清短期目標和長期目標的關系和重點，將目標數(shù)字化、任務化，強化國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督意識，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能。其次，相關工作人員還應認真修訂和完善國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制體系，防止不法分子賺體制漏洞的空子進行違法犯罪。

（二）將內(nèi)部審計和公司治理相結合

現(xiàn)階段，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作和公司治理應該是平等的關系。內(nèi)部審計工作要以公司治理目標作為參參考，公司治理目標也服務于內(nèi)部審計工作，兩者共同覆蓋到企業(yè)內(nèi)部控制管理的方方面面。但從目前國有企業(yè)管理狀況來看，工作的重心仍放在對財務數(shù)據(jù)的處理和監(jiān)管上，對企業(yè)的治理目標并未給足充沛的時間。雖然這樣的措施也能在一定程度上幫助公司經(jīng)營發(fā)展，但如果將內(nèi)部審計和公司治理相結合，不僅能夠幫助企業(yè)內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部審計的增值功能的重要性，使他們對內(nèi)部審計的增值功能獲取一個更為全面的認識;還能引導國有企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度的管理下創(chuàng)造一個和諧的工作環(huán)境，幫助全體職工更加配合國有企業(yè)的治理工作和內(nèi)部審計工作，避免企業(yè)職工因公徇私，為了自己的利益損害企業(yè)的長期利益，減少不必要的麻煩出現(xiàn)，最重要的是，國有企業(yè)在選拔人才時，應根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展要求，相應拉高審計人才的準入門檻，盡可能選拔既擁有專業(yè)知識技能和豐富審計從業(yè)經(jīng)驗，又具有極高職業(yè)素養(yǎng)的人才。

五、結語

針對以上這些方面對國有企業(yè)治理工作的影響。各個地區(qū)的內(nèi)部審計人員應該提高自己的責任意識和監(jiān)督意識，正確處理好個人利益和公司利益。通過將內(nèi)部審計和公司治理相結合、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率以及提高內(nèi)部審計工作的獨立性等有效途徑提高國有企業(yè)治理能力和治理效率。同時不忘在堅守公司治理目標的基礎上合理使用內(nèi)部審計職能，不斷健全內(nèi)部審計組織架構，提升內(nèi)部審計工作人員綜合業(yè)務能力，加快信息化建設水平，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計建設工作高效化、精細化。

（作者單位：鄭州工業(yè)應用技術學院）